增值税纳税申报实训资料全.docx
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增值税纳税申报实训资料全
增值税纳税申报实训
一、增值税一般纳税人纳税申报实训
（一）实训目的
熟悉一般纳税人增值税的计算、纳税申报与缴纳等业务。
（二）实训容
1.增值税进项税额、销项税额和应纳税额的计算；
2.增值税纳税申报表、以与增值税纳税申报表附列资料的填制。
（三）实训资料
1.企业基本情况
企业名称：
江南实业XX公司
企业性质：
国有企业
企业法定代表人：
董史章
企业制单：
王红
企业办税员：
解生水
企业地址与：
江南开发区88号98754822
开户银行与账号：
中国工商银行江南分理处68
纳税人识别号：
5986
2.企业2013年12月相关业务
（1）12月3日，缴纳上月的增值税48580元。
（2）12月3日，从宏达工厂购入甲材料，价款400000元，税款68000元，材料已验收入库，款项由银行支付。
（3）12月4日，从红星批发市场购入乙材料100吨，每吨3000元，收到增值税专用发票，价款300000元，税款51000元，价税合计351000元。
材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付铁路运费（现金支票）10000元，取得铁路运输费用结算单据。
（4）12月6日，用支票直接向三口农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。
经税务机关批准的收购凭证上注明价款为100000元。
（5）12月8日，向余材加工厂（小规模纳税人）购进包装材料一批计500个，单价为93.6元，取得普通发票注明价款为46800元，以现金支票支付全部价款。
（6）12月10日，收到百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品10台，每台50000元，增值税税率为17％，对方按价款的10％收取手续费。
收到支票一存入银行。
（7）12月11日，首次购进增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为20000元，增值税额为3400元，以转账支票支付全部价税款。
（8）12月12日，向华人销售B产品20台，每台20000元，货款400000元，税款68000元；同时随同产品一起售出包装箱20个，不含税价每个100元，价款2000元，税款340元。
款项470340元已存入银行。
（9）12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，开出58500元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。
（10）12月15日，将B产品2台转为本企业生产用，每台实际成本12000元，税务机关认定的计税价格每台为20000元，未开具发票。
（11）12月18日，将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为2000元。
（12）12月20日，将单位成本为28000元的A产品2台（税务机关认定的计税价格为每台50000元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。
（13）12月21日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费5000元，增值税税额850元，取得增值税专用发票。
另支付往返铁路运费，取得的铁路运输费用结算单据上列示运费1000元，装卸费200元，用支票支付。
（14）12月22日，购入设备一台，取得增值税专用发票，价款120000元，税款20400元；取得货物运输业增值税专用发票，公路运费10000元，增值税1100元；合计151500元，以转账支票支付全部款项。
（15）12月24日，生产加工一批新产品C产品500件，成本价200元／件（无同类产品市场价格），按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。
（16）12月25日，销售使用过两年的进口摩托车2辆，每辆售价5200元。
（只要求做有关增值税业务处理。
）
（17）12月31日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11700元（含税）存入银行，开具普通发票。
（18）12月31日，从新加坡进口丙材料一批共500件，海关审定的关税完税价格为每件200元，进口关税为10000元，增值税率为17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款与税款。
（19）12月31日，企业上月销售的B产品5台发生销售退回，价款100000元，应退增值税17000元。
（20）12月31日，盘存发现上月购进的乙材料10吨被盗，金额30465元（其中含分摊的铁路运输费用465元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。
（四）实训要求
根据以上资料计算江南实业XX公司2013年12月份的增值税进项税额、销项税额和应纳税额。
并填制增值税纳税申报表以与增值税纳税申报表附列资料。
增值税纳税申报表
（一般纳税人适用）
根据国家税收法律法规与增值税相关规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。
税款所属时间：
自年月日至年月日填表日期：
年月日金额单位：
元至角分
纳税人识别号
所属行业：
纳税人名称
法定代表人
注册地址
生产经营地址
开户银行与账号
登记注册类型
项目
栏次
一般货物、劳务和应税服务
即征即退货物、劳务和应税服务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率计税销售额
1
其中：
应税货物销售额
2
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
4
（二）按简易办法计税销售额
5
其中：
纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口销售额
7
——
——
（四）免税销售额
8
——
——
其中：
免税货物销售额
9
——
——
免税劳务销售额
10
——
——
税款计算
销项税额
11
进项税额
12
上期留抵税额
13
——
进项税额转出
14
免、抵、退应退税额
15
——
——
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额
16
——
——
应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+16
——
——
实际抵扣税额
18（如17<11，则为17，否则为11）
应纳税额
19=11-18
期末留抵税额
20=17-18
——
简易计税办法计算的应纳税额
21
按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额
22
——
——
应纳税额减征额
23
应纳税额合计
24=19+21-23
税款缴纳
期初未缴税额（多缴为负数）
25
实收出口开具专用缴款书退税额
26
——
——
本期已缴税额
27=28+29+30+31
①分次预缴税额
28
——
——
②出口开具专用缴款书预缴税额
29
——
——
——
③本期缴纳上期应纳税额
30
④本期缴纳欠缴税额
31
期末未缴税额（多缴为负数）
32=24+25+26-27
其中：
欠缴税额（≥0）
33=25+26-27
——
——
本期应补（退）税额
34＝24-28-29
——
——
即征即退实际退税额
35
——
期初未缴查补税额
36
——
——
本期入库查补税额
37
——
——
期末未缴查补税额
38=16+22+36-37
——
——
授权声明
如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
申报人声明
本纳税申报表是根据国家税收法律法规与相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
声明人签字：
主管税务机关：
接收人：
接收日期：
增值税纳税申报表附列资料
（一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：
年月日至年月日
纳税人名称：
（公章）
金额单位：
元至角分
项目与栏次
开具税控增值税专用发票
开具其他发票
未开具发票
纳税检查调整
合计
应税服务扣除项目本期实际扣除金额
扣除后
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
销售额
销项（应纳）税额
价税合计
含税（免税）销售额
销项（应纳）税额
1
2
3
4
5
6
7
8
9=1+3+5+7
10=2+4+6+8
11=9+10
12
13=11-12
14=13÷（100%+税率或征收率）×税率或征收率
一、一般计税方法计税
全部征税项目
17%税率的货物与加工修理修配劳务
1
——
——
——
——
17%税率的有形动产租赁服务
2
13%税率
3
——
——
——
——
11%税率
4
6%税率
5
其中：
即征即退项目
即征即退货物与加工修理修配劳务
6
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
即征即退应税服务
7
——
——
——
——
——
——
——
——
二、简易计税方法计税
全部征税项目
6%征收率
8
——
——
——
——
——
——
5%征收率
9
——
——
——
——
——
——
4%征收率
10
——
——
——
——
——
——
3%征收率的货物与加工修理修配劳务
11
——
——
——
——
——
——
3%征收率的应税服务
12
——
——
预征率%
13
——
——
其中：
即征即退项目
即征即退货物与加工修理修配劳务
14
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
即征即退应税服务
15
——
——
——
——
——
——
——
——
三、免抵退税
货物与加工修理修配劳务
16
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
——
应税服务
17
——
——
——
——
——
——
——
——
四、免税
货物与加工修理修配劳务
18
——
——
——
——
——
——
——
——
——
应税服务
19
——
——
——
——
——
——
——
——
增值税纳税申报表附列资料
（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：
年月日至年月日
纳税人名称：
（公章）金额单位：
元至角分
一、申报抵扣的进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的税控增值税专用发票
1=2+3
其中：
本期认证相符且本期申报抵扣
2
前期认证相符且本期申报抵扣
3
（二）其他扣税凭证
4=5+6+7+8
其中：
海关进口增值税专用缴款书
5
农产品收购发票或者销售发票
6
代扣代缴税收缴款凭证
7
运输费用结算单据
8
9
10
（三）外贸企业进项税额抵扣证明
11
当期申报抵扣进项税额合计
12=1+4+11
二、进项税额转出额
项目
栏次
税额
本期进项税转出额
13=14至23之和
其中：
免税项目用
14
非应税项目用、集体福利、个人消费
15
非正常损失
16
简易计税方法征税项目用
17
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
18
纳税检查调减进项税额
19
红字专用发票通知单注明的进项税额
20
上期留抵税额抵减欠税
21
上期留抵税额退税
22
其他应作进项税额转出的情形
23
三、待抵扣进项税额
项目
栏次
份数
金额
税额
（一）认证相符的税控增值税专用发票
24
——
——
——
期初已认证相符但未申报抵扣
25
本期认证相符且本期未申报抵扣
26
期末已认证相符但未申报抵扣
27
其中：
按照税法规定不允许抵扣
28
（二）其他扣税凭证
29=30至33之和
其中：
海关进口增值税专用缴款书
30
农产品收购发票或者销售发票
31
代扣代缴税收缴款凭证
32
——
运输费用结算单据
33
34
四、其他
项目
栏次
份数
金额
税额
本期认证相符的税控增值税专用发票
35
代扣代缴税额
36
——
——
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：
年月日至年月日
纳税人名称：
（公章）金额单位：
元至角分
序号
抵减项目
期初余额
本期发生额
本期应抵减税额
本期实际抵减税额
期末余额
1
2
3=1+2
4≤3
5=3-4
1
增值税税控系统专用设备费与技术维护费
2
分支机构预征缴纳税款
3
4
5
6
固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人名称（公章）：
填表日期：
年月日金额单位：
元至角分
项目
当期申报抵扣的固定资产进项税额
申报抵扣的固定资产进项税额累计
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合计
二、小规模纳税人纳税申报实训
（一）实训目的
熟悉小规模纳税人增值税的计算、纳税申报与缴纳等业务。
（二）实训容
1.小规模纳税人增值税应纳税额的计算；
2.小规模纳税人增值税纳税申报表的填制。
（三）实训资料
RZ鉴证咨询公司为增值税小规模纳税人，主营纳税鉴证与纳税咨询业务，2013年8月发生如下业务：
业务一：
2013年8月10日提供纳税鉴证服务，含税销售额103万元，由税务机关代开增值税专用发票。
业务二：
2013年8月15日提供纳税咨询服务，含税销售额103万元，开具增值税普通发票。
业务三：
2013年8月16日销售旧计算机一批，含税销售额2.06万元，开具增值税普通发票。
业务四：
2013年8月1日初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票，价税合计1万元。
业务五：
2013年8月15日向境外单位提供纳税咨询服务，销售额50万元，开具增值税普通发票。
（四）实训要求
计算RZ鉴证咨询公司本月应纳增值税，并填制小规模纳税人增值税纳税申报表。
增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：
金额单位：
元至角分
税款所属期：
年月日至年月日填表日期：
年月日
一、计税依据
项目
栏次
本期数
本年累计
应税货物与劳务
应税
服务
应税货物与劳务
应税
服务
（一）应征增值税不含税销售额
1
税务机关代开的增值税专用发
票不含税销售额
2
税控器具开具的普通发票不含
税销售额
3
（二）销售使用过的应税固定资产不
含税销售额
4（4≥5）
——
其中：
税控器具开具的普通发票不含
税销售额
5
——
（三）免税销售额
6（6≥7）
其中：
税控器具开具的普通发票销售
额
7
（四）出口免税销售额
8（8≥9）
其中：
税控器具开具的普通发票销售
额
9
二
、
税
款
计算
本期应纳税额
10
本期应纳税额减征额
11
应纳税额合计
12=10-11
本期预缴税额
13
——
——
本期应补（退）税额
14=12-13
——
——
纳税人或代理人声明：
本纳税申报表是根据国家税收法律法规与相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
办税人员：
财务负责人：
法定代表人：
联系：
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：
代理人名称（公章）：
经办人：
联系：
主管税务机关：
接收人：
接收日期：
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料
税款所属期：
年月日至年月日填表日期：
年月日
纳税人名称（公章）：
金额单位：
元至角分
应税服务扣除额计算
期初余额
本期发生额
本期扣除额
期末余额
1
2
3（3≤1＋2之和，且3≤5）
4＝1＋2－3
0
0
0
0
应税服务计税销售额计算
全部含税收入
本期扣除额
含税销售额
不含税销售额
5
6=3
7＝5－6
8＝7÷1.03
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：
年月日至年月日
纳税人名称：
（公章）金额单位：
元至角分
序号
抵减项目
期初余额
本期发生额
本期应抵减税额
本期实际抵减税额
期末余额
1
2
3=1+2
4≤3
5=3-4
1
增值税税控系统专用设备费与技术维护费
2
分支机构预征缴纳税款
3
4
5
6
升级会员 