原始分录簿及分类帐II.docx

1、原始分录簿及分类帐IIName : _Serial No: _第 2 章 原始分錄簿及分類帳 (二)本章會多介紹兩本原始分錄簿:現金簿和普通日記簿。2.2 現金簿記錄現金或經銀行帳戶進行的交易。出納員負責管理企業的現金及銀行帳戶，並把有關交易記錄在現金簿內。現金簿是7本原始分錄簿之一。所有以現金或經銀行帳戶進行的交易，必須首先被記錄在現金簿內。由於現金簿內的現金或銀行欄已被借記存入或貸記扣減，就不再需要過帳到總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。雖然現金簿可代替總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。然而，在公開考試，你可能會被要求編製在總分類帳內的現金帳戶或銀行存款帳戶。2.2.1 格式收款記錄在

2、借方。付款記錄在貸方。折扣欄記錄現金折扣金額。現金欄記錄現金交易金額。銀行存款欄記錄經企業的銀行帳戶進行的交易金額。參考帳欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。因此 ，這欄要待完成過帳後才可填寫。按上述格式編制的現金簿稱為三欄現金簿，這種現金簿的每邊都設有三欄記錄金額。三欄現金簿內的折扣欄記錄收款和付款的現金折扣金額。三欄現金簿內的借方折扣欄記錄所有企業給予銷貨債務人的現金折扣(統稱銷貨折扣)。而三欄現金簿內的貸方折扣欄記錄所有企業獲購貨債權人給予的現金折扣(統稱購貨折扣)。從銀行提取現金或把現金存入銀行，稱為對銷項目。該項目所需的複式記帳皆在現金簿內完成，作記錄時需在參考帳頁欄內寫上C。有些企業

3、的交易不常涉及現金折扣，便會選擇開設雙欄現金簿。這種現金簿只有現金欄和銀行存款欄。2.2.2 原始單據現金和銀行帳戶交易的原始單據包括收據、支票存根、存款單。支票簿是給予支票戶口持有人，而存摺或自動櫃員機卡是給予儲蓄戶口持有人。銀行帳戶種類兩種主要的銀行帳戶類型 : 往來帳戶和存款帳戶支票存根發票人或付款人指發出支票付款的人。收款人指收取支票款項的人。存款單我們把現金存入銀行帳戶是要填寫存款單。我們可保留副本，供日後翻查記錄之用。2.3 記錄在現金簿項目2.3.1 現金折扣如果客戶在指定的現金折扣期限內(較信貸期限短)付款，便可享有現金折扣優惠(例如欠款額的2%)，減少支付的金額。現金折扣以減

4、少支付的金額來鼓勵客戶早日還款。信貸期(又稱為賒帳期限)是供應商給予客戶的信用期限，客戶須在指定期限內(例如30日或60日)償還欠款。如果客戶未能在期限內付款，便要繳付利息。2.3.2 從銷貨債務人收款當從貿易債務人收到現金或支票，在其應收帳款分類帳內的債務人帳戶會貸記收到的金額及銷貨折扣(如有的話)。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月2日古女士AR13601,14005月11日現金C300應收帳款分類帳古女士 第13頁2005年$2005年參考帳頁$5月1日餘額承上1,2005月2日現金CB641,1402日銷

5、貨折扣CB6460Class work 2現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月16日陳先生AR8414002,66005月28日區女士AP151324,268應收帳款分類帳陳先生 第84頁2005年$2005年參考帳頁$5月1日餘額承上2,8005月16日銀行存款CB642,66016日銷貨折扣CB641402.3.3 付款給購貨債權人當支付現金或支票給貿易債權人，在其應付帳款分類帳內的債權人帳戶會借記支付的金額及購貨折扣(如有的話)。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款

6、2005年$ $2005年$ $5月16日陳先生AR8414002,66005月28日區女士AP151324,268應付帳款分類帳區女士 第15頁2005年參考帳頁$2005年$5月28日銀行存款CB644,2685月1日餘額承上4,40028日購貨折扣CB64132Class work 3現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月1日餘額承上2,90006,54005月8日龍先生AP5840960應付帳款分類帳龍先生 第58頁2005參考帳頁$2005年參考帳頁$5月8日現金CB649605月1日餘額承上1,0008日

7、購貨折扣CB64402.3.4 收取收益企業主要向客戶銷售貨品或提供服務賺取收入。此外，企業也可能會賺取其他收入。例如出租物業賺取租金，或從銀行存款穫取利息。企業收取收益後，便應把收款金額記錄在現金簿借方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內貸記相關的收入帳戶。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月22日租金收益GL443,000005月29日提用GL282,000總分類帳租金收益 第44頁2005年參考帳頁$5月22日現金CB643,000Class work 4現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳

8、情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月20日租金收益GL282,300005月25日工資GL77920總分類帳租金收益 第28頁2005年參考帳頁$2005年參考帳頁$5月20日現金CB522,3002.3.5 支付費用費用是指為賺取收益而招致的成本，例如，企業需支付電費或發放工資。企業支付費用後，便應把付款金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內借記相關的費用帳戶。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月11日銀行存款C300005月25日工資GL77960總分類帳工資 第77

9、頁2005年參考帳頁$5月25日現金CB64960Class work 5現金簿 第36頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月11日銀行存款C300005月21日工資GL501,500總分類帳工資 第50頁2005年參考帳頁$2005參考帳頁$5月21日銀行存款CB361,5002.3.6 提用款項東主有時會從企業的錢箱或銀行帳戶提取款項自用，這類交易稱為提用(又稱為私人提取)。提用會減少東主的資本。東主提取款項自用後，企業便應把提取金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內。然而，我們很少直接從資本帳戶扣減提用。相反，一個單獨的提

10、用帳戶會被開設在總分類帳內記錄提用金額。東主提取款項自用後，企業便應把提取金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內借記提用帳戶。現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $2005年$ $5月22日租金收益GL443,000005月29日提用GL282,000總分類帳提用 第28頁2005年參考帳頁$5月29日現金CB642,000Class work 6現金簿 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2008年$ $2008年$ $9月13日資本GL322,250009月23日提用GL4822

11、5總分類帳提用 第48頁2008年參考帳頁$9月23日銀行存款CB182254.3.7 銷貨折扣及購貨折扣銷貨折扣是企業的一項支出，而購貨折扣是企業的一項收入。銷貨折扣及購貨折扣的每月總金額會在月尾時過帳到總分類帳的借方及貸方。過帳每月的折扣總金額而不是各別折扣金額的原因是，這能夠減少過帳時的復式薄記數目，有助減少會計工作量。由於在現金簿內折扣欄的銷貨折扣及購貨折扣總數，已經過帳到總分類帳內的銷貨折扣帳戶及購貨折扣帳戶，所以它們在現金薄內不需要餘額轉下。Class work 7現金薄 第38頁日期詳情折扣現金銀行存款日期詳情折扣現金銀行存款2009年$2009年$12月1日餘額承上2,0006

12、,52012月7日歐安魯5080011日李芬妮80620 19日任猶大1033013日嚴占美2046029日工資30031日餘額轉下1,9906,1801002,6206,980602,6206,980GL18GL28總分類帳銷貨折扣 第18頁2009年參考帳頁$12月31日本月總額CB38100購貨折扣 第28頁2009年參考帳頁$12月31本月總額CB3860Class work 11. 記錄下列交易在三欄現金簿:2005年5月1日餘額承上: 現金$2,900；銀行存款6,5401日銷貨債務人帳戶: 古女士$1,200, 陳先生$2,8001日購貨債權人帳戶: 區小姐$4,400, 龍先生

13、$1,0002日古女士以現金償還欠款，獲5%的現金折扣。8日以現金向龍先生償還欠款，獲4%的現金折扣。11日從銀行帳戶提取現金$300，供企業使用。16日陳先生以支票償還欠款，獲5%的現金折扣。22日收到以現金支付的租金收益$3,000。.25日以現金支付工資$920。28日以支票向區小姐償還欠款，獲3%的現金折扣。29日主提用現金$2,000自用。現金薄 第64頁日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款日期詳情參考帳頁折扣現金銀行存款2005年$ $ $2005年$ $ $5月1日餘額承上2,90006,54005月8日龍先生AP58409602日古女士AR13601,140011日現金C30011

14、日銀行存款C300025日工資GL7792016日陳先生AR841402,660028日區小姐AP151324,26822日租金收益GL443,000029日提用GL282,0002. 試設立雙欄現金簿記錄下列交易，然後在月底結平。 2009年$7月1日現金餘額承上3,250銀行存款餘額承上6,8003日現金銷貨收入。2,5005日把現金存入銀行帳戶。1,2007日莊占士以支票償還欠款。3,70011日以支票購入辦公室設備。1,88012日以現金還款給紀蓮達。5013日收到差餉退款支票。72019日從銀行帳戶提取現金作營運用途。30021日以現金支付工資。50022日以支票支付汽車維修費。1,

15、25023日收到銀行貸款支票。10,00025日蔡伊莉以現金償還欠款。35027日以現金支付雜費。80030日以支票支付保險費。1,000現金簿日期詳情現金銀行存款日期詳情現金銀行存款2009年$2009年$7月1日餘額承上3,2506,8007月5日銀行存款1,2003日銷貨2,50011日辦公室設備1,8805日現金1,20012日紀蓮達507日莊占士3,70019日現金30013日差餉退款72021日工資50019日銀行存款30022日汽車費用1,25023日銀行貸款10,00027日雜費80025日蔡伊莉35030日保險費1,00031日餘額轉下3,85017,9906,40022,4

16、206,40022,4208月1日餘額承上3,85017,9903. 試設立三欄現金簿記錄下列交易，然後在月底結平。並展示總分類帳內的折扣帳戶。 2008年5月1日餘額承上 : 現金 $1,000; 銀行存款 $5,000。2日以支票還款給下列購貨債權人(須扣除5%的現金折扣) : 戴先生$300、郭先生$260。5日銷貨債務人戴先生以支票還款$145。9日現金銷貨$770。11日以現金支付保險費$160。13日下列銷貨債務人以支票還款(須扣除10%的現金折扣) : 蕭小姐$490、杜先生$640.15日以現金支付汽車費用$290。18日現金銷貨$650，款項存入銀行帳戶。21日以支票支付薪金

17、$1,500。28日向楊女士借貸$500，收取支票。31日以現金購買文具$70。現金簿日期詳情折扣現金銀行存款日期詳情折扣現金銀行存款2008年$ $ $2008年$ $ $5月1日 餘額承上1,00005,0005月2日戴先生152855日潘先生1452日郭先生132479日銷貨770011日保險費16013日蕭小姐4944115日汽車費用29013日杜先生6457621日薪金1,50018日租金收益65031日文具7028日貸款：楊女士50031日餘額轉下1,2505,2801131,7707,312281,7707,312應收帳款分類帳蕭小姐2008年$2008年$5月1日 餘額承上2,

18、8005月13日 銀行存款44113日 銷貨折扣49應付帳款分類帳戴先生2008年$2008年$5月2日 銀行存款2855月1日 餘額承上4,4002日 購貨折扣15總分類帳銷貨2008年$5月9日 現金770保險費2008年$5月11日 現金160銷貨折扣2008年$5月31日 本月總額113購貨折扣2008年$5月31日 本月總額282.4 銀行透支在某些情況下，銀行存款欄會出現貸方餘額，這是由於貸方的付款總額比借方的收款總額大。這種情況稱為銀行透支，即企業從銀行提取的款項已超出其帳戶(通常是往來帳戶)的餘額。一般來說，銀行會向透支的款項收取利息。你要留意銀行透支屬於企業的負債。這是不可能

19、在現金簿內的現金欄會出現一個貸方餘額。那是因為你不能支付現金的數目比你擁有的現金還多。例如，你開始有$20的現金，你再收到$5,000現金，你手頭上可用現金總額為$5,020。所以這是不可能付款多於現金$5,020的支出。Class work 81. 編制三欄現金簿記錄以下交易及計算該企業在四月底出現銀行透支的金額。 2008年5月1日餘額承上 : 現金 $1,925 ; 銀行存款 $1,170。3日現金銷貨 $550，所得款項即時存款入銀行帳戶。5日以現金支付租金$780。7日以支票還款給孫女士$960，須扣除5%的現金折扣。12日銷貨債務人范先生以支票還款$300，須扣除2%的現金折扣。14日以現金支付工資$840。20日以支票購買裝置$3,200。23日銷貨債務人阮女士以支票還款$200。27日現金銷貨$360。30日以現金購買文具$60。現金簿 第64頁