原始分录簿及分类帐II.docx
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原始分录簿及分类帐II
Name:
_________________
SerialNo:
_____
第2章原始分錄簿及分類帳
（二）
本章會多介紹兩本原始分錄簿:
現金簿和普通日記簿。
2.2現金簿
記錄現金或經銀行帳戶進行的交易。
出納員負責管理企業的現金及銀行帳戶，並把有關交易記錄在現金簿內。
現金簿是7本原始分錄簿之一。
所有以現金或經銀行帳戶進行的交易，必須首先被記錄在現金簿內。
由於現金簿內的現金或銀行欄已被借記存入或貸記扣減，就不再需要過帳到總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。
雖然現金簿可代替總分類帳內的現金帳戶和銀行存款帳戶。
然而，在公開考試，你可能會被要求編製在總分類帳內的現金帳戶或銀行存款帳戶。
2.2.1格式
●收款記錄在借方。
●付款記錄在貸方。
●折扣欄記錄現金折扣金額。
●現金欄記錄現金交易金額。
●銀行存款欄記錄經企業的銀行帳戶進行的交易金額。
●參考帳欄記錄有關交易的分類帳名稱和頁數。
因此，這欄要待完成過帳後才可填寫。
按上述格式編制的現金簿稱為"三欄現金簿"，這種現金簿的每邊都設有三欄記錄金額。
三欄現金簿內的折扣欄記錄收款和付款的現金折扣金額。
三欄現金簿內的借方折扣欄記錄所有企業給予銷貨債務人的現金折扣（統稱銷貨折扣）。
而三欄現金簿內的貸方折扣欄記錄所有企業獲購貨債權人給予的現金折扣（統稱購貨折扣）。
從銀行提取現金或把現金存入銀行，稱為對銷項目。
該項目所需的複式記帳皆在現金簿內完成，作記錄時需在參考帳頁欄內寫上"C"。
有些企業的交易不常涉及現金折扣，便會選擇開設雙欄現金簿。
這種現金簿只有現金欄和銀行存款欄。
2.2.2原始單據
現金和銀行帳戶交易的原始單據包括收據、支票存根、存款單。
支票簿是給予支票戶口持有人，而存摺或自動櫃員機卡是給予儲蓄戶口持有人。
銀行帳戶種類
兩種主要的銀行帳戶類型:
往來帳戶和存款帳戶
支票存根
發票人或付款人指發出支票付款的人。
收款人指收取支票款項的人。
存款單
我們把現金存入銀行帳戶是要填寫存款單。
我們可保留副本，供日後翻查記錄之用。
2.3記錄在現金簿項目
2.3.1現金折扣
如果客戶在指定的現金折扣期限內（較信貸期限短）付款，便可享有現金折扣優惠（例如欠款額的2%），減少支付的金額。
現金折扣以減少支付的金額來鼓勵客戶早日還款。
信貸期（又稱為賒帳期限）是供應商給予客戶的信用期限，客戶須在指定期限內（例如30日或60日）償還欠款。
如果客戶未能在期限內付款，便要繳付利息。
2.3.2從銷貨債務人收款
當從貿易債務人收到現金或支票，在其應收帳款分類帳內的債務人帳戶會貸記收到的金額及銷貨折扣（如有的話）。
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
2日
古女士
AR13
60
1,1400
5月
11日
現金
C
300
應收帳款分類帳
古女士第13頁
2005年
$
2005年
參考帳頁
$
5月
1日
餘額承上
1,200
5月
2日
現金
CB64
1,140
"
2日
銷貨折扣
CB64
60
Classwork2
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
16日
陳先生
AR84
140
0
2,6600
5月
28日
區女士
AP15
132
4,268
應收帳款分類帳
陳先生第84頁
2005年
$
2005年
參考帳頁
$
5月
1日
餘額承上
2,800
5月
16日
銀行存款
CB64
2,660
"
16日
銷貨折扣
CB64
140
2.3.3付款給購貨債權人
當支付現金或支票給貿易債權人，在其應付帳款分類帳內的債權人帳戶會借記支付的金額及購貨折扣（如有的話）。
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
16日
陳先生
AR84
140
0
2,6600
5月
28日
區女士
AP15
132
4,268
應付帳款分類帳
區女士第15頁
2005年
參考帳頁
$
2005年
$
5月
28日
銀行存款
CB64
4,268
5月
1日
餘額承上
4,400
"
28日
購貨折扣
CB64
132
Classwork3
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
1日
餘額承上
2,9000
6,5400
5月
8日
龍先生
AP58
40
960
應付帳款分類帳
龍先生第58頁
2005
參考帳頁
$
2005年
參考帳頁
$
5月
8日
現金
CB64
960
5月
1日
餘額承上
1,000
"
8日
購貨折扣
CB64
40
2.3.4收取收益
企業主要向客戶銷售貨品或提供服務賺取收入。
此外，企業也可能會賺取其他收入。
例如出租物業賺取租金，或從銀行存款穫取利息。
企業收取收益後，便應把收款金額記錄在現金簿借方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內貸記相關的收入帳戶。
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
22日
租金收益
GL44
3,0000
0
5月
29日
提用
GL28
2,000
總分類帳
租金收益第44頁
2005年
參考帳頁
$
5月
22日
現金
CB64
3,000
Classwork4
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
20日
租金收益
GL28
2,3000
0
5月
25日
工資
GL77
920
總分類帳
租金收益第28頁
2005年
參考帳頁
$
2005年
參考帳頁
$
5月
20日
現金
CB52
2,300
2.3.5支付費用
費用是指為賺取收益而招致的成本，例如，企業需支付電費或發放工資。
企業支付費用後，便應把付款金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內借記相關的費用帳戶。
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
11日
銀行存款
C
3000
0
5月
25日
工資
GL77
960
總分類帳
工資第77頁
2005年
參考帳頁
$
5月
25日
現金
CB64
960
Classwork5
現金簿第36頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
11日
銀行存款
C
3000
0
5月
21日
工資
GL50
1,500
總分類帳
工資第50頁
2005年
參考帳頁
$
2005
參考帳頁
$
5月
21日
銀行存款
CB36
1,500
2.3.6提用款項
東主有時會從企業的錢箱或銀行帳戶提取款項自用，這類交易稱為提用（又稱為私人提取）。
提用會減少東主的資本。
東主提取款項自用後，企業便應把提取金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內。
然而，我們很少直接從資本帳戶扣減提用。
相反，一個單獨的提用帳戶會被開設在總分類帳內記錄提用金額。
東主提取款項自用後，企業便應把提取金額記錄在現金簿貸方的現金或銀行存款欄內，及在總分類帳內借記提用帳戶。
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$
$
2005年
$
$
$
5月
22日
租金收益
GL44
3,0000
0
5月
29日
提用
GL28
2,000
總分類帳
提用第28頁
2005年
參考帳頁
$
5月
29日
現金
CB64
2,000
Classwork6
現金簿第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2008年
$
$
$
2008年
$
$
$
9月
13日
資本
GL32
2,2500
0
9月
23日
提用
GL48
225
總分類帳
提用第48頁
2008年
參考帳頁
$
9月
23日
銀行存款
CB18
225
4.3.7銷貨折扣及購貨折扣
銷貨折扣是企業的一項支出，而購貨折扣是企業的一項收入。
銷貨折扣及購貨折扣的每月總金額會在月尾時過帳到總分類帳的借方及貸方。
過帳每月的折扣總金額而不是各別折扣金額的原因是，這能夠減少過帳時的復式薄記數目，有助減少會計工作量。
由於在現金簿內折扣欄的銷貨折扣及購貨折扣總數，已經過帳到總分類帳內的銷貨折扣帳戶及購貨折扣帳戶，所以它們在現金薄內不需要餘額轉下。
Classwork7
現金薄第38頁
日期
詳情
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
折扣
現金
銀行存款
2009年
$
$
$
2009年
$
$
$
12月
1日
餘額承上
2,000
6,520
12月
7日
歐安魯
50
800
"
11日
李芬妮
80
620
"
19日
任猶大
10
330
"
13日
嚴占美
20
460
"
29日
工資
300
"
31日
餘額轉下
1,990
6,180
100
2,620
6,980
60
2,620
6,980
GL18
GL28
總分類帳
銷貨折扣第18頁
2009年
參考帳頁
$
12月
31日
本月總額
CB38
100
購貨折扣第28頁
2009年
參考帳頁
$
12月
31
本月總額
CB38
60
Classwork1
1.記錄下列交易在三欄現金簿:
2005年
5月
1日
餘額承上:
現金$2,900；銀行存款6,540
"
1日
銷貨債務人帳戶:
古女士$1,200,陳先生$2,800
"
1日
購貨債權人帳戶:
區小姐$4,400,龍先生$1,000
"
2日
古女士以現金償還欠款，獲5%的現金折扣。
"
8日
以現金向龍先生償還欠款，獲4%的現金折扣。
"
11日
從銀行帳戶提取現金$300，供企業使用。
"
16日
陳先生以支票償還欠款，獲5%的現金折扣。
"
22日
收到以現金支付的租金收益$3,000。
.
"
25日
以現金支付工資$920。
"
28日
以支票向區小姐償還欠款，獲3%的現金折扣。
"
29日
主提用現金$2,000自用。
現金薄第64頁
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
參考帳頁
折扣
現金
銀行存款
2005年
$
$$
$
2005年
$
$$
$
5月
1日
餘額承上
2,9000
6,5400
5月
8日
龍先生
AP58
40
960
"
2日
古女士
AR13
60
1,1400
"
11日
現金
C
300
"
11日
銀行存款
C
3000
"
25日
工資
GL77
920
"
16日
陳先生
AR84
140
2,6600
"
28日
區小姐
AP15
132
4,268
"
22日
租金收益
GL44
3,0000
"
29日
提用
GL28
2,000
2.試設立雙欄現金簿記錄下列交易，然後在月底結平。
2009年
$
7月
1日
現金餘額承上
3,250
銀行存款餘額承上
6,800
"
3日
現金銷貨收入。
2,500
"
5日
把現金存入銀行帳戶。
1,200
"
7日
莊占士以支票償還欠款。
3,700
"
11日
以支票購入辦公室設備。
1,880
"
12日
以現金還款給紀蓮達。
50
"
13日
收到差餉退款支票。
720
"
19日
從銀行帳戶提取現金作營運用途。
300
"
21日
以現金支付工資。
500
"
22日
以支票支付汽車維修費。
1,250
"
23日
收到銀行貸款支票。
10,000
"
25日
蔡伊莉以現金償還欠款。
350
"
27日
以現金支付雜費。
800
"
30日
以支票支付保險費。
1,000
現金簿
日期
詳情
現金
銀行存款
日期
詳情
現金
銀行存款
2009年
$
$
2009年
$
$
7月
1日
餘額承上
3,250
6,800
7月
5日
銀行存款
1,200
"
3日
銷貨
2,500
"
11日
辦公室設備
1,880
"
5日
現金
1,200
"
12日
紀蓮達
50
"
7日
莊占士
3,700
"
19日
現金
300
"
13日
差餉—退款
720
"
21日
工資
500
"
19日
銀行存款
300
"
22日
汽車費用
1,250
"
23日
銀行貸款
10,000
"
27日
雜費
800
"
25日
蔡伊莉
350
"
30日
保險費
1,000
"
31日
餘額轉下
3,850
17,990
6,400
22,420
6,400
22,420
8月
1日
餘額承上
3,850
17,990
3.試設立三欄現金簿記錄下列交易，然後在月底結平。
並展示總分類帳內的折扣帳戶。
2008年
5月
1日
餘額承上:
現金$1,000;銀行存款$5,000。
2日
以支票還款給下列購貨債權人（須扣除5%的現金折扣）:
戴先生$300、郭先生$260。
"
5日
銷貨債務人戴先生以支票還款$145。
"
9日
現金銷貨$770。
"
11日
以現金支付保險費$160。
"
13日
下列銷貨債務人以支票還款（須扣除10%的現金折扣）:
蕭小姐$490、杜先生$640.
"
15日
以現金支付汽車費用$290。
"
18日
現金銷貨$650，款項存入銀行帳戶。
"
21日
以支票支付薪金$1,500。
"
28日
向楊女士借貸$500，收取支票。
"
31日
以現金購買文具$70。
現金簿
日期
詳情
折扣
現金
銀行存款
日期
詳情
折扣
現金
銀行存款
2008年
$
$$
$
2008年
$
$$
$
5月
1日
餘額承上
1,0000
5,000
5月
2日
戴先生
15
285
"
5日
潘先生
145
"
2日
郭先生
13
247
"
9日
銷貨
7700
"
11日
保險費
160
"
13日
蕭小姐
49
441
"
15日
汽車費用
290
"
13日
杜先生
64
576
"
21日
薪金
1,500
"
18日
租金收益
650
"
31日
文具
70
"
28日
貸款：
楊女士
500
"
31日
餘額轉下
1,250
5,280
113
1,770
7,312
28
1,770
7,312
應收帳款分類帳
蕭小姐
2008年
$
2008年
$
5月
1日
餘額承上
2,800
5月
13日
銀行存款
441
"
13日
銷貨折扣
49
應付帳款分類帳
戴先生
2008年
$
2008年
$
5月
2日
銀行存款
285
5月
1日
餘額承上
4,400
"
2日
購貨折扣
15
總分類帳
銷貨
2008年
$
5月
9日
現金
770
保險費
2008年
$
5月
11日
現金
160
銷貨折扣
2008年
$
5月
31日
本月總額
113
購貨折扣
2008年
$
5月
31日
本月總額
28
2.4銀行透支
在某些情況下，銀行存款欄會出現貸方餘額，這是由於貸方的付款總額比借方的收款總額大。
這種情況稱為銀行透支，即企業從銀行提取的款項已超出其帳戶（通常是往來帳戶）的餘額。
一般來說，銀行會向透支的款項收取利息。
你要留意銀行透支屬於企業的負債。
這是不可能在現金簿內的現金欄會出現一個貸方餘額。
那是因為你不能支付現金的數目比你擁有的現金還多。
例如，你開始有$20的現金，你再收到$5,000現金，你手頭上可用現金總額為$5,020。
所以這是不可能付款多於現金$5,020的支出。
Classwork8
1.編制三欄現金簿記錄以下交易及計算該企業在四月底出現銀行透支的金額。
2008年
5月
1日
餘額承上:
現金$1,925;銀行存款$1,170。
"
3日
現金銷貨$550，所得款項即時存款入銀行帳戶。
"
5日
以現金支付租金$780。
"
7日
以支票還款給孫女士$960，須扣除5%的現金折扣。
"
12日
銷貨債務人范先生以支票還款$300，須扣除2%的現金折扣。
"
14日
以現金支付工資$840。
"
20日
以支票購買裝置$3,200。
"
23日
銷貨債務人阮女士以支票還款$200。
"
27日
現金銷貨$360。
"
30日
以現金購買文具$60。
現金簿第64頁
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