中南财经政法大学中财收入与费用练习题和答案.docx

1、中南财经政法大学中财收入与费用练习题和答案第十二章 收入与费用1A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17%。A公司200年1月1日售出500件商品，单位价格7.5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。A公司无法根据经验估计退货率。A公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：（1）编制1月1日发出商品的会计分录。（2）编制2月1日收到全部货款的会计分录。（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。1A公司销货附有退回条件，且无法合理估计退货可能性。（

2、1）编制1月1日发出商品的会计分录借：应收账款 637.5（5007.517%）贷：应交税费应交增值税（销项税额） 637.5借：发出商品 3 000（5006）贷：库存商品 3 000（2）编制2月1日收到全部货款的会计分录借：银行存款 4 387.5（5007.51.17）贷：应收账款 637.5预收账款 3 750（3）假定6月30日没有退货，编制有关会计分录借：预收账款 3 750贷：主营业务收入 3 750（5007.5）借：主营业务成本 3 000贷：发出商品 3 000（4）假定6月30日退货200件，编制有关会计分录借：预收账款 3 750应交税费应交增值税（销项税额） 255

3、（2007.517%）贷：主营业务收入 2 250（3007.5）银行存款 1 755（2007.51.17）借：主营业务成本 1 800（3006）库存商品 1 200（2006）贷：发出商品 3 0002甲公司200年4月发生了下列经济业务：（1）委托A公司代销一批商品，合同总金额100万元，增值税17万元，商品成本60万元，货已发出。A公司按价款（不含增值税）的10%收取手续费。A公司当月已售出80%，并已开出代销清单，甲公司已收到代销清单，但款项尚未收到。（1）借：发出商品 60贷：库存商品 60借：应收账款 85.6销售费用 8贷：主营业务收入 80应交税费应交增值税（销） 13.6

4、借：主营业务成本 48贷：发出商品 48（2）甲公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由甲公司负担安装（且为重要环节），商品售价50万元，成本30万元，增值税率17%，专用发票已开出，设备已运到，合同规定：设备运到时收款60%（价税合计），余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开。甲公司已支付2万元安装费（占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费），款项均通过银行结算。（2）借：发出商品 30贷：库存商品 30借：银行存款 35.1（501.1760%）贷：应交税费应交增值税（销） 8.5预收账款 26.6借：劳务成本 2贷

5、：银行存款 2借：预收账款 4贷：主营业务收入 4借：主营业务成本 2贷：劳务成本 2（注：如果安装是销售商品收入的一部分，则与所售商品同时确认收入）（3）甲公司为C公司设计制造一套生产设备，合同价款80万元，签订合同时已收50万元，三个月交货，当月制造工作尚未开始。（3）借：银行存款 50贷：预收账款 50（4）甲公司与D公司签订了一份设备安装合同（主营业务），合同总价款60万元，当期已收到50万元存入银行，已发生安装人工费20万元，其他费用8万元（用银行存款支付），预计还要发生12万元的安装成本，不考虑其他税费。（4）借：银行存款 50贷：预收账款 50借：劳务成本 28贷：应付职工薪酬

6、20银行存款 8完工百分比28（28+12）70%借：预收账款 42贷：主营业务收入 42（6070%）借：主营业务成本 28贷：劳务成本 28（5）上期销售一批商品价款70万元，成本50万元，增值税税率17%，款已收到，本期因产品质量问题退货40%，退回的商品已入库，货款及税金已用存款支付。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（金额单位用万元表示）（5）借：主营业务收入 28应交税费应交增值税（销） 4.76贷：银行存款 32.76借：库存商品 20贷：主营业务成本 203200年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定的价款为20 000万元，分5年于每年末分期收

7、款，每年收取4 000万元。该套设备的成本为15 000万元。若购货方在销售当日支付货款，只须付16 000万元即可。假定甲公司在发出商品时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额3 400万元，企业经计算得出实际利率为7.93%。不考虑其他因素。要求：（1）计算200年至204年每年未实现融资收益的摊销额。（2）编制200年1月1日至201年有关业务的会计分录。（1）200年应确认的未实现融资收益20 00016 0004 000（万元）200年未实现融资收益摊销（20 0004 000）7.93%16 0007.93%1 268.8（万元）201年未实现融资收益摊销（16 000+1 268

8、.84 000）7.93%13 268.87.93%1 052.22（万元）202年未实现融资收益摊销（13 268.8+1 052.224 000）7.93%10 321.027.93%818.46（万元）203年未实现融资收益摊销（10 321.02+818.464 000）7.93%7 139.487.93%566.16（万元）。204年未实现融资收益摊销4 0001 268.81 052.22818.46566.16294.36（万元）（2）200年1月1日销售成立时：借：长期应收款 20 000银行存款 3 400贷：主营业务收入 16 000应交税费应交增值税（销） 3400未实现

9、融资收益 4 000借：主营业务成本 15 000贷：库存商品 15 000200年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 268.8贷：财务费用 1 268.8201年12月31日：借：银行存款 4 000贷：长期应收款 4 000借：未实现融资收益 1 052.22贷：财务费用 1 052.224甲企业为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税率为17%，销售价格均为不含增值税价格。200年12月发生以下业务：（1）采用分期收款方式向A公司发出一批商品，售价为450万元，实际成本为350万元。合同约定分3年等额收款，即201年至203年末每年收款

10、150万元，该合同实质具有融资性质，若此设备销售时一次付款金额为400.95万元，实际利率为6%，甲公司已将商品运抵A公司；201年至203年每年12月A公司支付货款150万元和增值税25.5万元。该合同实质具有融资性质，200年12月按照现值确认收入实现：借：长期应收款 450贷：主营业务收入 400.95未实现融资收益 49.05借：主营业务成本 350贷：库存商品 350201年12月收款借：银行存款 175.5贷：长期应收款 150应交税费应交增值税（销） 25.5借：未实现融资收益 24.06（400.956%）贷：财务费用 24.06202年12月收款同上，确认融资收益（400.9

11、5150+24.06）6%16.5（万元）203年12月收款同上，确认融资收益（400.95300+24.06+16.5）6%8.49（万元）（2）销售设备给B公司，售价为30万元，实际成本为25万元，设备已经发货，但销售合同约定由销售方负责安装，截至12月31日安装尚未完成，B公司尚未接受和验收该设备；安装检验尚未完成不确认收入；借：发出商品 25贷：库存商品 25（3）销售一批商品给C公司，售价200万元，实际成本为150万元，C公司已于200年12月2日预付货款150万元，合同规定货到C公司即支付余款。甲公司已于200年12月27日发货并收到余款84万元；（3）预收货款在商品实际发出时确

12、认收入；200年12月2日借：银行存款 150贷：预收账款 150200年12月27日借：预收账款 150银行存款 84贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销） 34借：主营业务成本 150贷：库存商品 150（4）甲公司接受D公司委托代销一批商品，售价150万元，实际成本120万元，200年12月销售代销商品的60%。合同约定甲公司应按照150万元对外销售，不得自行确定商品销售价格，销售后由D公司向甲公司按商品售价的10%支付手续费，200年12月31日甲公司将代销清单提供给D公司并取得D公司开据的增值税发票，货款和手续费已结清。（4）收取手续费方式受托方将手续费确认收入；收到商品借

13、：受托代销商品 150贷：受托代销商品 150销售时借：银行存款 105.3贷：应付账款 90（15060%）应交税费应交增值税（销） 15.3收到D公司开据的增值税专用发票借：应交税费应交增值税（进） 15.3贷：应付账款 15.3借：受托代销商品款 90（15060%）贷：受托代销商品 90支付货款并取得代销业务手续费借：应付账款 105.3贷：银行存款 96.3主营业务收入 9（5）甲公司与E公司签订合同承接E公司的一项安装工程，合同总金额为80万元，截止12月31日甲公司完成40%的工作量，E企业在当日支付工程款50万元，。完工百分比法确认劳务收入8040%32（万元）借：银行存款 5

14、0贷：主营业务收入 32预收账款 18（6）向F企业销售一批最新研制的商品，售价60万元，实际成本为50万元，商品已发出，合同约定试用期为60天，性能达不到要求可以办理退货；（6）新产品试用期没有结束无法估计退货的可能性，不确认收入；借：发出商品 50贷：库存商品 50要求：逐项分析甲公司200年12月的业务进行相关会计处理，其中业务（1）对201年后续业务进行会计处理，并计算202年和203年应确认的融资收益。5甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售

15、商品和提供劳务均为主营业务。200年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（1）借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销） 34借：主营业务成本 160贷：库存商品 160借：银行存款 23

16、2财务费用 2贷：应收账款 234（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。借：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销） 8.5贷：应收账款 58.5（3）12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元；该协议规定，甲公司应在201年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，已开具增值税发票，款项已收到。该

17、批商品的实际成本为150万元。借：银行存款 234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销） 34借：发出商品 150贷：库存商品 150借：财务费用 4（205）贷：其他应付款 4（4）甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。借：银行存款 11.5库存商品 0.2贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销） 1.7借：主营业务成本 6贷：库存商品 6（5）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总

18、价款为60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元（均为修理人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。借：应收账款 17.55贷：主营业务收入 15应交税费应交增值税（销） 2.55借：劳务成本 20贷：应付职工薪酬 20借：主营业务成本 20贷：劳务成本 20（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万

19、元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。借：应收账款 70.2贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销）10.2借：主营业务成本 48贷：库存商品 48（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。借：银行存款 20贷：预收账款 20（8）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出

20、证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。借：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销） 6.8贷：银行存款 46.4财务费用 0.4借：库存商品 32贷：主营业务成本 32要求：（1）编制甲公司200年12月份发生的上述经济业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）（2）计算甲公司200年12月份营业收入和营业成本。营业收入20050+10+15+6040195（万元）营业成本160+6+20+4832202（万元）6甲企业自200年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100 000元，200年4月1日乙企业支付项目

21、价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本为40 000元。其他相关资料如下：时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度200年4月1日50 000200年12月31日16 00040%201年12月31日34 00085%202年4月1日41 000100%该项目于202年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业200年至202年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）6200年4

22、月1日预收款项：借：银行存款 50 000贷：预收账款 50 000200年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本 16 000贷：银行存款 16 000确认200年收入和费用收入100 00040%40 000（元）费用40 00040%16 000（元）借：预收账款 40 000贷：主营业务收入 40 000借：主营业务成本 16 000贷：劳务成本 16 000201年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本 18 000贷：银行存款 18 000确认201年收入和费用收入100 00085%40 00045 000（元）费用40 00085%16 00018 000（元）借：预收账款

23、 45 000贷：主营业务收入 45 000借：主营业务成本 18 000贷：劳务成本 18 000202年4月1日累计实际发生成本借：劳务成本 7 000贷：银行存款 7 000确认202年收入和费用收入100 00040 00045 00015 000（元）费用41 00016 00018 0007 000（元）借：预收账款 15 000贷：主营业务收入 15 000借：主营业务成本 7 000贷：劳务成本 7 0007甲建筑公司签订了一项总额为4 000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已于200年7月开工，预计202年9月完工。最初，预计工程总成本为3 600万元，到201年底，由于材

24、料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为4 200万元。该项工程于202年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元项目200年201年202年至目前为止已发生的成本1 2603 1504 160完成合同尚需发生成本2 3401 050已结算工程价款1 8001 8001 000实际收到价款1 7001 7201 180要求：根据上述资料，编制甲建筑公司200年、201年和202年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）7（1）200年的会计分录：登记实际发生的合同成本：借：工程施工成本 1 260贷：应付职工薪酬、原材

25、料等 1 260登记已结算的工程价款：借：应收账款 1 800贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款：借：银行存款 1 700贷：应收账款 1 700登记确认的收入、费用和毛利：200年的完工进度1 260（1 260+2 340）100%35%200年确认的合同收入4 00035%1 400（万元）200年确认的毛利（4 0001 2602 340）35%140（万元）200年确认的合同费用1 4001401260（万元）借：工程施工毛利 140主营业务成本 1 260贷：主营业务收入 1 400（2）201年的会计分录：登记实际发生的合同成本：借：工程施工成本 1 890（3 1501

26、 260）贷：应付职工薪酬、原材料等 1 890登记已结算的工程价款：借：应收账款 1 800贷：工程结算 1 800登记已收的工程价款：借：银行存款 1 720贷：应收账款 1 720登记确认的收入、费用和毛利：201年的完工进度3 150（3 150+1 050）100%75%201年确认的合同收入4 00015%1 4001600（万元）201年确认的毛利（4 0003 1501 050）75%140290（万元）201年确认的合同费用1 600（290）1 890（万元）201年确认的合同预计损失（3 1501 0504 000）（175%）50（万元）借：主营业务成本 1 890贷：

27、主营业务收入 1 600工程施工毛利 290同时：借：资产减值损失 50贷：存货跌价准备预计损失准备 50（3）202年的会计分录：登记实际发生的合同成本：借：工程施工成本1010（41603150）贷：应付职工薪酬、原材料等1010登记已结算的工程价款：借：应收账款 1 000贷：工程结算 1 000登记已收的工程价款：借：银行存款 1 180贷：应收账款 1 180登记确认的收入、费用和毛利：202年确认的合同收入合同总金额至目前为止累计已确认的收入（4 000+600）1 4001 6001 600（万元）202年确认的毛利（4 000+6004 160）（140290）590（万元）202年确认的合同费用当年确认的合同收入当年确认的毛利以前年度预计损失准备1 60059050960（万元）借：主营业务成本 960存货跌价准备预计损失准备 50工程施工毛利 590贷：主营业务收入 1 600202年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算 4 600贷：工程施工成本 4 160工程施工毛利 440