企业纳税实务课后答案.docx
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企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习
参考答案
项目一
一、判断题
1.×2√3.√4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.×11.×12.×
二、单项选择题
1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D10.C11.A
12.D
三、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC10.ABCD
项目二
一、判断题
1.×2×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.×13.×14.√15.√
二、单项选择题
1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D10.B11.A
12.A
三、多项选择题
1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD11.BC12.ACD
四、业务题
1\
2850×120×17%-30600=27540（元）
2\
102000-25500+200×（80+135）×17%=83810（元）
3\
销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）
进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）
应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）
4\
应纳增值税额=200×1000×（1+10%）×17%=37400（元）
5\
销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）
进项税额=34000+17000+8500=59500（元）
应纳增值税额=247367-59500=187867（元）
6\
（1）当期不予抵扣或退税的税额
48000×6.8×（17%-15%）=6528（元）
（2）当期应纳税额=800000×17%-（152000-6528）=-9472（元）
由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
（3）免抵退税额：
48000×6.8×15%=48960元
（4）由于期末留抵税额<免抵退税额
所以当期应退税额为9472元
（5）免抵税额：
48960-9472=39488元
会计分录：
（1）实现出口销售收入时：
借：
银行存款326400
贷：
主营业务收入326400
（2）实现销收入时：
借：
银行存款936000
贷：
主营业务收入800000
应交税费——应交增值税（销项税额）136000
（3）结转当期不予抵扣的税额时：
借：
主营业务成本6528
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6528
（4）出口抵减销产品销项税额时：
借：
应交税费——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额）39488
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税）39488
（5）结转应收退税补贴款
借：
其他应收款9472
贷：
应交税费-----应交增值税（出口退税）9472
项目三
一、判断题
1.×2√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×
二、单项选择题
1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.B9.C10.A11.A12.D13.D14.A15.A
三、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABC6.AC7.BD8.BC9.AC10.BC11.ABD12.ABD
四、业务题
1\
应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）
借：
应付职工薪酬105300
贷：
主营业务收入90000
应交税费——应交增值税（销项税）15300
借：
营业税金及附加27000
贷：
应交税费——应交消费税2700
2\
应纳消费税税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元）
应纳增值税税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17（元）
借：
营业外支出9549.14
贷：
应交税费——应交消费税6061.97
----应交增值税（销项税）4940.17
3\
（1）100×240=24000（元）
（2）40×240=9600（元）
（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）
本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）
借：
营业税金及附加36000
贷：
应交税费——应交消费税36000
借：
营业外支出960
贷：
应交税费——应交消费税960
4\
受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）
直接出售烟丝不纳消费税
销售卷烟应纳消费税税额=5000×100×36%+100×150-30000=165000（元）
A卷烟厂：
（1）购进原材料：
借：
原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：
银行存款117000
（2）发出委托加工物资：
借：
委托加工物资100000
贷：
原材料100000
支付加工费：
借：
委托加工物资40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
贷：
银行存款46800
受托方代收代缴消费税：
借：
委托加工物资30000
应交税费——应交消费税30000
贷：
银行存款60000
（3）销售烟丝：
借：
银行存款210600
贷：
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
（4）销售卷烟：
借：
银行存款585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
营业税金及附加165000
贷：
应交税费——应交消费税165000
（5）上缴消费税：
借：
应交税费——应交消费税135000
贷：
银行存款135000
B烟厂：
借：
银行存款106800
贷：
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
应交税费——代收代缴消费税60000
5\
（1）（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）
（2）（80000+55000）÷（1-30%）×30%=57857.14（元）
当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43（元）
项目四
一、判断题
1.×2√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.√11.√12.√13.×14.×15.√
二、单项选择题
1.B2.C3.D4.D5.B6.A7.A8.C9.B10.D11.B
12.D13.D
三、多项选择题
1.ABC2.ACD3.ABC4.BCD5.BC6.BC7.ACD8.CD9.ABC10.AB
四、业务题
1\
应纳营业税=（80000-5000-10000）×3%=1950（元）
2\
应纳营业税=（20+30-10）×5%=2（万元）
3\
应纳营业税=（100000-30000-9000-5000-10000）×5%=2300（元）
4\
应纳营业税=（7+10+2+12）×10%=31000（元）
5\
应纳营业税=（6000-800-1500）×3%=111（万元）
应扣缴甲设备公司营业税=800×3%=24（万元）
应扣缴A装饰公司营业税=1500×3%=45（万元）
建筑公司实际应上交营业税总额为180万元
6\
房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。
应纳营业税为：
2100×（1+10%）÷（1-3%）÷6×4×3%+40×5%+3800×5%=239.6288（万元）
会计分录：
借：
营业税金及附加2396288
贷：
应交税费—应交营业税2396288
项目五
一、判断题
1.×2×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×
二、单项选择题
1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A10.B
三、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD
四、业务题
1\
每吨关税完税价格=2000×6.8+1000=14600（元）
应纳关税=14600×500×10%=730000（元）
借:
在途物资8030000
贷:
应交税金-----应交关税730000
银行存款7300000
2\
关税完税价格=（420+80）×（1+0.3%）+10=511.65（万元）
应纳关税=511.65×20%=102.33（万元）
应纳增值税=（511.65+102.33）×17%=104.3766（万元）
借:
在途物资6139800
贷:
应交税金-----应交关税1023300
银行存款5116500
借:
应交税金----应交关税1023300
应交税金----应交增值税（进项税额）1043766
贷:
银行存款2067066
3\
应纳出口关税=450÷（1+50%）×50%=150（万元）
借:
银行存款4500000
贷:
主营业务收入4500000
借:
营业税金及附加1500000
贷:
应交税金----应交关税1500000
4\
应纳关税=（40+60）×10%=10（万元）
借:
固定资产100000
贷:
银行存款100000
5\
（1）应纳关税=20×（20+2）×20%=88（万元）
应纳增值税额=20×（20+2）×（1+20%）÷（1-5%）×17%=944842（元）
应纳消费税额=20×（20+2）×（1+20%）÷（1-5%）×5%=277895（元）
借:
在途物资5557895
贷:
应交税费----应交关税880000
----应交消费税277895
银行存款4400000
借:
库存商品5557895
贷:
在途物资5557895
缴纳进口关税\增值税\消费税
借:
应交税费----应交消费税277895
-----应交关税880000
-----应交增值税944842
贷:
银行存款2102737
（2）运费抵扣增值税额=50000×7%=3500（元）
借:
营业费用46500
应交税金---应交增值税（进项税）3500
贷:
银行存款50000
销项税额=58.5×16÷（1+17%）×17%=1360000（元）
借:
银行存款9360000
贷:
主营业务收入8000000
应交税费----应交增值税（销项税）1360000
将自用小车的增值税进项税额转出
借:
固定资产----小车650623.70
贷:
库存商品555789.50
应交税费---应交增值税（进项税额转出）94834.20
10月份应纳的增值税=1360000-944842-3500+94834.2=506492.20（元）
项目六
一、判断题
1.×2×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×11.×12.×13.√14.×15.×
二、单项选择题
1.C2.A3.B4.D5.D6.C7.C8.B9.C10.D11.C12.C13.C14.C15.C16.C17.C18.B
三、多项选择题
1.BC2.ABC3.AC4.ACD5.ABC6.ABCD7.BD8.BD9.BC10.ABCD11.ABD12.ABCD
四、业务题
1\
（1）该企业2008年度应纳税所得额
A、收入总额=800+40+5=845（万元）
B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2（万元）
C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）
（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2（万元）
2\
（1）该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）
（2）纳税调增项目：
业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）
职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）
公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）
（3）纳税调减项目：
国债利息收入10万元；
（4）应纳税所得额：
110+2.3+5+6.8-10=114.1万元
（5）应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525（万元）
3\
（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）
（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）
（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）
2500×5‰=12.5万元大于15×60%
（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25（万元）
（6）应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85（万元）
（7）2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71（万元）
4\
（1）可抵扣暂时性差异=400+220=620（万元）
递延所得税资产=620×25%=155（万元）
应纳税暂时性差异=140（万元）
递延所得税负债=140×25%=35（万元）
（2）应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000（万元）
应交所得税=2000×25%=500（万元）
（3）编制2008年确认所得税费用的会计分录:
借:
所得税费用3800000
递延所得税资产1550000
贷:
应交税费----应交所得税5000000
递延所得税负债350000
（4）2009年末可抵扣暂时性差异540万元
2009年递延所得税资产的年末余额=540×25%=135万元
2009年递延所得税资产减少额=155-135=20万元
（5）2009年末应纳税暂时性差异200万元
2009年递延所得税负债的年末余额=200×25%=50万元
2009年递延所得税负债增加额=50-35=15万元
（6）应税所得额=2000+20+400+120-200=2340
应交所得税=2340×25%=585万元
编制2009年确认所得税费用的会计分录:
借:
所得税费用——当期所得税5850000
——递延所得税350000
贷:
应交税费----应交所得税5850000
递延所得税负债150000
递延所得税资产200000
5\
资产负债表债务法的会计处理如下：
（1）暂时性差异及相关指标的界定：
计量单位：
万元
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
年初口径
年末口径
年末口径
年末口径
年末口径
年末口径
账面原价
450
450
450
450
450
450
累计折旧
0
90
180
270
360
450
折余价值
450
360
270
180
90
0
账面价值
450
360
270
180
90
0
计税基础
450
300
180
90
30
0
差异余额
0
60
90
90
60
0
税率
33%
33%
33%
25%
25%
25%
差异变动额
0
60
30
0
-30
-60
递延所得税负债余额
0
19.8
29.7
22.5
15
0
递延所得税负债变动额
0
19.8
9.9
-7.2
-7.5
-15
第一年～第二年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×33%
第三年～第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×25%
（2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程：
单位：
万元
项目
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
税前会计利润
100
250
300
380
470
应纳税暂时性差异的变动额
60
30
0
-30
-60
应税所得额
40
220
300
410
530
当期应交所得税
13.2
72.6
75
102.5
132.5
递延所得税收益
7.2
7.5
15
递延所得税费用
19.8
9.9
本期所得税费用
33
82.5
67.8
95
117.5
（3）会计分录如下：
第一年：
借：
所得税费用——当期所得税费用132000
所得税费用——递延所得税费用198000
贷：
应交税费——应交所得税132000
递延所得税负债198000
第二年：
借：
所得税费用——当期所得税费用726000
所得税费用——递延所得税费用99000
贷：
应交税费——应交所得税726000
递延所得税负债99000
第三年：
借：
所得税费用——当期所得税费用750000
递延所得税负债72000
贷：
应交税费——应交所得税750000
所得税费用——递延所得税费用72000
第四年：
借：
所得税费用——当期所得税费用1025000
递延所得税负债75000
贷：
应交税费——应交所得税1025000
所得税费用——递延所得税费用75000
第五年：
借：
所得税费用——当期所得税费用1325000
递延所得税负债150000
贷：
应交税费——应交所得税1325000
所得税费用——递延所得税费用150000
项目七
一、判断题
1.√2√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√
二、单项选择题
1.B2.D3.B4.B5.B6.D7.B8.C
三、多项选择题
1.ABD2.BC3.BD4.BC5.ABD6.ABC7.BD8.ABCD
四、业务题
1\
应纳税所得额=80000×（1-10%）×（1-20%）=57600（元）
公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280（元）
应纳税额=（57600-17280）×30%-2000=10090（元）
2\
A公司代扣代缴个人所得税额=800×10%-25=55（元）
B公司代扣代缴个人所得税额=（2800-2000）×10%-25=55（元）
自行申报应补缴的个人所得税额=（2800+800-2000）×10%-25-55-55=25（元）
（1）A公司代扣代缴税款时：
借：
应付职工薪酬55
贷：
应交税费——代扣个人所得税55
（2）A公司上缴税款时：
借：
应交税费——代扣个人所得税55
贷：
银行存款55
3\
（1）每月工资、薪金所得2000元不需缴税
（2）12个月奖金所得应纳税额=8400×10%-25=815（元）
（3）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）
劳务报酬所得应纳税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720（元）
（4）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）
（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税
12月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535（元）
4\
（1）工资、薪金所得应纳税额=[（39600÷12-2000）×10%-25]×12=1260（元）
（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）
（3）A国扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）
已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣
（4）B国扣除限额=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）
已在B国缴纳700元，应补缴140元
应纳税总额=1260+168+140=1568（元）
5\
甲：
应纳税所得额=（4400-2000-125）÷（1-15%）=2676.47（元）
应纳税额=3147.06×15%-125=276.47（元）
（1）支付工资时：
借：
应付职工薪酬4676.47
贷：
现金4400
应交税费——代扣个人所得税276.47
（2）上缴税款时：
借：
应交税费——代扣个人所得税276.47
贷：
银行存款276.47
乙：
应纳税额=（2800-2000）×10%-25=55（元）
（1）代扣个人所得税时：
借：
应付职工薪酬55
贷：
应交税费——代扣个人所得税55
（2）上缴税款时：
借：
应交税费——代扣个人所得税55
贷：
银行存款55
项目八
一、判断题
1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.×10.√
二、单项选择题
1.D2.C3.A4.A5.B6.C7.A8.A9.C10.C
三、多项选择题
1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AC6.ABCD7.AC8.ABCD9.BC10.AB
四、业务题
1、
城市维护建设税=（100+20+10）×7%=9.1（万元）
教育费附加=（100+20+10）×3%=3.9（万元）
借:
营业税金及附加130000
贷:
应交税费------应交城市维护建设税91000
应交税费------应交教育费附加39000
2\
应纳印花税=（20000000+5000000）×0.3‰=7500（元）
借:
管理费用7500
贷:
银行存款7500
3\
应纳印花税=5×2+1000000×0.05‰+（5000000+1000000）×0.5‰+12×5=3120（元）
借:
管理费用3120
贷:
银行存款3120
4\
城镇土地使用税=（10000-1000）×8=72000（元）
借:
管理费用72000
贷:
应交税费----应交城镇土地使用税72000
5\
房产税=1500×（1-20%）×1.2%+500×（1-20%）×1.2%×3÷12+5×9×12%=21（万
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