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1、审计复习题审计复习题一、单项选择题1、根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（ C ）。A.审计是一个系统化过程B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础C.审计应当保证被审计单位财务报表按照 “既定标准”编制D.在中国境内上市公司财务报表审计中，“既定标准”是“企业会计准则”2、注册会计师是否出具了不实报告,是判定其法律责任的重要依据。判断审计报告的真实性，应以( B )为主要依据。A. 审计意见是否与客观事实相符B. 出具审计报告是否符合执业准则和规则要求的程序C. 审计报告是否提供了绝对保证D. 审计报告是否指出了财务报表中存

2、在所有重大错报3、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ C ）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性4、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ A ）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性5、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ C ）。A.发生B.完整性C.截止D.分类6、注册会计师通过检查已记录的销售业务是否达到合同约定的收入确认条件，最可能发现营业收入( C )认定的错报。 A.完整性 B.准确性 C.发生

3、D.分类7、针对X公司将对现销客户的折让比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目( D )认定的重大错报风险。A.截止 B.发生 C.完整性 D.准确性8、注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易( C )认定存在的错报。A.存在 B.完整性 C.分类 D.准确性9、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( C )。A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平

4、时，应当考虑实施进一步审计程序的结果10、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是( D )。 A.确定风险评估程序的性质、时间和范围 B.识别和评估重大错报风险 C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D.确定重大不确定事项发生的可能性11、下列有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断12、在确定财务

5、报表层次的重要性水平时，注册会计师采用的( A )方法是不适当的。A.根据对重要股东的函证或询问结果调整重要性水平B.根据会计师事务所的惯例确定重要性水平C.选择恰当的基准，乘以适当的百分比，作为重要性水平D.根据注册会计师的执业经验确定重要性水平13、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ D ）。A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量14、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( B )。A.特定的审计程序可能只

6、为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据15、A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( D )。A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证16、A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( B )。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现

7、净值C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司17、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( D )。A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性18、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( C )。A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录19、在获取

8、的下列审计证据中，可靠性最强的是( C )。A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书20、以下有关审计证据充分性的说法中，不正确的是( )。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越多B.控制测试后评估的控制风险越低，需要通过实质性程序获取的审计证据越少C.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少D.随着要求的保证程度越高，需要获取的审计证据越多21、A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是(B )。A. 应收账款的存在性B. 应收账款的可变现

9、净值C. 应收账款金额的准确性D. 应收账款是否归属于甲公司22、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（ A ）。 A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境23、A注册会计师没有义务实施的程序是（ A ）。A.查找X公司内部控制运行中的所有重大缺陷 B.了解X公司情况及其环境 C.实施审计程序，以了解X公司内部控制的设计 D.实施穿行测试，以确定X公司相关控制活动是否得到执行24、在了解控制环境时，A注册会计师通常考虑的因素是（ C ）。A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.X公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统25、注册会计师只需要了解和

10、评价被审计单位的（ A ），而非全部内部控制。A.与审计相关的内部控制B.与重大错报直接相关的内部控制C.可以信赖的内部控制D.设计合理且执行有效的内部控制26、信息系统中的自动化程序和自动化控制在降低（ ）方面效果最为显著。A.因疏忽而发生的错误计算 B.为提高业绩而实施的舞弊C.管理层凌驾于内部控制 D.对异常情况的不当处理27、被审计单位对控制的监督对内部控制的（ ）方面影响最大。A.控制是否存在 B.设计的合理性C.控制是否执行 D.执行的一贯性28、注册会计师在具体审计计划中针对进一步审计程序拟定的下列时间安排中，最适当的是 ( C )。A.在期中实施实质性程序B.在期末进行控制测试

11、C.在期末实施实质性程序D.在期初开展细节测试29、以下因素中，与进一步审计程序的范围成反向变动关系的是( D )。A.评估的认定层次的重大错报风险B.所测试的事项发生的频率C.注册会计师拟获取的保证程度D.确定的可接受检查风险水平二、多项选择题1、以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（ABC ）。A.财务报表审计是一个系统化的过程B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结

12、论2、如果会计师事务所从某一审计客户收取的费用占( ABC )很大，则将因自身利益产生不利影响。A. 会计师事务所全年收费的总额比例 B. 事务所某分部全年收费的总额比重 C. 某一合伙人全年从所有客户收取的费用总额比重 D. 某位项目组成员参与审计的客户的费用总额比重3、X公司将以往由顾客承担50%运费的惯例改为向顾客提供免费运输后，其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例反而比上年有所下降，这可能意味着X公司( BC )认定存在重大错报。A.营业收入的完整性B.营业收入的发生 C.销售费用的完整性 D.销售费用的发生4、注册会计师在从性质上确定一项错报是否重大时，需要进行评价。可能影

13、响注册会计师评价的情况包括( )。A.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度B.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度C.错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度D.错报对遵守监管要求的影响程度5、如果财务报表中存在的错报单独或汇总起来对财务报表影响( AD )，注册会计师应当发表保留意见。A.重大B.不重大C.不具广泛性 D.具有广泛性6、在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的是( BC )。A.随着评估的重大错风险的调高而增加了审计证据的数量B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量D.随着要求的保证程度的提高而

14、增加了审计证据的数量7、以下针对注册会计师获取的审计证据的可靠性的比较结论中，正确的是(ABCD )。A. 律师声明书比管理层书面声明可靠B. 销货合同比应收账款明细账可靠C. 发货凭证比销售单可靠D. 销售单比应收账款明细账可靠8、注册会计师应当对X公司的应收账款进行函证，除非有证据表明( )。A.应收账款款占资产总额的比例低于10%B.应收账款对X公司的财务报表不重要C.注册会计师评估的应收账款的重大错报风险较低D.向X公司的债务人实施函证很可能无效9、对于经函证确认的X公司应收账款存在的下列( )情况，注册会计师尚需实施后续审计程序以证实应收账款的存在认定。A.甲客户签收商品后已于资产负

15、债表日前付款，但X公司尚未收到B.X公司已于资产负债表日发出商品并确认收入，但乙客户尚未收到C.丙客户因质量问题将商品退回并拒付款项，X公司尚未收到退货D.丁客户对所收到的商品的数量、质量有争议要求X公司打折销售10、当管理层要求不对应收账款实施函证时，注册会计师应保持职业怀疑态度，并考虑( )。A.怀疑管理层的诚信 B.可能存在舞弊或重大错误C.实施替代审计程序 D.发表保留意见或否定意见11、在了解控制环境时，A注册会计师应当关注的内容有（ ）。 A.X公司治理层相对于管理层的独立性 B.X公司管理层的理念和经营风格 C.X公司员工整体的道德价值观 D.X公司对控制的监督12、下列活动中，

16、注册会计师认为属于控制活动的有（ ）。 A.授权 B.业绩评价 C.风险评估 D.职责分离13、注册会计师通过控制测试确定某项控制执行的有效性，目的是确定( )内容。A.控制在不同时点如何运行B.控制是否得到一贯执行以及由谁执行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制以何种方式运行三、简答题1、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司208年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审

17、计业务约定书。 （2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 （3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 （4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制208年度财务报表。 （5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成

18、书面意见。 （6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【答案】（1）不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（教材97页）（2）违反职业道德守则。虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。（教材99页相关内容）（3）违反职业道德守则。事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。（教

19、材98页相关的内容）（4）违反职业道德守则。根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）（5）违反职业道德守则。根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。（教材136页）（6）违反职业道德守则。协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。（教材126页相关内容）2、1

20、.U会计师事务所接受上市公司X公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计X公司20X1年度财务报表。在执业过程中，发生了以下与职业道德相关的情况：（1）承接业务前，在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后，向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。（2）承接业务后，项目合伙人发现事务所整体不具备专业胜任能力，要求成员在执业时加强沟通、讨论和探讨，相互取长补短。（3）在答复项目组成员E提出的与职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。（4）在执行期间，X公司以临近春节、尊重传统习俗为由，向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费，

21、项目合伙人没有提出异议。（5）对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述，项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，认为符合诚信原则。（6）为保守客户的商业秘密，项目合伙人以未取得X公司授权为由，拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。要求：逐项单独针对上述（1）至（6）项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。【答案】（1）不符合。注册会计师不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。“提供更优质的服务”有抬高自己、贬低前任的嫌疑。（2）不符合。事务所不应在不具备胜任能力的情况下接受业务。项目组成员之间“加强沟

22、通、讨论与探讨，相互取长补短”难以弥补事务所整体的专业胜任能力。（3）不符合。制定职业道德概念框架的目的就在于防止会员认为“只要守则未明确禁止的情形就是允许的”。（4）不符合。所述餐饮费款待标准明显超出业务活动中的正常往来。项目合伙人应当拒绝接受。（5）符合。（6）不符合。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，可以披露客户的涉密信息。3、A注册会计师负责对X公司201年度财务报表实施审计。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境，部分内容摘录如下：情况 (1)没有计提办公大楼的折旧(2)没有计提生产设备的折旧(3)没有计提办公设备的减值准备(4)存货项目中没有包括在产

23、品(5)产成品销售后没有结转成本(6)原材料跌价准备计提不足要求：单独针对上述每一种情况，指出是否直接导致X公司存在重大错报风险。如认为直接导致重大错报风险，进一步指出直接导致财务报表的哪些项目的哪个认定的重大错报风险。将答案直接填入下表相应的空格中。【答案】情况相关的财务报表项目对应的认定(1)固定资产管理费用计价和分摊完整性(2)固定资产存货营业成本计价和分摊计价和分摊准确性(3)固定资产资产减值损失计价和分摊完整性(4)存货完整性(5)存货营业成本存在完整性(6)存货资产减值损失计价和分摊准确性4、2.X公司系股份有限公司，A注册会计师负责对其20X1年度财务报表进行审计，并于20X2年

24、3月完成了外勤审计工作。其他相关资料如下：（1）A公司系X公司在国外的分公司，其提供的20X1年度财务报表反映，资产总额为120000万元，营业收入为108000万元，营业成本为90000万元，利润总额为3240万元，均占X公司财务报表相应项目的60%。该财务报表未经其他会计师事务所审计，A注册会计师也未赴国外进行审计。（2）20X1年1月1日，X公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券票面年利率为4.2%、到期一次还本付息的公司债券。X公司对债券发行进行了相应的财务处理，但未计提20X1年度的债券利息。（3）X公司20X1年度向关联公司E公司出售旧汽车一部，账面原值为15万元，累计折

25、旧13万元，双方协议作价1.8万元，差额0.2万元已记入当期损益。A注册会计师在X公司财务报表的附注资料中没有找到对该笔关联方交易的说明。（4）20X1年1月1日，由于B公司增加了新的投资者和资本，使X公司在该公司中持有的股权比例大幅下降。但X公司未按规定改按成本法进行核算，导致其20X1年度投资收益被高估3800万元，并使利润总额达到2000万元。（5）A注册会计师针对关联方交易实施审计程序后确认，X公司通过一笔关联方交易高估了营业收入810万元。对此项关联方交易，X公司已在财务报表附注中进行了披露。要求：假定A注册会计师确定的X公司20X1年度财务报表层次的重要性水平为540万元，且X公司

26、不接受审计建议。请单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师应当发表何种审计意见，简要说明理由。【答案】针对情况（1），应发表无法表示意见。A公司是X公司纳入合并范围的子公司，其主要财务指标均占公司响应财务指标的60%。因无法对A公司财务报表实施审计，导致X公司财务报表的审计范围受到广泛的限制。针对情况（2），应发表保留或否定意见。20X1年度针对应付债券应提而未提的债权利息为150004.2%=630万元，超了财务报表层次的重要性水平，属于重大错报。针对情况（3），应发表无保留意见。X公司没有按规定对所述关联方交易进行披露，表明财务报表中存在错报。但交易金额仅为1.8万元，远远低于财务报表的重

27、要性水平。针对情况（4），应发表否定意见。X公司未采用正确的方法核算长期股权投资，不仅导致投资受被严重高估，而且导致经营成果由亏损被粉饰为盈利，严重歪曲了20X1年度的经营成果。针对情况（5），应发表保留或否定意见。虽然X公司在财务报表中披露了关联方交易，但该笔交易中对营业收入的高估依然存在，且超过了财务报表的重要性水平，属于重大错报。5、A注册会计师是X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定具体审计计划时，A注册会计师需要了解X公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序。相关情况如下：（1）在了解保护原材料安全完整的内部控制后，没有了解X公司管理层重

28、点推荐的防止浪费原材料的内部控制。（2）了解到X公司赊销审批环节的内部控制存在重大的设计缺陷后，决定不对该环节实施穿行测试。（3）为了解X公司业务流程层面的检查性控制，按职员级别从低到高的顺序向若干不同级别的职员进行了询问。（4）评估采购交易存在由重大非常规交易导致的特别风险后，A注册会计师决定扩大对日常控制的测试。（5）为证实内部控制的执行效果，实施的控制测试以重新执行程序为主，并辅之以询问、观察和检查程序。（6）A注册会计师拟将针对期后事项、或有事项的审计程序的时间由原定的审计结束日提前到外勤审计工作开始日。要求：逐一针对上述每种情况，指出A注册会计师在了解内部控制、评估重大错报风险、设计

29、进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）妥当。注册会计师只需了解与审计相关的内部控制。在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关。（2）放弃穿行测试不当。即使不拟信赖控制，注册会计师仍需执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。（3）询问的顺序不正确。应先询问高级别人员，以确定应运行哪些控制以及哪些控制是重要的；再询问低级别人员，以确定他们是否与高级别人员的理解相符。（4）测试日常控制与非常规交易无关。注册会计师应了解X公司是否针对该特别风险设计和实施了控制。（5）控制测试的性质不当。只有当询问、观察和检查程序均无法证实内部控

30、制的执行效果时，注册会计师才考虑实施重新执行程序。（6）审计程序的时间设计不当。针对期后事项、或有事项的审计程序实施时间越晚，越能发现这两类事项的迹象，越有助于证实这两类事项列报的完整性认定。6、A注册会计师是X公司20X1年度财务报表审计业务的项目合伙人,正在针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：(1)为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。(2)X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于20X1年7月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在20X1年度有效运行的结论。(3

31、)虽然应付账款完整性认定的控制有效，但评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。(4)A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在20X1年12月31日向X公司索取全部销售合同副本。(5)X公司20X1年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。(6)A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。如认为存在不当之