增值税纳税申报实训资料全.docx

1、增值税纳税申报实训资料全增值税纳税申报实训一、增值税一般纳税人纳税申报实训（一）实训目的熟悉一般纳税人增值税的计算、纳税申报与缴纳等业务。（二）实训容1.增值税进项税额、销项税额和应纳税额的计算；2.增值税纳税申报表、以与增值税纳税申报表附列资料的填制。（三）实训资料1.企业基本情况企业名称：江南实业XX公司企业性质：国有企业企业法定代表人：董史章企业制单：王红企业办税员：解生水企业地址与：江南开发区88号 98754822开户银行与账号：中国工商银行江南分理处 68纳税人识别号：59862.企业2013年12月相关业务（1）12月3日，缴纳上月的增值税48580元。（2）12月3日，从宏达工

2、厂购入甲材料，价款400000元，税款68000元，材料已验收入库，款项由银行支付。（3）12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3 000元，收到增值税专用发票，价款300000元，税款51000元，价税合计351000元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付铁路运费(现金支票)10000元，取得铁路运输费用结算单据。（4）12月6日，用支票直接向三口农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。（5）12月8日，向余材加工厂（小规模纳税人）购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46800元，

3、以现金支票支付全部价款。（6）12月10日，收到百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50000元，增值税税率为17，对方按价款的10收取手续费。收到支票一存入银行。（7）12月11日，首次购进增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为20000元，增值税额为3 400元，以转账支票支付全部价税款。（8）12月12日，向华人销售B产品20台，每台20000元，货款400000元，税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，价款2000元，税款340元。款项470340元已存入银行。（9）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲

4、材料，开出58500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。（10）12月15日，将B产品2台转为本企业生产用，每台实际成本12000元，税务机关认定的计税价格每台为20000元，未开具发票。（11）12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2000元。（12）12月20日，将单位成本为28000元的A产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。（13）12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5000元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。另支付往返铁路运费

5、，取得的铁路运输费用结算单据上列示运费1 000元，装卸费200元，用支票支付。（14）12月22日，购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120 000元，税款20 400元；取得货物运输业增值税专用发票，公路运费10 000元，增值税1 100元；合计151500元，以转账支票支付全部款项。（15）12月24日，生产加工一批新产品C产品500件，成本价200元件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100 000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。（16）12月25日，销售使用过两年的进口摩托车2辆，每辆售价5 200元。（只要求做有关增值税业务处理

6、。）（17）12月31日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 700元（含税）存入银行，开具普通发票。（18）12月31日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10 000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款与税款。（19）12月31日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款100 000元，应退增值税17 000元。（20）12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30 465元（其中含分摊的铁路运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。（四）实训要求根据以上资料计算江南实

7、业XX公司2013年12月份的增值税进项税额、销项税额和应纳税额。并填制增值税纳税申报表以与增值税纳税申报表附列资料。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规与增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月 日至年月日 填表日期：年 月日 金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称法定代表人注册地址生产经营地址开户银行与账号登记注册类型项目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额

8、3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9免税劳务销售额10税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23税款缴纳期初未缴税额（多缴为

9、负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补(退)税额3424-28-29即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：申报人声明 本纳税申报表是

10、根据国家税收法律法规与相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：主管税务机关：接收人：接收日期： 增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）税款所属时间：年月 日至年月日纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分项目与栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13(1

11、00%+税率或征收率)税率或征收率一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物与加工修理修配劳务117%税率的有形动产租赁服务213%税率 311%税率46%税率5其中：即征即退项目即征即退货物与加工修理修配劳务6即征即退应税服务7二、简易计税方法计税全部征税项目6%征收率85%征收率94%征收率103%征收率的货物与加工修理修配劳务113%征收率的应税服务12预征率 %13其中：即征即退项目即征即退货物与加工修理修配劳务14即征即退应税服务 15三、免抵退税货物与加工修理修配劳务16应税服务17四、免税货物与加工修理修配劳务18应税服务19 增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明

12、细）税款所属时间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 代扣代缴税收缴款凭证7 运输费用结算单据8910（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额13=14至23之和其中：免税项目用14非应税项目用、集体福利、个人消费15非正常损失16

13、简易计税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减进项税额19红字专用发票通知单注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票24 期初已认证相符但未申报抵扣25 本期认证相符且本期未申报抵扣26 期末已认证相符但未申报抵扣27 其中：按照税法规定不允许抵扣28（二）其他扣税凭证29=30至33之和 其中：海关进口增值税专用缴款书30 农产品收购发票或者销售发票31 代扣代缴税收缴款凭证32 运输费用结算单据3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符

14、的税控增值税专用发票35代扣代缴税额36 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单位： 元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费与技术维护费2分支机构预征缴纳税款 3456固定资产进项税额抵扣情况表纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计二、小规模纳税人纳税申报实训（一）实训目的熟悉小规模纳税人增值税的计算、纳税申

15、报与缴纳等业务。（二）实训容1.小规模纳税人增值税应纳税额的计算；2.小规模纳税人增值税纳税申报表的填制。（三）实训资料RZ鉴证咨询公司为增值税小规模纳税人，主营纳税鉴证与纳税咨询业务，2013年8月发生如下业务：业务一：2013年8月10日提供纳税鉴证服务，含税销售额103万元，由税务机关代开增值税专用发票。业务二：2013年8月15日提供纳税咨询服务，含税销售额103万元，开具增值税普通发票。业务三：2013年8月16日销售旧计算机一批，含税销售额2.06万元，开具增值税普通发票。业务四：2013年8月1日初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，价税合计1万元。业务五：2013

16、年8月15日向境外单位提供纳税咨询服务，销售额50万元，开具增值税普通发票。（四）实训要求计算RZ鉴证咨询公司本月应纳增值税，并填制小规模纳税人增值税纳税申报表。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人识别号：纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分税款所属期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日一、计税依据项 目栏次本期数本年累计应税货物与劳务应税服务应税货物与劳务应税服务（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发 票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含 税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不 含税销售额4（45）其中：税控器具开具的普通发票不含 税销售

17、额5（三）免税销售额6（67）其中：税控器具开具的普通发票销售 额7（四）出口免税销售额8（89）其中：税控器具开具的普通发票销售 额9二、税款计算本期应纳税额10本期应纳税额减征额11应纳税额合计12=10-11本期预缴税额13本期应补（退）税额14=12-13纳税人或代理人声明：本纳税申报表是根据国家税收法律法规与相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： 办税人员： 财务负责人：法定代表人： 联系：如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：代理人名称（公章）： 经办人： 联系：主管税务机关： 接收人： 接收日期：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料税款所属期：年月日至年月日 填表日期：年月日纳税人名称（公章）：金额单位：元至角分应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（312之和，且35）41230000应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=3756871.03 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）税款所属时间：年月日至年月日纳税人名称：(公章)金额单位： 元至角分序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费与技术维护费2分支机构预征缴纳税款 3456