整理同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比.docx
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整理同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比
同一控制及非同一控制下合并财务报表编制对比
整理表
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附件2：
会计报表附注内容提要
企业应当按照规定披露附注信息，如有特殊业务或业务比较单一可结合企业实际情况适当增删，但本文所列表格明细如有业务涉及，请按表格明细填列。
附注主要包括下列内容：
一、企业的基本情况
（一）企业历史沿革、注册地、组织形式和总部地址。
（二）企业的业务性质和主要经营活动。
包括：
所处行的业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。
（三）母公司以及集团最终母公司的名称。
（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。
二、财务报表的编制基础
三、遵循企业会计准则的声明
编制的财务报表是否符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计
重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运用会计政策过程中所做的重要判断等。
重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。
五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况，内容包括：
（一）与会计政策变更有关的下列信息：
1.会计政策变更的性质、内容和原因。
2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。
3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
（二）与会计估计变更有关的下列信息：
1.会计估计变更的内容和原因。
2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
（三）与前期重大差错更正有关的下列信息：
1.前期重大差错的性质。
2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期重大差错开始进行更正的时点、具体更正情况。
六、税项
说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文。
七、企业合并及合并财务报表
（一）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况。
企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况；大型企业集团合并报表范围可以披露到二级子企业，集团所属重要子企业不分级次全部披露：
序号
企业名称
级次
企业
类型
注册地
业务
性质
注册
资本
持股
比例
享有的
表决权
投资额
取得方式
注：
企业类型：
1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位
取得方式：
1.投资设立，2.同一控制下的企业合并，3.非同一控制下的企业合并，4.其他
（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。
序号
企业名称
持股
比例
享有的表决权
注册
资本
投资额
级次
纳入合并范围原因
（三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。
序号
企业名称
持股
比例
享有的表决权
注册
资本
投资额
级次
未纳入合并范围原因
（四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
说明境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法。
子公司的特殊会计政策。
对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策、未调整的原因及其对合并财务报表的影响。
（五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
（六）本年不再纳入合并范围的原子公司。
说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。
原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年年初至处置日的收入、费用和利润的金额。
（七）本年新纳入合并范围的主体。
说明本年新纳入合并范围子公司、特殊目的主体、通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体名称及其年末净资产、本年净利润。
八、财务报表重要项目的说明
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式披露报表重要项目的说明。
报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
（除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位）
（一）货币资金
项目
期末数
期初数
原币金额
折算汇率
折合人民币
原币金额
折算汇率
折合人民币
现金
其中：
人民币
银行存款
其中：
人民币
其他货币资金
合计
（二）交易性金融资产
项目
年末公允价值
年初公允价值
1．交易性债券投资
2．交易性权益工具投资
3．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4．衍生金融资产
5．套期工具
6．其他
合计
注：
说明有限售条件或变现方面有其他重大限制的交易性金融资产项目及其金额。
（三）应收票据
种类
年末余额
年初余额
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
注：
说明已贴现的商业承兑汇票。
（四）应收账款
种类
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例（%）
金额
比例（%）
金额
比例（%）
金额
比例（%）
单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款
按组合计提坏账准备的应收账款
组合1
组合2
……
组合小计
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款
合计
--
--
--
--
注：
账面余额中的比例按年末该类应收账款除以应收账款合计数计算，坏账准备比例按该类应收账款年末已计提坏账准备除以年末该类应收账款金额计算。
1.按组合计提坏账准备的应收账款
（1）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：
账龄
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例（%）
金额
比例（%）
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合计
--
--
注：
账龄划分根据企业具体情况确定。
（2）组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的应收账款：
组合名称
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
金额
比例（%）
金额
比例（%）
组合1
组合2
……
合计
--
--
注：
填写具体组合名称。
（3）组合中，采用其他方法计提坏账准备的应收账款：
组合名称
年末数
年初数
账面余额
坏账准备
账面余额
坏账准备
组合1
组合2
……
合计
注：
填写具体组合名称。
2．单项计提坏账准备的应收账款
（1）年末单项金额重大并单项计提坏账准备的应收账款：
债务人名称
年末余额
坏账准备
计提比例
计提理由
合计
--
--
（2）年末单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款：
债务人名称
年末余额
坏账准备
计提比例
计提理由
合计
--
--
3.本年转回或收回情况
债务人名称
转回或收回原因
确定原坏账准备的
依据
转回或收回前累计已计提坏账准备金额
转回或收回金额
合计
--
注：
本表列报本报告期前已全额计提坏账准备，或计提减值准备的比例较大，但在本年又全额收回或转回，或在本年收回或转回比例较大的应收账款。
对本年通过重组等方式收回的金额重大的应收账款，则应逐笔列报，金额不重大的，可汇总列报。
4.本报告期实际核销的应收账款情况
债务人名称
应收账款性质
核销金额
核销原因
是否因关联交易产生
合计
--
--
--
（五）预付款项
1.预付款项按账龄列示
账龄
年末数
年初数
金额
比例（%）
金额
比例（%）
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合计
--
--
2.账龄超过一年的大额预付款项情况：
债权单位
债务单位
年末账面余额
账龄
未结算的原因
——
——
小计
（六）其他应收款
其他应收款参照应收账款披露。
（七）存货
1.存货分类
项目
年末数
年初数
账面余额
跌价准备
账面价值
账面余额
跌价准备
账面价值
原材料
自制半成品及在产品
库存商品（产成品）
周转材料
（包装物、低值易耗品等）
消耗性生物资产
工程施工
（已完工未结算款）
其他
合计
注：
其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，包括土地储备的面积、本年增加及土地储备年末余额。
2.存货年末余额中含有借款费用资本化金额的，应予以披露。
（八）其他流动资产
项目
年末余额
年初余额
1．
……
合计
（九）可供出售金融资产
项目
年末公允价值
年初公允价值
1．可供出售债券
2．可供出售权益工具
3．其他
合计
注：
本期将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，本期重分类的金额________元，该金额占重分类前持有至到期投资总额的比例_____%。
（十）持有至到期投资
项目
年末余额
年初余额
1．
……
合计
（十一）长期应收款
项目
年末余额
年初余额
融资租赁
其中：
未实现融资收益
分期收款销售商品
分期收款提供劳务
其他
合计
（十二）长期股权投资
1.长期股权投资分类
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
对子公司投资
对合营企业投资
对联营企业投资
对其他企业投资
小计
减：
长期股权投资减值准备
合计
2.长期股权投资明细（披露期末余额最大的前10项）
被投资单位
核算方法
投资成本
年初余额
增减变动
年末余额
在被投资单位持股比例（%）
减值准备
本年计提减值准备
本年现金红利
合计
--
--
其中：
1.
2.
－
注：
若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。
3.对合营企业投资和联营企业投资
被投资单位名称
本企业持股比例（%）
年末资产总额
年末负债总额
年末净资产总额
本年营业收入总额
本年
净利润
一、合营企业
其中：
二、联营企业
其中：
注：
（1）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的说明。
（2）若对被投资单位持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致，应说明原因。
（3）若在权益法核算时未按照被投资单位账面净利润与投资股权比例确认投资收益，应当说明原因以及影响金额。
（如股权比例与享有或承担的权益不一致、投资企业与合营单位会计政策和会计估计存在重大差异、取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异等。
）
4.向投资企业转移资金的能力受到限制的有关情况
向投资企业转移资金能力受到限制的长期股权投资项目
受限制的原因
当期累计未确认的投资损失金额
（十三）投资性房地产
1.按成本计量的投资性房地产
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
一、账面原值合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
二、累计折旧和累计摊销合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
三、投资性房地产账面净值合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
四、投资性房地产减值准备累计金额合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
五、投资性房地产账面价值合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
注：
本年折旧和摊销额______。
投资性房地产本年减值准备计提额________。
2.按公允价值计量的投资性房地产
项目
年初公允价值
本年增加
本年减少
年末公允价值
购置
自用房地产或存货转入
公允价值变动损益
处置
转为自用房地产
一、成本合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
3.其他
二、公允价值变动合计
其中：
1.房屋、建筑物
2.土地使用权
3.其他
三、投资性房地产账面价值合计
--
--
--
--
--
其中：
1.房屋、建筑物
--
--
--
--
--
2.土地使用权
--
--
--
--
--
3.其他
--
--
--
--
--
注：
（1）披露投资性房地产公允价值的确定依据。
（2）说明报告期内改变计量模式的投资性房地产转换的原因及其影响。
（十四）固定资产
1.固定资产分类
项目
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
一、账面原值合计：
其中：
土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
其他
二、累计折旧合计：
其中：
土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
其他
三、固定资产账面净值合计
--
--
其中：
土地资产
--
--
房屋及建筑物
--
--
机器设备
--
--
运输工具
--
--
电子设备
--
--
办公设备
--
--
其他
--
--
四、减值准备合计
其中：
土地资产
房屋及建筑物
机器设备
运输工具
电子设备
办公设备
其他
五、固定资产账面价值合计
--
--
其中：
土地资产
--
--
房屋及建筑物
--
--
机器设备
--
--
运输工具
--
--
电子设备
--
--
办公设备
--
--
其他
--
--
注：
说明年末已提足折旧仍继续使用的固定资产原值。
（2）年末持有待售的固定资产情况
项目
账面价值
公允价值
预计处置费用
预计处置时间
（十五）在建工程
工程名称
预算数
工程投入占预算比例（%）
期初数
本期增加
本期减少
期末数
余额
利息资本化金额
减值准备
金额
其中：
利息资本化金额
金额
其中：
转增固定资产
余额
利息资本化金额
减值准备
资金
来源
*工程
自筹
合计
（十六）无形资产
1.无形资产分类
项目
年初余额
本年增加额
本年减少额
年末余额
一、原价合计
其中：
软件
土地使用权
专利权
非专利技术
商标权
著作权
特许权
……
二、累计摊销额合计
其中：
软件
土地使用权
专利权
非专利技术
商标权
著作权
特许权
……
三、无形资产减值准备金额合计
其中：
软件
土地使用权
专利权
非专利技术
商标权
著作权
特许权
……
四、账面价值合计
--
--
其中：
软件
--
--
土地使用权
--
--
专利权
--
--
非专利技术
--
--
商标权
--
--
著作权
--
--
特许权
--
--
……
--
--
注：
本年摊销额______________。
2.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额
项目
年初数
本年增加
本年减少
年末数
计入当期损益
确认为无形资产
合计
（十七）商誉
被投资单位名称
或形成商誉的事项
形成来源
初始金额
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
年末减值准备
合计
注：
说明商誉的减值测试方法和减值准备计提方法，详细说明减值原因、减值金额确认依据。
（十八）长期待摊费用
项目
年初余额
本年
增加额
本年
摊销额
其他
减少额
年末余额
其他减少的
原因
合计
（十九）递延所得税资产和递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示的，按1披露；若递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示的，按2披露。
1.递延所得税资产和递延所得税负债不以抵销后的净额列示
（1）已确认递延所得税资产和递延所得税负债
项目
年末余额
年初余额
递延所得税
资产
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
可抵扣暂时性差异
一、递延所得税资产
资产减值准备
开办费
可抵扣亏损
……
合计
二、递延所得税负债
交易性金融工具、衍生金融工具的估值
计入资本公积的可供出售金融资产公允价值变动
……
合计
（2）未确认递延所得税资产明细
项目
年末余额
年初余额
可抵扣暂时性差异
可抵扣亏损
合计
（3）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期
年份
年末余额
年初余额
备注
2xxx
2xxx
2xxx
合计
注：
无法在资产负债表日确定全部可抵扣亏损情况的，可只填写能确
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