建筑业的主要会计分录.docx

1、建筑业的主要会计分录建筑业的主要会计分录 一、收入核算 1、收到预付工程款时 借 银行存款 贷 预收账款 2、工程完工结算时 借 预收账款 贷 工程结算收入 3、结转收入 借 工程结算收入 贷 本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借 工程施工-材料费 贷 银行存款 或库存材料等 2、支付人工费 借 工程施工-人工费 贷 现金 或应付工资等 3、发生的机械费用 借 工程施工-机械使用费 贷 银行存款 或累计折旧等 4、发生的其他直接费 学会计论坛 借 工程施工-其他直接费 贷 银行存款 或现金等 5、工程完工结算 借 工程结算成本 贷 工程施工 6、结转成本 借 本年利润 贷

2、工程结算成本三、税金核算 1、提取时 借 工程结算税金及附加 贷 应交税金-营业税 贷 应交税金-城建税 贷 其他应交款-教育费附加 2、结转税金 借 本年利润 贷 工程结算税金及附加 3、上缴税金 借 应交税金-营业税 借 应交税金-城建税 借 其他应交款-教育费附加 贷 银行存款 一 不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算 1 、根据己完工程结算书确认应收工程价款 借 应收帐款 贷 工程结算 2 、据实际成本耗用单 工程结算书 确认合同收入 合同费用及合同毛利 借 主营业务成本 借或贷 工程施工合同毛利 贷 主营业务收入 3 、计提已完工程税金 借 主营业务税金及附加 贷 应交税金营业税

3、城市维护建设税 其他应交款教育费附加 4 、主营业务收入结转本年利润 借 主营业务收入贷 本年利润 5 、主营业务成本结转本年利润 借 本年利润 贷 主营业务成本 6 、营业务税金及附加结转本年利润 借 本年利润 贷 主营业务税金及附加 税率执行优惠政策税率 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走 水利基金金万分之八 企业所得税以应税所得的25% 发生的成本 借 工程施工人工费 材料费、机械费、其他直接费 贷 银行存款 开出工程款时确认主营业务收入 借 银行存款 贷 主营业务收入工程结算收入 同时结转工程施工 借 主营业务成本-

4、工程结算成本 贷 工程施工人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借 本年利润 贷 主营业务成本工程结算成本 借 主营业务收入工程结算收入 待 本年利润 1.购入、领用工程物资如何记账 1 企业购入为工程准备的物资 应按实际成本和专用发票上注明的增值税额 借 工程物资专用材料 专用设备 贷 银行存款 应付账款 应付票据 2 工程领用工程物资时 借 在建工程 贷 工程物资专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续 并作相反的会计分录 借 工程物资专用材料等 贷 在建工程 2.购置大型设备而预付款项如何记账 企业为购置大型设备而预付款时 借 工程物资预付大型设备款 贷 银行存款 收到

5、设备并补付设备价款时 借 工程物资专用设备 设备的实际成本 贷 工程物资预付大型设备款 预付的价款 银行存款 补付的价款 3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理 工程完工 将为生产准备的工具及器具交付生产使用时 借 低值易耗品 实际成本 贷 工程物资 为生产准备的工具及器具 工程完工后剩余的工程物资 如转作本企业存货的 按原材料的实际成本或计划成本 借 原材料 应交税金应交增值税 进项税额 按可抵扣的增值税进项税额 贷 工程物资 剩余工程物资的账面余额 如工程完工后剩余的工程物资对外出售的 应先结转工程物资的进项税额 借 应交税金应交增值税 进项税额 贷 工程物资 4.发包工程的有关账务如何

6、处理 1 企业发包的基建工程 应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时 按实际支付的价款 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 银行存款 2 以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的 按工程物资的实际成本 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 工程物资 3 将需要安装设备交付承包企业进行安装时 应按设备的成本 借 在建工程在安装设备 贷 工程物资 4 与承包企业办理工程价款结算时 补付的工程款 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 银行存款 应付账款 5.自营工程的有关账务如何处理 1 企业自营的基建工程 领用工程用材料物资时 应按实际成本 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程

7、贷 工程物资 2 基建工程领用本企业原材料的 应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 原材料 应交税金应交增值税 进项税额转出 不能抵扣的增值税进项税额 注 采用计划成本进行材料日常核算的企业 还应当分摊材料成本差异。 3 基建工程领用本企业的商品产品时 按商品产品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 加上应交的相关税费 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 应交税金应交增值税 销项税额 库存商品 库存商品的实际成本或进价 或计划成本或售价 注 库存商品采用计划成本或售价的企业 还应当分摊成本差异或商品进销差价。 4 基建工程应负担的职工工资 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 应付工资 5 企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务 应按月根据实际成本 借 在建工程建筑工程、安装工程 工程 贷 生产成本辅助生产成本 6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账 基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等时 应该 借 在建工程其他支出 贷 银行存款