高级财务会计课后习题参考答案Word格式文档下载.docx

1、可抵扣暂时性差异10010（万元）递延所得税资产10递延所得税负债2250.5（万元）所得税费用17.52.515（万元）（2）会计分录所得税费用 150 000递延所得税资产 25 000资本公积 5 000贷：应交税费应交所得税 175 000 递延所得税负债 5 0003【答案及解析】207末的应纳税暂时性差异66/33%300-100400（万元）7末的递延所得税负债40025100（万元）应确认的递延所得税负债1006634（万元）应纳税所得额1000300100800（万元）应交所得税80033264（万元）所得税费用26434298（万元）会计处理：所得税费用 298应交税费应交

2、所得税 264 递延所得税负债 344【答案及解析】期末的可抵扣暂时性差异3015-540（万元）期末的递延所得税资产402510（万元）递延所得税的发生额10-30应纳税所得额500201030155510（万元）应交所得税51025127.5（万元）所得税费用127.52.5125（万元）所得税费用 125 递延所得税资产 2.5应交税费应交所得税 127.55【答案及解析】（1）2012年应纳税所得额80010050502001001000 （万元） 2012应交所得税1000万25250（万元）2012可抵扣暂时性差异200100300（万元）2012应纳税暂时性差异50（万元）201

3、2应确认的递延所得税资产30025-075（万元）2012应确认的递延所得税负债5025-012.5（万元）2012年的所得税费用2507512.5187.5（万元）（2）2013可抵扣暂时性差异1050100160（万元）（注意：其中无形资产形成的100万元差异不确认递延所得税资产）2013年末应纳税暂时性差异1002013应确认的递延所得税资产602575-60（万元）2013应确认的递延所得税负债1002512.512.5（万元）2013年的应交所得税100002013年的所得税费用2506012.5322.5（万元）（3）2012年的会计处理为：所得税费用 187.5 递延所得税资产

4、75应交税费应交所得税 250 递延所得税负债 12.52013年的会计处理为：所得税费用 322.5 递延所得税负债 12.5 递延所得税资产 606.【答案及解析】（1）会计分录：3月10日：交易性金融资产 120银行存款 12012月31日：公允价值变动损益 20交易性金融资产公允价值变动 20 3月10日购买可供出售金融资产可供出售金融资产公允价值变动 800 银行存款 800 可供出售金融资产公允价值变动 200 资本公积其他资本公积 200 资产减值损失 60无形资产减值准备 60（2）纳税所得1000公允价值变动收益20无形资产减值损失60税法不允许扣除的职工薪酬1000国债利息

5、收益160环保罚款支出200售后服务支出100应纳税暂时性差异转回1002320（万元）（说明：违反合同的罚款不需调整纳税所得）应交所得税232025580（万元）可抵扣暂时性差异的发生额2060100180（万元）应纳税暂时性差异本期增加200万（计入资本公积），减少100万（计入所得税费用）递延所得税资产发生额1802545（万元）递延所得税负债发生额（200100）2525（万元）（其中增加的50万元计入资本公积，减少的25万元计入所得税费用）。所得税费用5804525510（万元）会计分录为：所得税费用 510 资本公积 50递延所得税资产 45应交税费应交所得税 580递延所得税负债

6、 257. 【答案及解析】（1）甲公司2013年资产、负债的账面价值和计税基础的计算见下表2-9：表2-9 甲公司2013年资产、负债账面价值、计税基础以及暂时性差异计算表（单位：万元）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资4 200固定资产1 8001 900100交易性金融资产600500预计负债产品质保费预计负债债务担保1 000合计200（2）可抵扣暂时性差异的期末余额50/25%200400（万元） 应纳税暂时性差异的期末余额100/25%200100300（万元）（3）应纳税所得额4 0002001001001001 0002005 100（万

7、元） 应交所得税5 10025%1 275（万元）（4）应确认的递延所得税资产40025%5050（万元） 应确认的递延所得税负债30025%10025（万元）所得税费用1 27550251200（万元）（5）会计处理如下： 借：所得税费用 12 000 000 递延所得税资产 500 000递延所得税负债 250 000 贷：应交税费应交所得税 12 750 000第三章 外币业务会计练习题参考答案及解析1.B2. C3. B4. A5. C6. C7. C8. A9 D10 B11 A12. C13. C14. D15. B16. A17 A18. C19 B20. A1. ABCD2.

8、ABC3. AB4. ACD5. AC6. CE7. ACDE8. ABCDE9. ABCE10 ABE1.错 2对4对5.对6错7错8.错9.对10.对（1）借：银行存款美元 （250 0006.15）1 537 500实收资本 1 537 500（2）首先，将港币兑换为人民币。银行存款-人民币 70 000 财务费用 5 000银行存款港币 （HKD 100 0000.75） 75 000然后，用港币兑换的人民币去兑换美元。美元金额 70 000/6.30 11 111美元银行存款美元 （11 1116.25）69 444 财务费用 556（3）丙股份有限公司外币业务采用业务发生时的即期汇

9、率折算。本期从中国银行借入港币1 500 000元，期限为6个月，用于生产经营，借入的港币暂存银行。借入时的即期汇率为：1港币0.75元人民币。银行存款港币 （1 500 000HKD0.75） 1 125 000短期借款港币 （1 500 000HKD2. 【答案及解析】 会计分录（1）借:应付账款美元 （30 0006.31）189 300贷:银行存款美元 （30 000（2）银行存款美元 （10 0006.30）63 000 财务费用 200银行存款 63 200（3）原材料 62 900应付账款美元（10 0006.29）62 900（4）银行存款美元 （50 0006.30）315

10、000应收账款美元 （50 000（5）6.29）314 500短期借款美元 （50 000期末调整外币账户余额及确认汇兑损益外币账户人民币栏实存数人民币栏应存数汇兑差额（单位：元）银行存款美元817 200130 0006.30819 000（借）1 800应收账款美元187 40030 0006.30189 000（借）1 600应付账款美元250 40040 0006.30252 000（贷）1 600短期借款美元314 50050 0006.30315 000（贷）500汇兑损益的会计分录银行存款美元 1 800 应收账款美元 1 600应付账款美元 1 600 短期借款美元 500

11、财务费用汇兑损益 1 300应收账款美元 （$ 100 000）617 000 主营业务收入 617 000原材料 618 000应付账款美元 （$ 100 000）618 000应付账款美元 （$ 50 000） 308 500银行存款美元 （$ 50 000） 308 500银行存款人民币（$ 100 000）610 000财务费用 3000银行存款美元 （$ 100 000）613 000银行存款美元 （$ 100 000）615 000应收账款美元 （$ 100 000）615 000可供出售金融资产公允价值变动 270 000资本公积其他资本公积 270 000资产减值损失 88 3

12、20存货跌价准备 88 320 短期借款美元 616 000银行存款美元 616 000银行存款汇兑损益（305101010）6.16（306.2056.17106.13106.15106.16） 1.35应收账款汇兑损益（101010）6.16（106.20106.15） 0.6应付账款（5105）6.16（56.1856.17） 0.35短期借款0（106.2106.16）0.4短期借款 4 000 应付账款 3 500 财务费用 12 000银行存款 13 500 应收账款 6 000甲公司资产负债表简表（203年12月31日） 单位：万元（人民币）资 产折算汇率金 额负债及所有者权益流

13、动资产661 980流动负债2 508长期投资 792长期负债 132 990所有者权益无形资产 198实收资本1 208外币报表折算差额 112合 计3 960乙公司利润及收益分配情况表（203年度，单位： 项 目美元数额 折 算 汇 率人民币元数额营业收入营业成本管理费用销售费用财务费用税前利润所得税费用税后利润年初未分配利润可分配利润合计股利分配年末未分配利润50 00030 00050002 0003 00010 0007 0004 0006.26628313 000187 800 31 3000 12 50018 78062 60043 82018 84024 980第四章 企业合并

14、参考答案2A3D4 B5D6B7C8A9C10.A11.A12A13D14B15C1ABC2CD3CD4ABC5ACD7ABC8ABD9ABCD10ABCD11ABC12AB13CD14 AB15AD16ABD17BCD18ACD19ABC20ACD1错2错3错5错6对8错9错10对11错12错13对14错15错16错（四）计算及会计处理题 1【答案】甲公司对该项合并应进行的会计处理为：固定资产清理 5 100 累计折旧 2 900固定资产 8 000（2）借：银行存款 500原材料 200 应收账款 2 000 长期股权投资 2 100 固定资产 3 000 无形资产 500短期借款 2 2

15、00 应付账款 600 固定资产清理 5 100 资本公积股本溢价 4002【答案】（1）确认长期股权投资 长期股权投资 6 000固定资产清理 5 000 营业外收入处置非流动资产损益 900 （2）计算确定商誉 合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额6 0009 60060240（万元） （3）编制调整分录： 存货 200 长期股权投资 1 400 固定资产 1 500 无形资产 1 000资本公积 4 100（4）编制抵销分录：股本 2 500 资本公积 5 600 盈余公积 500 未分配利润 1 000 商誉 240 少数股东权益 3 840 （9 60040

16、）合并资产负债表（简表） 2012年6月30日 单位：万元甲公司乙公司抵销分录合并金额资产：借方贷方货币资金4 1004 600存货6 2002006 600应收账款长期股权投资（4 0006 000）2 1001 4006 0007 5006 900（120005100）1 50011 4009 5001 00011 000商誉240240资产总计38 7008 3004 3406 00045 340负债和所有者权益：短期借款2 200应付账款负债合计2 8008 800股本18 0002 5002 500资本公积5 0001 5005 6004 100盈余公积500未分配利润5 700（4

17、 800900）1 000少数股东权益3 8403 840所有者权益合计32 7005 50036 540负债和所有者权益总计3【答案】（1）计算达到企业合并时点应确认的商誉甲公司长期股权投资的初始投资成本为8 00035 00043 000（万元）甲公司的合并成本为9 00035 00044 000（万元）应确认的商誉为44 00068 00060%3 200（万元）（2）2012年购入10股份时的分录：长期股权投资 8 000银行存款 8 0002013年购入50股份时的分录：长期股权投资 35 000银行存款 35 0002013年购买日的调整分录：长期股权投资 1 000投资收益 1

18、0002013年购买日的抵销分录：股本等被购买方净资产项目 68 000（公允价值） 商誉 3 200长期股权投资 44 000 少数股东权益 27 2004【答案】（1）第项费用属于与发行股份相关的交易费用，应冲减资本公积;第、项费用属于针对被购买方发生的尽职调查法律服务费用、评估和审计费用，应计入当期损益（管理费用）。（2）合并成本16.605008 300（万元）合并商誉8 30010 00080300（万元）（3）与企业合并相关的会计分录长期股权投资乙公司 8 300股本 500资本公积股本溢价 7 800资本公积股本溢价 50银行存款 50管理费用 70银行存款 70 5【答案】（1

19、）甲公司购买丙公司60股权属于非同一控制下的企业合并，因为在购买股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系。（2）甲企业的合并成本3 0004 0007 000（万元）固定资产转让损益4 000（2 800600200）2 000（万元）无形资产转让损益3 000（2 600400200）1 000（万元）（3）甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为7 000万元。固定资产减值准备 200累计折旧 600固定资产清理 2 000固定资产 2 800长期股权投资 7 000无形资产减值准备 200累计摊销 400无形资产 2 600营业外收入 3 000管理费用 200 （相关费用）银行存款 200（

20、4）合并日调整分录和抵销分录：固定资产 2 400无形资产 800资本公积 3 200股本 2 000资本公积 6 200盈余公积 400未分配利润 1 400商誉 1 000少数股东权益 4 000合并资产负债表2011年6月30日 单位：项 目丙公司公允价值1 4006 4008 0007 6003 80016 0009 0009 2002 4004 80014 0001 6005 40048 80011 20014 40057 200负债：80011 600长期借款20 0004 40024 400股本权益：4007 800股东权益合计28 8006 80032 800负债和股东权益总计6【答案】（1）2012年12月31日A公司持有的对B公司长期股权投资的账面价值1 10020020%1 00020%1 260（万元）。相关会计分录为：2012年1月1日初始投资：长期股权投资B公司（成本