施工企业主要会计分录样本.docx
《施工企业主要会计分录样本.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《施工企业主要会计分录样本.docx（6页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。
施工企业主要会计分录样本
施工企业会计科目
1、施工企业会计科目的划分
流动资产:
货币资金:
有现金、银行存款、其它货币资金
短期投资
应收票据
应收帐款
坏帐准备
预付帐款
其它应收款
存货
待摊费用
待处理流动资产净损失
一年内到期的长期债券投资
其它流动资产
长期投资
固定资产:
固定资产原价
累计折旧
固定资产清理
工程施工
在建工程
待处理固定资产净损失
无形资产
递延资产
其它递延资产
递延税款借项
负债:
短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
其它应付款
应付职工薪酬
应付福利费
未交税金
未付利润
其它未交款
预提费用
待扣税金
一年内到期的长期负债
其它流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
其它长期负债
其中:
住房周传金
递延税款贷项
所有者权益:
实收资本
资本公积
盈余公积
其中:
公益金
未分配利润
成本类科目:
工程施工
人工费、材料费、机械使用费、其它费用
间接费
工程结算收入
以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务,有的话建账,
没有了就不用建那个科目
2、再说说涉及的税种:
营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。
没有增值税。
此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。
税率执行优惠政策税率,营业税为工程造价的3%
城市维护建设税为营业税的7%
教育费附加为营业税的3%
印花税按当地税务局要求走,
水利基金金万分之八,
企业所得税以应税所得的25%
3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。
和
其它类型企业比较而言,主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。
工程施工下分几个二级分类
人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助,但不包括保险,保险在间
接费里核算）;
材料费（构成工程实体的材料耗用,其中包括工程照明的电费、路面硬化养
护的水电费）;
机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆
夯等,包括给这些机械的加油机维修养护费）;
其它直接费（不能区分开以上三种费用的支出,可是构成工程实体的支出,
例如:
土方的二次搬运费、材料的保管费等）;
以上是工程施工中的直接费部分
间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、
现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等）
直接费加上间接费就是工程项目的成本
再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总
成本。
对应的是工程结算收入。
发生的成本
借:
工程施工—人工费（材料费、机械费、其它直接费）
贷:
银行存款
开出工程款时确认主营业务收入,
借:
银行存款
贷:
主营业务收入—工程结算收入
同时结转工程施工
借:
主营业务成本---工程结算成本
贷:
工程施工—人工费
材料费
机械费
月末结转损益
借:
本年利润
贷:
主营业务成本—工程结算成本
借:
主营业务收入—工程结算收入
贷:
本年利润
注:
按照形象进度结转工程施工,稍有盈利或略有盈利就能够。
工程施工借方余额为未完施工,
表示暂时没有相应收入的成本。
如果工程施工全部结转,则余额为零。
工程施工余额不可能在贷方。
（一）工程施工
相当于生产企业的”生产成本”科目。
主要核算各项目成本及毛利。
下面设置”合同成本”和”毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本
核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目:
（1）人工费（项目/部门核算）
（2）材料费（项目/部门核算）
（3）机械使用费（项目/部门核算）
（4）其它直接费（项目/部门核算）
（5）分包成本（项目/部门核算）
（6）间接费用
间接费用下设下列明细科目:
管理人员工资（项目/部门核算）
职工福利费（项目/部门核算）
升级会员 