企业纳税实务课后答案.docx

1、企业纳税实务课后答案企业纳税实务教材课后练习参考答案项目一 一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 二、单项选择题1.A 2.D 3.C 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.D 10.C 11.A12.D 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.AB 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.AB 9.ABC 10.ABCD 项目二 一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 1

2、0.B 11.A12.A 三、多项选择题1.AD 2.AC 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.CD 9.AB 10.ABCD 11.BC 12.ACD 四、业务题1285012017%-30600=27540（元）2102000-25500+200(80+135)17%=83810（元）3销项税额=50800017%+600020（1+10%）17%+6000（1+10%）17%=91562（元）进项税额=5000017%+1000017%+8200017%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4应纳增值税额=20010

3、00(1+10%)17%=37400(元)5销项税额=（23400+11700）117%17%+120000017%+2000017%+（234000+5850+117）117%17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6（1）当期不予抵扣或退税的税额 480006.8(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=80000017%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 （3）免抵退税额：480006.815%=48960元 （4）

4、由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 （5）免抵税额：48960-9472=39488元会计分录：（1）实现出口销售收入时：借：银行存款 326400 贷：主营业务收入 326400 （2）实现销收入时：借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额）136000 （3）结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务成本 6528 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）6528 （4）出口抵减销产品销项税额时：借：应交税费应交增值税（出口抵减销产品应纳税额） 39488 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 39488 （5）结转应收退税补贴

5、款借：其他应收款 9472 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 9472项目三一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.A 8.B 9.C 10.A 11.A 12.D 13.D 14.A 15.A三、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.AC 7.BD 8.BC 9.AC 10.BC 11.ABD 12.ABD 四、业务题1应纳税额=600100（1+5%）（1-30%）30%=27000（元）借：应付职工薪酬 105300贷：主营业务收入 90000 应交

6、税费应交增值税（销项税） 15300 借：营业税金及附加 27000 贷：应交税费应交消费税 27002应纳消费税税额=68500（1+17%）20%+25020.5=6061.97（元）应纳增值税税额=68500（1+17%）17%=4940.17（元）借：营业外支出 9549.14贷：应交税费应交消费税 6061.97 -应交增值税(销项税) 4940.17 3（1）100240=24000（元） （2）40240=9600（元）（3）10240+4240=2400+960=3360（元） 本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）借：营业税金及附加 36000贷

7、：应交税费应交消费税 36000 借：营业外支出 960贷：应交税费应交消费税 960 4受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）（1-30%）30%=60000（元）直接出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=500010036%+100150-30000=165000（元）A卷烟厂：（1）购进原材料： 借：原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117000（2）发出委托加工物资： 借：委托加工物资 100000 贷：原材料 100000 支付加工费： 借：委托加工物资 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款

8、46800 受托方代收代缴消费税： 借：委托加工物资 30000 应交税费应交消费税 30000 贷：银行存款 60000 （3）销售烟丝： 借：银行存款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税费应交增值税（销项税额） 30600（4）销售卷烟： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 借：营业税金及附加 165000 贷：应交税费应交消费税 165000 （5）上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 135000 贷：银行存款 135000 B烟厂： 借：银行存款 106800 贷：主营业务收入 40000 应交税费

9、应交增值税（销项税额） 6800 应交税费代收代缴消费税 600005（1）（60000+35000）（1-30%）30%=40714.29（元） （2）（80000+55000）（1-30%）30%=57857.14（元）当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43（元）项目四一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 二、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.A 8.C 9.B 10.D 11.B12.D 13.D 三、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BC

10、D 5.BC 6.BC 7.ACD 8.CD 9.ABC 10.AB四、业务题1应纳营业税=(80000-5000-10000)3%=1950(元)2应纳营业税=(20+30-10)5%=2(万元)3应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)5%=2300(元)4应纳营业税=(7+10+2+12)10%=31000(元)5应纳营业税=(6000-800-1500)3%=111(万元)应扣缴甲设备公司营业税=8003%=24(万元)应扣缴A装饰公司营业税=15003%=45(万元)建筑公司实际应上交营业税总额为180万元6房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋

11、，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。应纳营业税为：2100（1+10%）（1-3%）643%+405%+38005%=239.6288(万元)会计分录： 借：营业税金及附加 2396288贷：应交税费应交营业税 2396288项目五一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1.B 2.B 3.C 4.C 5.D 6.C 7.C 8.B 9.A 10.B 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.ABC 5.ACD 6.AD 7.AD 8.ABD四、业务题1每吨关税完税价格=20006.8+1000=14600(元)应纳关税=14

12、60050010%=730000(元)借:在途物资 8030000 贷:应交税金-应交关税 730000 银行存款 73000002关税完税价格=(420+80)(1+0.3%)+10=511.65(万元)应纳关税=511.6520%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)17%=104.3766(万元)借:在途物资 6139800 贷:应交税金-应交关税 1023300 银行存款 5116500借:应交税金-应交关税 1023300应交税金-应交增值税(进项税额) 1043766 贷: 银行存款 20670663应纳出口关税=450(1+50%)50%=150(万元)

13、借:银行存款 4500000 贷:主营业务收入 4500000借:营业税金及附加 1500000 贷:应交税金-应交关税 15000004应纳关税=(40+60)10%=10(万元)借:固定资产 100000 贷:银行存款 1000005(1)应纳关税=20(20+2)20%=88(万元)应纳增值税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)17%=944842(元)应纳消费税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)5%=277895(元)借:在途物资 5557895 贷:应交税费-应交关税 880000 -应交消费税 277895 银行存款 4400000借:库存商品 5557895

14、 贷:在途物资 5557895缴纳进口关税增值税消费税借:应交税费-应交消费税 277895 -应交关税 880000 -应交增值税 944842 贷:银行存款 2102737(2)运费抵扣增值税额=500007%=3500(元)借:营业费用 46500 应交税金-应交增值税(进项税) 3500 贷:银行存款 50000销项税额=58.516(1+17%)17%=1360000(元)借:银行存款 9360000 贷:主营业务收入 8000000 应交税费-应交增值税(销项税)1360000将自用小车的增值税进项税额转出借:固定资产-小车 650623.70 贷:库存商品 555789.50 应

15、交税费-应交增值税(进项税额转出)94834.2010月份应纳的增值税=1360000-944842-3500+94834.2=506492.20(元)项目六一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.B 9.C 10.D 11.C 12.C 13.C 14.C 15.C 16.C 17.C 18.B 三、多项选择题1.BC 2.ABC 3.AC 4.ACD 5.ABC 6.ABCD 7.BD 8.BD 9.BC 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD

16、 四、业务题1（1）该企业2008年度应纳税所得额 A、收入总额=800+40+5=845（万元）B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.825%=68.2(万元)2(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）(2)纳税调增项目：业务招待费超支=5-（500+40）5=2.3（万元） 职工集资利息超支=15-10010%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-11012%

17、=6.8（万元）(3)纳税调减项目：国债利息收入10万元；(4)应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元(5)应缴纳所得税额=114.125%=28.525(万元)3(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-250015%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-1560%=6（万元） 25005=12.5万元大于1560%（4）捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-15018.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+7

18、5+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税额=270.8525%=67.71(万元)4(1)可抵扣暂时性差异=400+220=620(万元)递延所得税资产=62025%=155(万元)应纳税暂时性差异=140(万元)递延所得税负债=14025%=35(万元)(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)应交所得税=200025%=500(万元)(3)编制2008年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 3800000 递延所得税资产 1550000 贷:应交税费-应交所得税 5000000 递延所得税负债 3500

19、00(4)2009年末可抵扣暂时性差异540万元2009年递延所得税资产的年末余额=54025%=135万元2009年递延所得税资产减少额=155-135=20万元(5)2009年末应纳税暂时性差异200万元2009年递延所得税负债的年末余额=20025%=50万元2009年递延所得税负债增加额=50-35=15万元(6)应税所得额=2000+20+400+120-200=2340应交所得税=234025%=585万元编制2009年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用当期所得税 5850000 递延所得税 350000 贷:应交税费-应交所得税 5850000 递延所得税负债 150000

20、递延所得税资产 2000005资产负债表债务法的会计处理如下：（1）暂时性差异及相关指标的界定： 计量单位：万元第一年第二年第三年第四年第五年年初口径年末口径年末口径年末口径年末口径年末口径账面原价450450450450450450累计折旧090180270360450折余价值450360270180900账面价值450360270180900计税基础45030018090300差异余额0609090600税率33%33%33%25%25%25%差异变动额060300-30-60递延所得税负债余额019.829.722.5150递延所得税负债变动额019.89.9-7.2-7.5-15第一年

21、第二年末的递延所得税负债余额=年末差异余额33%第三年第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额25%（2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程： 单位：万元项目第一年第二年第三年第四年第五年税前会计利润100250300380470应纳税暂时性差异的变动额60300-30-60应税所得额40220300410530当期应交所得税13.272.675102.5132.5递延所得税收益7.27.515递延所得税费用19.89.9本期所得税费用3382.567.895117.5（3）会计分录如下：第一年：借：所得税费用当期所得税费用 132000 所得税费用递延所得税费用 198000贷：应交税费

22、应交所得税 132000 递延所得税负债 198000第二年：借：所得税费用当期所得税费用 726000 所得税费用递延所得税费用 99000贷：应交税费应交所得税 726000 递延所得税负债 99000第三年：借：所得税费用当期所得税费用 750000 递延所得税负债 72000贷：应交税费应交所得税 750000 所得税费用递延所得税费用 72000第四年：借：所得税费用当期所得税费用 1025000 递延所得税负债 75000贷：应交税费应交所得税 1025000 所得税费用递延所得税费用 75000第五年：借：所得税费用当期所得税费用 1325000 递延所得税负债 150000贷：

23、应交税费应交所得税 1325000 所得税费用递延所得税费用 150000项目七一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.B 5.B 6.D 7.B 8.C 三、多项选择题1.ABD 2.BC 3.BD 4.BC 5.ABD 6.ABC 7.BD 8.ABCD 四、业务题1应纳税所得额=80000(1-10%)(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=5760030%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)30%-2000=10090(元) 2A公司代扣代缴个人所得税额=80010%-25=55(元)B

24、公司代扣代缴个人所得税额=(2800-2000)10%-25=55(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(2800+800-2000)10%-25-55-55=25(元)（1）A公司代扣代缴税款时： 借：应付职工薪酬 55 贷：应交税费代扣个人所得税 55（2）A公司上缴税款时： 借：应交税费代扣个人所得税 55 贷：银行存款 553（1）每月工资、薪金所得2000元不需缴税（2）12个月奖金所得应纳税额=840010%-25=815（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000（1-20%）30%=9600（元） 劳务报酬所得应纳税额=40000（1-20%）-960030%-2000=4720(

25、元)（4）股息所得应纳税额=500020%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税 12月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535（元）4（1）工资、薪金所得应纳税额=（3960012-2000）10%-25 12=1260(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）20%（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000（1-20%）20%=1280（元） 已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=300020%+（2000-800）20%=840（元） 已在B

26、国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1260+168+140=1568（元）5甲：应纳税所得额=（4400-2000-125）（1-15%）=2676.47（元） 应纳税额=3147.0615%-125=276.47（元）（1） 支付工资时：借：应付职工薪酬 4676.47贷：现金 4400 应交税费代扣个人所得税 276.47（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 276.47贷：银行存款 276.47 乙：应纳税额=（2800-2000）10%-25=55（元）（1） 代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费代扣个人所得税 55（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣

27、个人所得税 55 贷：银行存款 55项目八一、判断题1. 2 . 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.D 2.C 3.A 4.A 5.B 6.C 7.A 8.A 9.C 10.C 三、多项选择题1.ACD 2.ABC 3.CD 4.CD 5.AC 6.ABCD 7.AC 8.ABCD 9.BC 10.AB四、业务题1、城市维护建设税=（100+20+10）7%=9.1(万元)教育费附加=(100+20+10)3%=3.9(万元)借: 营业税金及附加 130000 贷: 应交税费-应交城市维护建设税 91000 应交税费-应交教育费附加 390002应纳印花税=(20000000+5000000)0.3=7500(元)借: 管理费用 7500 贷: 银行存款 75003应纳印花税=52+10000000.05+(5000000+1000000)0.5+125=3120(元)借: 管理费用 3120 贷: 银行存款 31204城镇土地使用税=(10000-1000)8=72000(元)借: 管理费用 72000 贷: 应交税费-应交城镇土地使用税 720005房产税=1500(1-20%)1.2%+500(1-20%)1.2%312+5912%=21(万