整理同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比.docx

1、整理同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比整理表姓 名: 职业工种: 申请级别: 受理机构: 填报日期: A4打印 / 修订 / 内容可编辑附件2：会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息，如有特殊业务或业务比较单一可结合企业实际情况适当增删，但本文所列表格明细如有业务涉及，请按表格明细填列。附注主要包括下列内容：一、企业的基本情况（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。包括：所处行的业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。（四）财

2、务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用

3、的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况，内容包括：（一）与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）与会计估计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）与前期重大

4、差错更正有关的下列信息：1.前期重大差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 六、税项说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。七、企业合并及合并财务报表（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：序号企业名称级次企业类型注册地业务性质 注册资本持股比例享有的表决权投资额取得方式注：

5、企业类型：1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位取得方式：1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次纳入合并范围原因（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。序号企业名称持股比例享有的表决权注册资本投资额级次未纳入合并范围原因（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业

6、单位纳入合并范围的情况及合并方法。子公司的特殊会计政策。对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策、未调整的原因及其对合并财务报表的影响。（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。（六）本年不再纳入合并范围的原子公司。说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。（七）本年新纳入合并范围的主体。说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或

7、承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。八、财务报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）（一）货币资金项 目期末数期初数原币金额折算汇率折合人民币原币金额折算汇率折合人民币现金其中：人民币 银行存款其中：人民币其他货币资金合 计（二）交易性金融资产项目年末公允价值年初公允价值1交易性债券投资2交易性权益工具投资3指定为以公允价值计量且其变动

8、计入当期损益的金融资产4衍生金融资产5套期工具6其他合计注：说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。（三）应收票据种类年末余额年初余额银行承兑汇票商业承兑汇票合计注：说明已贴现的商业承兑汇票。（四）应收账款种类年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)金额比例(%)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款按组合计提坏账准备的应收账款组合1组合2组合小计单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款合计-注：账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账

9、款金额计算。1.按组合计提坏账准备的应收账款（1）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：账龄年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)1年以内1至2年2至3年3年以上合计-注：账龄划分根据企业具体情况确定。（2）组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备金额比例(%)金额比例(%)组合1组合2合计-注：填写具体组合名称。（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：组合名称年末数年初数账面余额坏账准备账面余额坏账准备组合1组合2合计注：填写具体组合名称。2单项计提坏账准备的应收账款（1）年末单项金

10、额重大并单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称年末余额坏账准备计提比例计提理由合计-（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：债务人名称年末余额坏账准备计提比例计提理由合计-3.本年转回或收回情况债务人名称转回或收回原因确定原坏账准备的依据转回或收回前累计已计提坏账准备金额转回或收回金额合计-注：本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。4.本报告期实际核销的应收账款情况债务人名称应收账款性质核销金额核销原因是

11、否因关联交易产生合计-（五）预付款项1.预付款项按账龄列示账龄年末数年初数金额比例(%)金额比例(%)1年以内1至2年2至3年3年以上合计-2.账龄超过一年的大额预付款项情况：债权单位债务单位年末账面余额账龄未结算的原因小 计（六）其他应收款其他应收款参照应收账款披露。（七）存货1.存货分类 项目年末数年初数账面余额跌价准备账面价值账面余额跌价准备账面价值原材料自制半成品及在产品库存商品（产成品）周转材料（包装物、低值易耗品等）消耗性生物资产工程施工（已完工未结算款）其他合计注：其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。2.存货年末余额中含有借款费

12、用资本化金额的，应予以披露。（八）其他流动资产项目年末余额年初余额1合计（九）可供出售金融资产项目年末公允价值年初公允价值1可供出售债券2可供出售权益工具3其他合计注：本期将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，本期重分类的金额_元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例_ %。（十）持有至到期投资项目年末余额年初余额1合计（十一）长期应收款项目年末余额年初余额融资租赁 其中：未实现融资收益分期收款销售商品分期收款提供劳务其他合计（十二）长期股权投资1.长期股权投资分类项目年初余额本年增加本年减少年末余额对子公司投资对合营企业投资对联营企业投资对其他企业投资小计减：长期股权投资减值准备合

13、计2.长期股权投资明细（披露期末余额最大的前10项）被投资单位核算方 法投资成本年初余额增减变动年末余额在被投资单位持股比例(%)减值准备本年计提减值准备本年现金红利合计-其中：1. 2.注：若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。3.对合营企业投资和联营企业投资被投资单位名称本企业持股比例(%)年末资产总额年末负债总额年末净资产总额本年营业收入总额本年净利润一、合营企业其中：二、联营企业其中：注：（1）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的说明。（2）若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。（

14、3）若在权益法核算时未按照被投资单位账面净利润与投资股权比例确认投资收益，应当说明原因以及影响金额。（如股权比例与享有或承担的权益不一致、投资企业与合营单位会计政策和会计估计存在重大差异、取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异等。）4.向投资企业转移资金的能力受到限制的有关情况向投资企业转移资金能力受到限制的长期股权投资项目受限制的原因当期累计未确认的投资损失金额（十三）投资性房地产1.按成本计量的投资性房地产项目年初余额本年增加本年减少年末余额一、账面原值合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权二、累计折旧和累计摊销合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权三、投资性房地产账面净值合计

15、其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权四、投资性房地产减值准备累计金额合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权五、投资性房地产账面价值合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权注：本年折旧和摊销额_。投资性房地产本年减值准备计提额_。2.按公允价值计量的投资性房地产 项目年初公允价值本年增加本年减少年末公允价值购 置自用房地产或存货转入公允价值变动损益处置转为自用房地产一、成本合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权3.其他二、公允价值变动合计其中：1.房屋、建筑物2.土地使用权3.其他三、投资性房地产账面价值合计-其中：1.房屋、建筑物-2.土地使用权-3.其他-注：（1）披露投资性房地产公允价

16、值的确定依据。（2）说明报告期内改变计量模式的投资性房地产转换的原因及其影响。（十四）固定资产1.固定资产分类项目年初余额本年增加本年减少年末余额一、账面原值合计：其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备其他二、累计折旧合计：其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备其他三、固定资产账面净值合计-其中：土地资产-房屋及建筑物-机器设备-运输工具-电子设备-办公设备-其他-四、减值准备合计其中：土地资产房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备办公设备其他五、固定资产账面价值合计-其中：土地资产-房屋及建筑物-机器设备-运输工具-电子设备-办公设备-其他-注：说明年末

17、已提足折旧仍继续使用的固定资产原值。（2）年末持有待售的固定资产情况项目账面价值公允价值预计处置费用预计处置时间（十五）在建工程工程名称预算数工程投入占预算比例（%）期初数本期增加本期减少期末数余额利息资本化金额减值准备金额其中：利息资本化金额金额其中：转增固定资产余额利息资本化金额减值准备资金来源*工程自筹合计（十六）无形资产1.无形资产分类项目年初余额本年增加额本年减少额年末余额一、原价合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权特许权二、累计摊销额合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权特许权三、无形资产减值准备金额合计其中：软件土地使用权专利权非专利技术商标权著作权

18、特许权四、账面价值合计-其中：软件-土地使用权-专利权-非专利技术-商标权-著作权-特许权-注：本年摊销额_。2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额项目年初数本年增加本年减少年末数计入当期损益确认为无形资产合计（十七）商誉被投资单位名称或形成商誉的事项形成来源初始金额年初余额本年增加本年减少年末余额年末减值准备合计注：说明商誉的减值测试方法和减值准备计提方法，详细说明减值原因、减值金额确认依据。（十八）长期待摊费用项目年初余额本年增加额本年摊销额其他减少额年末余额其他减少的原因合计（十九）递延所得税资产和递延所得税负债递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，按1披露；

19、若递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，按2披露。1.递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示（1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债项目年末余额年初余额递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异一、递延所得税资产资产减值准备开办费可抵扣亏损合计二、递延所得税负债交易性金融工具、衍生金融工具的估值计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动合计（2）未确认递延所得税资产明细项目年末余额年初余额可抵扣暂时性差异可抵扣亏损合计（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期年份年末余额年初余额备注2xxx2xxx2xxx合计注：无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的，可只填写能确