中级财务会计第二章货币资金和应收款项.docx

1、中级财务会计第二章货币资金和应收款项第二章货币资金和应收款项第一节货币资金、 、库存现金票据结算：汇票、本票、支票（一）汇票：银行汇票、商业汇票-出票人 I银行汇票：出票人-银行借：其他货币资金-银行汇票200000贷：银行存款 2000002 出票1） 适用范围：单位、个人2） 地域范围：异地3持往异地结算借：在途物资/原材料 100000借：应收账款117000应交税费-增（进） 17000贷：主营业务收入100000贷：其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增（销）170004提示票据：从出票日起一个月内5收妥入账B：借：银行存款117000 贷：应收账款1170006退还多余款

2、项A:借：银行存款83000贷：其他货币资金-银行汇票83000II商业汇票:承兑人-银行汇兑汇票、商业承兑汇票1承兑：票面金额*0.5%。（银行承兑汇票手续费） 面值：200万元借：财务费用1000贷：银行存款10002提示承兑1）适用范围：单位和个人3/19/1 9/112）地域范围：同城、异地 出票日到期日3结算AB借：在途物资/原材料 100000借:应收票据117000应父税费-增（进） 17000贷：主营业务收入100000贷：应付票据 117000应父税费-增（销）17000AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内5到期日：A付款 B收款：提示付款期限：自到期日起十日借：应付票据

3、117000 借：银行存款117000贷：银行存款117000 贷：应收票据117000备注：银行承兑汇票-真实交易关系或债权债务关系贴现一、不带息票据贴现B出票人1/3A持票人 背书人收款人5/18 八A-BANK承兑人 付款人B-BANK代理付款人7/3（一）基本概念C持票人 被背书人1出票日：签发日 I付款期限：自出票日起到期日：算头不算尾，算尾不算头 j 六个月内1） 期限以“月份”表示对日法：例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商 业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。月末相对法：例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商 业汇

4、票，则该票据到期日为（2009年6月30日）。2） 期限以“天数”表示A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票， 则该票据到期日为（2009年6月8日）。90-（ 31-8） -30-31=69/16 120 天120-（30-16） -31-30-312面值：票面价值3贴现：或有负债出票日 贴现日 到期日3/1 5/18 9/11） 贴现期限：以“天数” =（31-18） +30+31+31 + 1 =A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票， 则该票据到期日为（）若2009年7月6日至开户银行贴现，则贴 现天数（）到期日：2009年8月8日贴现天

5、数：（31-6） +8=332） 贴现息二到期值*贴现率/360*贴现天数二到期值*贴现率/12*贴现月份数A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票， 面值为234000元，若2009年7月6日至开户银行贴现，贴现率3%， 则贴现息为（）元。不带息商业汇票：到期值二面值贴现息=234000*3%/360*33=3） 贴现净额二到期值-贴现息 借：银行存款贴现净额财务费用贴现息贷：应收票据 面值例：A企业销售一批商品给B企业，价值20万元，增值税率为17%, B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为234000元、 期限为五个月的商业承兑汇票。要求：1编制A企业收到商

6、业承兑汇票的会计分录2编制A企业于2009年6月17日至开户申请贴现的会计分 录，贴现率为6%。3编制A企业票据到期时的会计分录。1借：应收票据 234000贷：主营业务收入 200000应交税费-增(销)340002到期日：2009年8月6日贴现天数=(30-17) +31+6=50 贴现息=234000*6%/360*50=1950 贴现净额=2340001950=232050 借：银行存款 232050贴现净额财务费用 贷：应收票据3贴现后，到期：1)2)1950贴现息234000面值购买B正常付款：B无力付款，借：应收账款234000贷：银行存款234000AB单位均无力付款借：应收账

7、款234000贷：短期借款234000带息票据的核算一、 基本概念1面值：票面价值2到期值二面值+票面利息二面值+面值*票面利率/360*期限(天数)二面值+面值*票面利率/12*期限(月份) 3贴现息二到期值*贴现率/360呗占现天数二到期值*贴现率/12*贴现月份数4贴现净额二到期值-贴现息二、 贴现账务处理借：银行存款贴现净额财务贷：应收票据面值 土费用例：P29五/11 到期日：90- (30-5) -31-31=3A不做账务处理A付款B-BANK销售A-BNK3)贴现息 票面息-借方 -贴现息 票面息-贷方2005年9月3日贴现期：（31-15）+31+3=50到期值=50000+5

8、0000*8%/360*90=51000 票面息=1000 贴现息：51000*10%/360*50=708.33贴现净额=51000708.33=50291.672-1）借：应收票据50000贷：应收账款50000-2）贴现借：银行存款50291.67贷：应收票据50000财务费用 291.67（二）银行本票1A申请签发银行本票借：其他货币资金-银行本票234000贷：银行存款 234000 2出票1） 适用范围：单位和个人2） 地域范围：同城3结算2）B借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费-增（销）1） A借：在途物资/原材料 200000应交税费-增（进）3400

9、0贷：其他货币资金-银行汇票234000340004提示票据：提示付款期：自出票日起二个月5收妥入账借：银行存款234000贷：应收账款234000备注：1种类不定额本票定额本票：1000010005000050002背书转让（三）支票：普通支票：提现、转账 “银行存款”转账支票：转账现金支票：提现1空白支票2空头支票三、非票据结算（一） 汇兑：银行存款 r电汇t信汇（二） 托收承付2经济合同3A,B：国有企业、供销合作社、经营管理良好，经开户银行同意城 乡集体制工业企业4金额起点：10000元（新华书店系统：1000元）5验单付款：3天验货付款：10天B销售单位：“应收账款”I没有折扣入账价

10、值二售价+增值税+代垫费用借：应收账款贷：主营业务收入 售价应交税费-增（销） 售价*17%银行存款 代垫费用借：银行存款贷：应收账款例：某企业采用托收承付方式销售产品一批价值10万元，增值税率 为17%，另发生代垫运杂费3000,以银行存款付讫。借：应收账款 120000贷：主营业务收入 100000应交税费-增（销） 17000银行存款 30001120h101 Od12 130II考虑折扣1商业折扣：多购 %2 现金折扣：“ 2/10, 1/20, n/30”折扣/期限早还-财务费用2% 1% NO!“应收账款”入账价值二原“应收账款”入账价值-商业折扣（总价 法）二原“应收账款”入账价

11、值-商业折扣-现金折扣（净价法）总价法： 借：应收账款 入账价值贷：主营业务收入 售价-商业折扣应交税费-增（销）增值税-商业折扣银行存款 代垫费用借：银行存款财务费用现金折扣贷：应收账款 入账价值例：某企业采用托收承付方式销售产品一批价值20万元，增值税率 为17%，另发生代垫运杂费3000元，以银行存款付讫，由于成批 销售方给予购货方10%的商业折扣，并在合同注明“2/10, 1/20, n/30” 的信用条件。1、销售时：入账价值=200000*（ 1 + 17%）*（ 1-10%）+3000=213600借：应收账款 213600贷：主营业务收入 180000（ 20000020000

12、0*10%）应交税费-增（销）30600 （340003400）银行存款 3000习题集 P25/21 22、2321 实际价款= 100*（1-2%）9822应收账款入账价值=100000*( 1 + 17%) * (1-10%)23 应收账款入账价值=100000+17000+3000=120000 净价法入账价值二原“应收账款”入账价值-商业折扣-现金折扣 某企业采用托收承付方式销售产品一批价值20万元，增值税率为 17%，另发生代垫运杂费3000元，以银行存款付讫，由于成批销售 方给予购货方10%的商业折扣，并在合同注明“ 2/10, 1/20, n/30” 的信用条件。1、销售时:入

13、账价值=【200000*（ 1 + 17%）*（ 1-10%）+300（】-【200000*（ 1 + 17%）*（ 1-10%）+300（】*2%=209328209328175728306003000借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-增（销）银行存款2第九天借：银行存款209328贷：应收账款2093283第十一天借：银行存款211464贷：应收账款209328财务费用 2136III资产减值损失-应收款项的减值A备抵法：应收账款余额百分比法、账龄分析法-谨慎性原则2确认坏账（发生坏账） 借：坏账准备贷：应收账款1期末，计提坏账一估计坏账借：资产减值损失贷：坏账准备借：银行存款贷：应收

14、账款借：应收账款 -贷：主营业务收入 J应交税费-增（销）B应收账款余额百分比法Ab初：a=A*%cx应收账款坏账准备初:CD末: d=D*%初次计提坏账借：资产减值损失a贷：坏账准备 a发生坏账（确认坏账）:b 借：坏账准备b贷：应收账款b期末再次计提坏账a+c+x-b=d X二？ 确认（核销）坏账又收回 借：应收账款c贷：坏账准备c借：银行存款c贷：应收账款cx=0不做账务处理x0借：资产减值损失贷：坏账准备xA 借：制造费用/管理费用 贷：其他应收款 库存现金2结算：借：在途物资/原材料应交税费-增（进）贷：预付账款AB 借：银行存款贷：预付账款注意：预付账款业务不多时，应付账款代替预付账款 收归收：应收账款代替预收账款 付归付：应付账款代替预付账款