施工企业主要会计分录样本.docx

1、施工企业主要会计分录样本施工企业会计科目1、 施工企业会计科目的划分流动资产: 货币资金: 有现金、 银行存款、 其它货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款其它应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失一年内到期的长期债券投资其它流动资产长期投资固定资产: 固定资产原价累计折旧固定资产清理工程施工在建工程待处理固定资产净损失无形资产递延资产其它递延资产递延税款借项负债: 短期借款应付票据应付帐款预收帐款其它应付款应付职工薪酬应付福利费未交税金未付利润其它未交款预提费用待扣税金一年内到期的长期负债其它流动负债长期借款应付债券长期应付款其它长期负债其中: 住房周传金递延税款贷项所有者权益:

2、实收资本资本公积盈余公积其中: 公益金未分配利润成本类科目: 工程施工人工费、 材料费、 机械使用费、 其它费用间接费工程结算收入以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目2、 再说说涉及的税种: 营业税、 教育费附加、 城市维护建设税、 企业所得税。没 有 增 值 税。此 外 按 地 方 的 政 策 还 有 印 花 税、 水 利 基 金 等, 另 还 要 代 扣 代 缴 个人所得税。税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3%城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的7%教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八

3、, 企业所得税以应税所得的25%3、 建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。工程施工下分几个二级分类人工费( 核算一线工人工资、 津贴、 伙食、 补助, 但不包括保险, 保险在间接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、 路面硬化养护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、 砼输送泵、 大型推土机、 压路机、 两头忙、 蛤蟆夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬

4、运费、 材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分间接费( 只要是一线管理人员的工资、 一线管理人员及施工人员的保险、 现场办公费、 五板一图、 文明施工、 消防、 临时设施等等) 直接费加上间接费就是工程项目的成本再加上上交企业的企业管理费、 上缴工程利润、 上缴税金就组成了工程总成本。对应的是工程结算收入。发生的成本 借: 工程施工人工费( 材料费、 机械费、 其它直接费) 贷: 银行存款开出工程款时确认主营业务收入, 借: 银行存款贷: 主营业务收入工程结算收入同时结转工程施工借: 主营业务成本-工程结算成本 贷: 工程施工人工费材料费机械费月末结转损益借: 本年利润贷: 主营业

5、务成本工程结算成本 借: 主营业务收入工程结算收入 贷: 本年利润注: 按照形象进度结转工程施工, 稍有盈利或略有盈利就能够。工程施工借方余额为未完施工, 表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转, 则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。( 一) 工程施工相当于生产企业的”生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置”合同成本”和”毛利”两个二级明细科目。1、 工程施工合同成本核算工程合同成本, 在合同成本下, 设置以下明细科目: ( 1) 人工费( 项目/部门核算) ( 2) 材料费( 项目/部门核算) ( 3) 机械使用费( 项目/部门核算) ( 4) 其它直接费( 项目/部门核算) ( 5) 分包成本( 项目/部门核算) ( 6) 间接费用间接费用下设下列明细科目: 管理人员工资( 项目/部门核算) 职工福利费( 项目/部门核算)