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审计复习题

一、单项选择题

1、根据美国会计学会（AAA）1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是（C）。

A.审计是一个系统化过程

B.在财务报表审计中，“既定标准”是适用的财务报告编制基础

C.审计应当保证被审计单位财务报表按照“既定标准”编制

D.在中国境内上市公司财务报表审计中，“既定标准”是“企业会计准则”

2、注册会计师是否出具了不实报告,是判定其法律责任的重要依据。

判断审计报告的真实性，应以（B）为主要依据。

A.审计意见是否与客观事实相符

B.出具审计报告是否符合执业准则和规则要求的程序

C.审计报告是否提供了绝对保证

D.审计报告是否指出了财务报表中存在所有重大错报

3、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（C）。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

4、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（A）。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

5、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（C）。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

6、注册会计师通过检查已记录的销售业务是否达到合同约定的收入确认条件，最可能发现营业收入（C）认定的错报。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

7、针对X公司将对现销客户的折让比例由原先的5%提高到10%这一情况，注册会计师最应关注由此导致营业收入项目（D）认定的重大错报风险。

A.截止B.发生C.完整性D.准确性

8、注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易（C）认定存在的错报。

A.存在B.完整性C.分类D.准确性

9、在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是（C）。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

10、使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（D）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.识别和评估重大错报风险

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定重大不确定事项发生的可能性

11、下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无需要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

12、在确定财务报表层次的重要性水平时，注册会计师采用的（A）方法是不适当的。

A.根据对重要股东的函证或询问结果调整重要性水平

B.根据会计师事务所的惯例确定重要性水平

C.选择恰当的基准，乘以适当的百分比，作为重要性水平

D.根据注册会计师的执业经验确定重要性水平

13、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（D）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

14、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（B）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

15、A注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（D）。

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证

16、A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（B）。

A.应收账款的存在性

B.应收账款的可变现净值

C.应收账款金额的准确性

D.应收账款是否归属于甲公司

17、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

18、在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（C）。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

19、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（C）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

20、以下有关审计证据充分性的说法中，不正确的是（）。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越多

B.控制测试后评估的控制风险越低，需要通过实质性程序获取的审计证据越少

C.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少

D.随着要求的保证程度越高，需要获取的审计证据越多

21、A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是（ B ）。

A.应收账款的存在性

B.应收账款的可变现净值

C.应收账款金额的准确性

D.应收账款是否归属于甲公司

22、在下列各项中，不属于内部控制要素的是（A）。

A.控制风险B.控制活动

C.对控制的监督D.控制环境

23、A注册会计师没有义务实施的程序是（A）。

A.查找X公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解X公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解X公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定X公司相关控制活动是否得到执行

24、在了解控制环境时，A注册会计师通常考虑的因素是（C）。

A.内部控制的人工成分

B.内部控制的自动化成分

C.X公司董事会对内部控制重要性的态度和认识

D.会计信息系统

25、注册会计师只需要了解和评价被审计单位的（A），而非全部内部控制。

A.与审计相关的内部控制

B.与重大错报直接相关的内部控制

C.可以信赖的内部控制

D.设计合理且执行有效的内部控制

26、信息系统中的自动化程序和自动化控制在降低（）方面效果最为显著。

A.因疏忽而发生的错误计算B.为提高业绩而实施的舞弊

C.管理层凌驾于内部控制D.对异常情况的不当处理

27、被审计单位对控制的监督对内部控制的（）方面影响最大。

A.控制是否存在B.设计的合理性

C.控制是否执行D.执行的一贯性

28、注册会计师在具体审计计划中针对进一步审计程序拟定的下列时间安排中，最适当的是（C）。

A.在期中实施实质性程序

B.在期末进行控制测试

C.在期末实施实质性程序

D.在期初开展细节测试

29、以下因素中，与进一步审计程序的范围成反向变动关系的是（D）。

A.评估的认定层次的重大错报风险

B.所测试的事项发生的频率

C.注册会计师拟获取的保证程度

D.确定的可接受检查风险水平

二、多项选择题

1、以下对注册会计师“财务报表审计”内涵的理解中，恰当的有（ABC）。

A.财务报表审计是一个系统化的过程

B.财务报表审计最终工作是对财务报表是否符合适用的财务报告编制基础提出结论

C.财务报表审计的核心工作是对管理层认定与适用的财务报告编制基础是否相符进行评价和判断

D.财务报表审计的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

2、如果会计师事务所从某一审计客户收取的费用占（ABC）很大，则将因自身利益产生不利影响。

A.会计师事务所全年收费的总额比例

B.事务所某分部全年收费的总额比重

C.某一合伙人全年从所有客户收取的费用总额比重

D.某位项目组成员参与审计的客户的费用总额比重

3、X公司将以往由顾客承担50%运费的惯例改为向顾客提供免费运输后，其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例反而比上年有所下降，这可能意味着X公司（BC）认定存在重大错报。

A.营业收入的完整性

B.营业收入的发生

C.销售费用的完整性

D.销售费用的发生

4、注册会计师在从性质上确定一项错报是否重大时，需要进行评价。

可能影响注册会计师评价的情况包括（）。

A.错报掩盖收益的变化或其他趋势的程度

B.错报对遵守债务合同或其他合同条款的影响程度

C.错报对涉及特定机构或人员的项目的相关程度

D.错报对遵守监管要求的影响程度

5、如果财务报表中存在的错报单独或汇总起来对财务报表影响（AD），注册会计师应当发表保留意见。

A.重大

B.不重大

C.不具广泛性

D.具有广泛性

6、在注册会计师针对审计证据的以下决策中，不符合充分性要求的是（BC）。

A.随着评估的重大错风险的调高而增加了审计证据的数量

B.随着可接受审计风险的降低而减少了审计证据的数量

C.随着确定的重要性水平的提高而增加了审计证据的数量

D.随着要求的保证程度的提高而增加了审计证据的数量

7、以下针对注册会计师获取的审计证据的可靠性的比较结论中，正确的是（ABCD）。

A.律师声明书比管理层书面声明可靠

B.销货合同比应收账款明细账可靠

C.发货凭证比销售单可靠

D.销售单比应收账款明细账可靠

8、注册会计师应当对X公司的应收账款进行函证，除非有证据表明（）。

A.应收账款款占资产总额的比例低于10%

B.应收账款对X公司的财务报表不重要

C.注册会计师评估的应收账款的重大错报风险较低

D.向X公司的债务人实施函证很可能无效

9、对于经函证确认的X公司应收账款存在的下列（）情况，注册会计师尚需实施后续审计程序以证实应收账款的存在认定。

A.甲客户签收商品后已于资产负债表日前付款，但X公司尚未收到

B.X公司已于资产负债表日发出商品并确认收入，但乙客户尚未收到

C.丙客户因质量问题将商品退回并拒付款项，X公司尚未收到退货

D.丁客户对所收到的商品的数量、质量有争议要求X公司打折销售

10、当管理层要求不对应收账款实施函证时，注册会计师应保持职业怀疑态度，并考虑（）。

A.怀疑管理层的诚信B.可能存在舞弊或重大错误

C.实施替代审计程序D.发表保留意见或否定意见

11、在了解控制环境时，A注册会计师应当关注的内容有（）。

A.X公司治理层相对于管理层的独立性

B.X公司管理层的理念和经营风格

C.X公司员工整体的道德价值观

D.X公司对控制的监督

12、下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有（）。

A.授权B.业绩评价

C.风险评估D.职责分离

13、注册会计师通过控制测试确定某项控制执行的有效性，目的是确定（）内容。

A.控制在不同时点如何运行

B.控制是否得到一贯执行以及由谁执行

C.控制是否存在，是否正在使用

D.控制以何种方式运行

三、简答题

1、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

（2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。

（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。

ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

（4）审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制20×8年度财务报表。

（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：

针对上述

（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

【答案】

（1）不违反职业道德守则。

在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。

（教材97页）

（2）违反职业道德守则。

虽然说事务所可以自主商定审计的收费，但是不能因为收费而相应缩小审计范围，影响审计工作的质量。

（教材99页相关内容）

　　（3）违反职业道德守则。

事务所要同时为两个存在竞争关系的审计客户提供审计，需要告知客户，并征得他们的同意才能执行业务。

（教材98页相关的内容）

　　（4）违反职业道德守则。

根据规定不允许为属于公众利益实体的审计客户提供编制财务报表的服务，起码形式上会对独立行产生影响。

（注意和非公众利益实体要求的区别，在对非公众利益实体的审计客户提供这项工作是允许的）

　　（5）违反职业道德守则。

根据规定对于属于公众利益实体的审计客户而言，招聘董事、高级管理人员，或所处职位能够对客户会计记录或被审计财务报表的编制实施重大影响的高级管理人员，会计师事务所不能提供对可能录用的候选人的证明文件进行核查的服务。

（教材136页）

　　（6）违反职业道德守则。

协助制定公司的财务战略，属于承担公司的管理层职责，是职业道德所不允许的。

（教材126页相关内容）

2、1.U会计师事务所接受上市公司X公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计X公司20X1年度财务报表。

在执业过程中，发生了以下与职业道德相关的情况：

（1）承接业务前，在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后，向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。

（2）承接业务后，项目合伙人发现事务所整体不具备专业胜任能力，要求成员在执业时加强沟通、讨论和探讨，相互取长补短。

（3）在答复项目组成员E提出的与职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。

（4）在执行期间，X公司以临近春节、尊重传统习俗为由，向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费，项目合伙人没有提出异议。

（5）对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述，项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，认为符合诚信原则。

（6）为保守客户的商业秘密，项目合伙人以未取得X公司授权为由，拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。

要求：

逐项单独针对上述

（1）至（6）项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。

如认为不符合的，请简要说明理由。

【答案】

（1）不符合。

注册会计师不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。

“提供更优质的服务”有抬高自己、贬低前任的嫌疑。

（2）不符合。

事务所不应在不具备胜任能力的情况下接受业务。

项目组成员之间“加强沟通、讨论与探讨，相互取长补短”难以弥补事务所整体的专业胜任能力。

（3）不符合。

制定职业道德概念框架的目的就在于防止会员认为“只要守则未明确禁止的情形就是允许的”。

（4）不符合。

所述餐饮费款待标准明显超出业务活动中的正常往来。

项目合伙人应当拒绝接受。

（5）符合。

（6）不符合。

在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，可以披露客户的涉密信息。

3、A注册会计师负责对X公司20×1年度财务报表实施审计。

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环境，部分内容摘录如下：

情况

（1）

没有计提办公大楼的折旧

（2）

没有计提生产设备的折旧

（3）

没有计提办公设备的减值准备

（4）

存货项目中没有包括在产品

（5）

产成品销售后没有结转成本

（6）

原材料跌价准备计提不足

要求：

单独针对上述每一种情况，指出是否直接导致X公司存在重大错报风险。

如认为直接导致重大错报风险，进一步指出直接导致财务报表的哪些项目的哪个认定的重大错报风险。

将答案直接填入下表相应的空格中。

【答案】

情况