零售企业会计分录.docx

1、零售企业会计分录一、商品购进业务业务内容 会计分录批发企业购入商品 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款应付账款应付票据所购商品到达验收入库 借：库存商品贷：在途物资零售企业购入商品 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税）销售费用贷：银行存款应付账款应付票据所购商品到达验收入库 借：库存商品（按售价金额）贷：在途物资（按进价金额）商品进销差价（1）批发典型业务示范业务内容 会计分录A家电批发企业为一般纳税人，按合同规定从本地某电视机厂购进彩色电视机50台，每台进价1800元，总进价90000元，进项税额为15300元，价款以转账支票支付，商品全部到达，并验收入库。根

2、据增值税专用发展、转账支票存根等作会计分录如下借：在途物资90000应交税金应交增值税（进项税额）15300贷：银行存款105300根据民货单等作会计分录如下借：库存商品电视机贷：在途物资（2）零售业务典型示范案例账务处理A零售企业向本市B批发企业购进商品一批，购进价为8000元，增值税1360元，价税合计9360元，货款以转账支票支付。该批商品已经由百货柜验收入库根据付款凭证、购货发票，按商品的进价入账，作会计分录如下借：在途物资8000应交税费应交增值税（进项税额）1360贷：银行存款9360根据商品验收单，以含税售价借记“库存商品”账户，按商品进价与售价之间的差额贷记“商品进销差价”账户

3、，作会计分录如下借：库存商品9500贷：在途物资8000商品进销差价1500二、商品退出业务的的核算（1） 退出业务核算原理业务内容 会计分录批发企业的进货退出零售企业的进货退出借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应收账款借：库存商品贷：在途物资借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应收账款借：库存商品贷：在途物资商品进销差价（2） 退出业务典型示范项目 具体内容案例 A批发企业从广州B服装厂购进一批时装，价款10000元，增值税额为1700元，款项已支付，商品已验收入库。10天后发现质量不符合合同要求，经与对方联系，同意进货退出。退货时，业务部门填制红字收货

4、单，通知仓库退货账务处理财会部门根据收到的红字专用发票，在未收到供货单位退回价款时，编制如下会计分录借：应付账款11700贷：库存商品10000应交税费应交增值税（进项税额）1700收到退货款时，作如下会计分录借：银行存款贷：应付账款三、退补价业务的核算（1） 批发企业退补价核算原理业务内容 会计分录购进商品退价 借：银行存款应收账款贷：在途物资借：在途物资贷：库存商品购进商品补价 借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款借：库存商品贷：在途物资（2） 批发企业退补价业务典型示范项目具体内容案例A公司购进商品5000千克，每千克4元，商品已到，货款已付并已入账。后接到供货

5、单位通知，每千克应为3.5元,并退来货款2500元,增值税425元账务处理若该批商品尚未出售,或虽已出售但尚未结转成本,收到供货单位退回货款时,作会计分录如下借：银行存款2925贷：库存商品某商品2500应交税费应交增值税（进项税额）425若该批商品已全部出售或部分出售，并已结转商品销售成本，或已分不清批次，难以查明商品的存销数量时，在实际工作中，为了简化核算手续，可全部调整为“主营业务成本”账户。作会计分录如下借：银行存款2925贷：主营业务成本2500应交税费应交增值税（进项税额）425项目具体内容案例如前例，购进商品5000千克，每千克4元。后接供货单位通知，每千克为4.5元，应补付货款

6、2500元，增值税425元账务处理若该批商品尚未出售，或虽已出售但尚未结转商品销售成本，补付货款时，作会计分录如下借：库存商品某商品2500应交税费应交增值税（进项税额）425贷：银行存款额2925购进商品退价业务典型示范（3） 购进商品补价业务典型示范业务内容会计分录购进业务退价零售企业购进商品退价只更正进价的借：银行存款应收账款贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）借：在途物资贷：商品进销差价零售企业购进商品退价需更正进价和售价的借：银行存款应收账款贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）借：在途物资商品进销差价贷：库存商品若该批商品已全部出售，并已结转商品销售成本，补付货款时，作会

7、计分录如下借：主营业务成本世纪末 2500应交税费应交增值税（进项税额） 425贷：银行存款 2925四、零售企业退补价核算（1） 零售企业退补价核算原理购进业务补价零售企业购进商品补价只更正进价的借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款借：商品进销差价贷：在途物资零售企业购进商品补价需更正进价和售价的借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付账款借：库存商品贷：在途物资项目具体内容案例某零售企业购进5000元商品,增值税为850元,货款已付,商品已验收入库。现收到供货单位寄来的用红字填写的增值税专用发票，退货款为500元，增值税85元账务处理借：银行存款

8、585贷：在途物资500应交税费应交增值税（进项税额）85借：在途物资500贷：商品进销差价500案例某零售企业购进5000元商品，增值税为850元，货款已付，商品验收入库。现收到供货单位寄来的补价专用发票，货款为1000元，增值税170元账务处理借：在途物资1000应交税费应交增值税（进项税额）170(2)零售企业退补价业务典型示范业务内容会计分录批发企业发生溢余原因待查的借：在途物资贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢自然升溢的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：销售费用批发企业发生短缺原因待查的借：待处理财产溢待处理流动资产损溢贷：在途物资自然升溢的借：销售费用贷：待处理财产损溢待处

9、理流动资产损溢零售企业发生溢余借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：在途物资自然损耗的+借：销售费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢零售企业发生短缺借：在途物资贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢自然损耗的借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：销售费用贷：银行存款 1170借：商品进销差价 1000贷：在途物资 1000五、购进商品发生溢缺业务的核算（1）购进商品发生溢缺业务核算原理（2）购进商品发生溢余业务典型示范项目具体内容案例A批发企业从外地某企业购进商品5000千克，每千克单价2元，计价款10000元，进项税额1700元；采用委托收款结算方式结付价款。接开户银行转来托收凭证及供

10、方增值税专用发票，审核无误后同意付款账务处理借：在途物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700商品运到，点验入库时发现甲商品溢余100千克，计价款200元，原因待查。根据“收货单”、“发票”“商品溢余单”等作会计分录如下借：库存商品甲商品10200贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢200物资采购经查明，上项溢余商品有50千克计100元是运输途中的自然升溢，应冲减销售费用。作会计分录如下借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷：销售费用100经查明，上项溢余商品有20千克计40经协商后同意补作购进，并立即汇付价税款。收到对方的增值税专用发票并认证后，作会计分

11、录如下借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢40应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：银行存款46.8、元系供方多发，项目具体内容案例A批发公司从外地B公司购进花生油20000千克，单价4元，计价款80000元，进项税额13600元，采用委托收款结算方式结算账务处理接开户银行转来托收货款的结算凭证及供方增值税专用发票，审核无误后同意付款，作会计分录如下借：物资采购80000应交税费应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600商品运到，点验入库时发现花生油短缺500千克，其中有40千克短缺系运输途中的自然损耗，其余460千克短缺系非正常损失，原因待查。根据“收货单”“增值税专用发票”、

12、“商品短缺单”等作会计分录如下借：库存商品花生油78000销售费用商品损耗160待处理财产损溢待处理流动资产损溢1840贷：物资采购80000、若上项供方多发商品，购方不同意补作购进，则应将这些商品暂作代管商品处理，冲减原商品入库数，作会计分录如下借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 40贷：库存商品甲商品 40六、购进商品发生短缺业务典型示范上项短缺商品经查明，有400千克计1600元系供方少发，有60千克计240元系运输机构责任事故。经联系洽商，供货与运输两单位均同意赔偿损失。根据有关单证，作会计分录如下借：其他应收款2152.8贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1840应交税费应交增值

13、税（进项税额转出）312.8若上项460千克花生油短缺2152.8元，其中2000元由保险公司负责赔偿，其余152.8元损失可列作营业外支出，则应作会计分录如下借：其他应收款保险公司2000营业外支出非常损失152.8贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1840应交税费应交增值税（进项税额转出）312.8业务内容会计分录购货折扣借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：库存商品贷：在途物资七、购货折扣与折让业务的核算（1）购货折扣与折让业务的核算项目具体内容案例某批发企业10月1日向某企业厂赊价值5000商品一批，增值税款为8500元。厂方给予的付款条件为：10天内付清货款，购

14、货折扣为2%，超过10天支付的为全价账务处理（1）根据增值税专用发票，作会计分录如下借：在途物资50000应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款58500（2）根据收货单，作会计分录如下借：库存商品50000贷：在途物资50000账务处理10月11日，签发转账支票69000元，作会计分录如下借：应付账款贷：银行存款财务费用购货折让借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：银行存款贷：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）借：库存商品贷：在途物资（2） 购货折扣与折让业务典型示范借：应付账款58500贷：银行存款57500财务费用1000案例某批发企业10月购入商品一批，货款30000元，增值税额为5100元，用银行存款支付。验收入库时，发现商品质量不合格，对方同意给予5%的购货折扣账务处理借：在途物资30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：银行存款1755贷：在途物资1500应交税费应交增值税（进项税额）255借：库存商品28500贷：在途物资28500