建筑业的主要会计分录.docx

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建筑业的主要会计分录

建筑业的主要会计分录

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借银行存款

贷预收账款

2、工程完工结算时

借预收账款

贷工程结算收入

3、结转收入

借工程结算收入

贷本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借工程施工--材料费

贷银行存款或库存材料等

2、支付人工费

借工程施工--人工费

贷现金或应付工资等

3、发生的机械费用

借工程施工--机械使用费

贷银行存款或累计折旧等

4、发生的其他直接费学会计论坛

借工程施工--其他直接费

贷银行存款或现金等

5、工程完工结算

借工程结算成本

贷工程施工

6、结转成本

借本年利润

贷工程结算成本

三、税金核算

1、提取时

借工程结算税金及附加

贷应交税金--营业税

贷应交税金--城建税

贷其他应交款--教育费附加

2、结转税金

借本年利润

贷工程结算税金及附加

3、上缴税金

借应交税金--营业税

借应交税金--城建税

借其他应交款--教育费附加

贷银行存款

一不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

1、根据己完工程结算书确认应收工程价款

借应收帐款

贷工程结算

2、据实际成本耗用单工程结算书确认合同收入合同费用及合同毛利

借主营业务成本

借或贷工程施工——合同毛利

贷主营业务收入

3、计提已完工程税金

借主营业务税金及附加

贷应交税金——营业税

——城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

4、主营业务收入结转本年利润

借主营业务收入

贷本年利润

5、主营业务成本结转本年利润

借本年利润

贷主营业务成本

6、营业务税金及附加结转本年利润

借本年利润

贷主营业务税金及附加

税率执行优惠政策税率营业税为工程造价的3%城市维护建设税为营业税的

7%教育费附加为营业税的3%印花税按当地税务局要求走水利基金金万分之

八企业所得税以应税所得的25%

发生的成本

借工程施工—人工费材料费、机械费、其他直接费

贷银行存款

开出工程款时确认主营业务收入

借银行存款

贷主营业务收入—工程结算收入

同时结转工程施工

借主营业务成本---工程结算成本

贷工程施工—人工费

材料费

机械费

月末结转损益

借本年利润

贷主营业务成本—工程结算成本

借主营业务收入—工程结算收入

待本年利润

1.购入、领用工程物资如何记账

1企业购入为工程准备的物资应按实际成本和专用发票上注明的增值税额

借工程物资——专用材料

——专用设备

贷银行存款

应付账款

应付票据

2工程领用工程物资时

借在建工程

贷工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续并作相反的会计分录

借工程物资——专用材料等

贷在建工程

2.购置大型设备而预付款项如何记账

①企业为购置大型设备而预付款时

借工程物资——预付大型设备款

贷银行存款

②收到设备并补付设备价款时

借工程物资——专用设备设备的实际成本

贷工程物资——预付大型设备款预付的价款

银行存款补付的价款

3.工程完工后的有关物资如何进行账务处理

工程完工将为生产准备的工具及器具交付生产使用时

借低值易耗品实际成本

贷工程物资为生产准备的工具及器具

工程完工后剩余的工程物资如转作本企业存货的按原材料的实际成本或计划成本

借原材料

应交税金——应交增值税进项税额按可抵扣的增值税进项税额

贷工程物资剩余工程物资的账面余额

如工程完工后剩余的工程物资对外出售的应先结转工程物资的进项税额

借应交税金——应交增值税进项税额

贷工程物资

4.发包工程的有关账务如何处理

1企业发包的基建工程应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时按实际支付的价款

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷银行存款

2以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的按工程物资的实际成本

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷工程物资

3将需要安装设备交付承包企业进行安装时应按设备的成本

借在建工程——在安装设备

贷工程物资

4与承包企业办理工程价款结算时补付的工程款

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷银行存款

应付账款

5.自营工程的有关账务如何处理

1企业自营的基建工程领用工程用材料物资时应按实际成本

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷工程物资

2基建工程领用本企业原材料的应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷原材料

应交税金——应交增值税进项税额转出不能抵扣的增值税进项税额

注采用计划成本进行材料日常核算的企业还应当分摊材料成本差异。

3基建工程领用本企业的商品产品时按商品产品的实际成本或进价或计划成本或售价加上

应交的相关税费

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷应交税金——应交增值税销项税额

库存商品库存商品的实际成本或进价或计划成本或售价

注库存商品采用计划成本或售价的企业还应当分摊成本差异或商品进销差价。

4基建工程应负担的职工工资

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷应付工资

5企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务应按月根据实际成本

借在建工程——建筑工程、安装工程××工程

贷生产成本——辅助生产成本

6.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账

基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等时应该

借在建工程——其他支出

贷银行存款