货币资金应收款项存货作业.docx

1、货币资金应收款项存货作业 货币资金 练习一一、目的：练习现金溢缺的会计处理二、资料：假设某公司于2004年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。而后已收到出纳人员的现金赔款100元。三、要求：根据上述资料，作相应会计分录。练习二一、目的：练习货币资金的会计处理二、资料：假设某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2004年7月份发生如下经济业务：（1）3日，从银行提取现金2000元；（2）6日，采购员王某借差旅费1500元，以现金支付；（3）7日，开出现金支票55

2、000元，从银行提取现金，准备发放工资；（4）7日，以现金55000元支付职工工资；（5）10日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值500000元；（6）14日，持10日签发的银行汇票外购原材料，买价为400000元，增值税为68000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行；（7）19日，采购员王某报销差旅费1350元，退回现金150元；（8）24日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款200000元，税款34000元，现已办妥托收手续且符合收入的确认条件；（9）30日，收到银行通知，前托收款234000元已收妥入账；（10）31日，以转账支票支付企业电话费210

3、0元。三、要求：根据以上业务，编制相关的会计分录。练习三一、目的：练习货币资金相关业务的会计处理。二、有关资料如下：（一） 已知某企业（一般纳税企业，增值税率为17）本月初有关科目余额如下： 1、“库存现金”科目余额：4 180元 2、“银行存款”科目余额： 320 000元 3、“其他货币资金”科目余额：20 000元（二） 本期发生下列与货币资金相关的交易或事项：1、 厂部管理人员王平到外地开会，到财务部门预借差旅费1 500元，审核后开出现金支票一张；而后出差返回持有关单据报销1 440元，审核无误，余额以现金交回；2、 对外零星出售产品收取现金，计价款400元，税款68元；而后将其交存

4、银行；3、 厂部行政管理部门购买办公用品1 320元（采用定额备用金制）持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额；4、 向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120 000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；5、 采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1 000元（假设未采用定额备用金制），以现金支付；6、 收到银行通知，应收某企业购买产品的款项，价税合计58 700元已收妥入账；7、 开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6 480元；8、 从银行提取现金185 000元，准备发放工资；而后发放；9、 以前述银行签发的银行汇票，在异地采购

5、原材料价税合计117 000元，余款已转回基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后以现金支付代垫款；10、 开出转账支票一张，计30 000元，存入某证券公司准备购买债券；而后取得债券并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30 000元；11、 本月对外出售产品，取得销售收入200 000元，增值税销项税额34 000元（假设销售实现条件均符合），款项已收妥入账；12、 开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15 000元；13、 从银行提取现金2 000元，以出纳员日常零星支付备用；14、 委托银行将款项25 000元汇往异地开户行，

6、设立采购专户；15、 以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用超期，向银行说明同意办理退票，本票金额20 000元。三、要求：根据上述的交易或事项，作出有关的会计分录；并计算出“库存现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”科目的期末余额。应收及预付款项练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2004年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6，符合收入确认的条件。三、要求：根

7、据上述资料1、编制A公司收到票据时的会计分录；2、编制A公司2004年12月31日计提票据利息的相关分录3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。练习二一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。二、资料：（一） A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17；（二）2008年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2 400元。上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2008年5月1日，上述款项的60

8、%以银行存款收讫；另40收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额为93 840元，为期六个月的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为281 520元。（三）若假设出现下列不同的情况：1.票据到期时，承兑方按期承兑；2.若假设票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117 000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库； 3.若假设A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6； 三、要求：1、根据上述的资料

9、（二）编制A企业相关的账务处理； 2、根据上述的资料（三）分别不同的情况编制A企业相关的账务处理。练习三一、目的：练习坏账损失相关业务的会计处理。二、资料：某企业于2005年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。（一） 假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为10）： 单位：万元 年 度2005年末2006年末2007年末2008年末应收账款余额400520340380注：2006年确认发生的坏账损失为42万元 2007年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元要求1：该企业采用年末余额百分比法，编制该企业上述业务相关的会计处理。（二） 如该企业2008末

10、年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下： 单位：万元应收账款的账龄应收账款余额估计坏账率未过期3001过期一个月1005过期三个月6010过期六个月4020经济情况恶化2080注：假设该企业采用账龄分析法计提的坏账准备。2008年初“坏账准备”科目的贷方余额为40万元，并于2008年确认发生的坏账损失60万元，或是30万元。要求2： 根据上述资料，编制该企业在2008年末计提坏账准备分别不同情况会计处理。 练习四一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17，销售产品属应税消费品，消费税率10。该企业本月2日对外销售商品（假

11、设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400 000元，以银行存款支付发出商品运费2 000元（由本企业负担），根据购买单位的购买批量给予5的商业折扣，并确定现金折扣的比例为210，120，n30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。（假设现金折扣不考虑增值税）三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计处理。存货练习一一、目的：练习存货采用计划成本法进行核算的会计处理二、资料：假设乙公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17。原材料采用计划成本计价核算。本月有关资料如下： 1、月初余额： （1）原材料 160万元 （2）包装物 150万元 （3）材料成本差异原材料

12、2万元（借方） （4）材料成本差异包装物 0.4万元（贷方） 2、本月购入情况： （1）购入并验收入库原材料，实际成本 450万元，增值税76.5万元，入库计划成本 440万元，价税款项均已通过银行存款支付； （2）购入包装物实际成本240万元，增值税为40.8万元，入库计划成本为250万元， 乙公司签发并由其开户银行承兑的不带息商业汇票一张，票面金额280.8万元； （3）本月生产过程中领用原材料计划成本400万元；领用包装物计划成本250万元。三、要求：根据上述资料，编制相关的会计分录，并确定原材料和包装物月末结存的实际成本。（金额单位以万元表示）练习二一、目的：练习存货毁损的会计处理二、

13、资料： 某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%。该企业于2004年5月采购一批原材料，增值税专用发票列明材料价款4000元，增值税额680元，购入时普通发票列明运输费用200元，材料已验收入库，上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。2004年6月末进行存货清查，发现上述材料由于保管不善，发生部分毁损。根据“存货盘点报告表”列示：该批材料毁损40%，经查是由于仓库保管员的责任所造成，收回残料价值为152元。报经有关部门批准，由过失人赔偿600元，其余损失计入当期损益，处理完毕。三、要求：根据以上资料，编制财产清查时相关的会计分录。练习三一、目的：练习原材料按实际成本计价的会计处理二、资料：

14、（一）某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17，原材料核算采用实际成本计价。“原材料”科目的月初余额为40万元（其中包括上月末已入库，但结算凭证未到的暂估料款6万元）（二）本月发生原材料的外购业务如下：（假设不考虑运费涉及的增值税）1、结算凭证已到，且原材料已验收入库，并以银行存款支付款项：其中价款80万元，增值税款13.6万元，销售方代垫运费0.5万元；2、结算凭证已到，且原材料已验收入库，签发并承兑为期两个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额47.1万元，其中价款40万元，增值税款6.8万元，销售方代垫运费0.3万元；3、结算凭证已到，且原材料已验收入库，但价款20万元，增值税款3.4万

15、元，销售方代垫运费0.2万元均未支付；4、以前月份根据合同预付货款50定金的原材料，本月已全部验收入库，其中价款30万元，增值税款5.1万元，但运费0.18万元由销售方负担，余款尚未补付；5、结算凭证已到，款项均已支付，但月末原材料仍未运达本企业，其中价款10万元、增值税款1.7万元，假设不考虑运费。（三）本月根据“发料凭证汇总表”已知领用单位及材料用途情况如下：（假设不考虑原材料发出时采用计价方法单位成本的确定）生产车间生产产品领用120万元；生产车间一般耗用领用30万元；行政管理部门领用5万元。三、要求：1、根据上述资料，编制相关的会计分录。 2、确定“原材料”、“在途物资”和“预付账款”

16、科目的期末余额。练习四一、目的：练习存货按计划成本计价的会计处理。二、资料：某工业企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，原材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。该企业2004年6月份有关核算资料如下：1、期初余额情况：“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额70040元，“材料采购”账户月初借方余额40000元，“存货跌价准备“账户的期初贷方余额为600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。2、本月购入情况：（1）6月5日，企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到，已验收入库。（2）6月20日，从外地A公司购入甲材料8000千克

17、，增值税专用发票注明材料价款为80000元，增值税额13600元；运费1000元（抵扣率为7），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（3）6月25日，从A公司购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。（4）6月30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。（5）假设甲材料本期末的可变现净值为69000元（或者为72000元）。三、要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率（按月末）、本月发出甲材料的实际成本和月末库存甲材料的实际成本。练习五一、目的：

18、练习存货跌价准备的会计处理。二、资料：某企业从2004年末起采用“备抵法”核算存货跌价损失（假设不考虑会计政策变更的追溯调整）。已知该企业甲种原材料各年末有关资料如下：（按单项计提） 单位：万元年 份2004年末2005年末2006年末2007年末2008年末成 本140148160130150可变现净值142140148128154三、要求：根据上述资料，编制该企业各年末计提或冲销存货跌价准备的会计分录（以万元为单位），并说明此项业务的发生对当期利润表的影响。第二章 货币资金【练习一】 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150贷：库存现金 150借：其他应收款应收现金短缺款王某 100

19、管理费用 50贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150借：库存现金 100 贷：其他应收款应收现金短缺款王某 100【练习二】1、借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 2、借：其他应收款王某 1500 贷：库存现金 15003、借：库存现金 55000 贷：银行存款 550004、借：应付职工薪酬 55000 贷：库存现金 550005、借：其他货币资金银行汇票存款 500000 贷：银行存款 5000006、借：材料采购或原材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 68000 银行存款 32000 贷：其他货币资金银行汇票存款 500000 7、借：管理费用 1350

20、 库存现金 150 贷：其他应收款王某 15008、借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 340009、借：银行存款 234000 贷：应收账款 23400010、借：管理费用 2100 贷：银行存款 2100【练习三】 1、借：其他应收款王平 1500 贷：银行存款 1500借：管理费用 1440 库存现金 60 贷：其他应收款王平 15002、借：库存现金 468 贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税（销项税额） 68 借：银行存款 468 贷：库存现金 4683、借：管理费用 1320 贷：库存现金 13204、借：其他货币资

21、金银行汇票存款 120000 贷：银行存款 1200005、借：其他应收款备用金张宏 1000 贷：库存现金 10006、借：银行存款 58700 贷：应收账款 587007、借：应付账款 6480 贷：银行存款 64808、借：库存现金 185000 贷：银行存款 185000 借：应付职工薪酬 185000 贷：库存现金 1850009、借：材料采购或原材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 银行存款 3000 贷：其他货币资金银行汇票存款 120000 借：管理费用 1080 贷：其他应收款备用金张宏 1000 库存现金 8010、借：其他货币资金存出投资款 30

22、000 贷：银行存款 30000 借：交易性金融资产 30000 贷：其他货币资金存出投资款 30000 11、借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400012、借：管理费用（或应付账款） 680 应交税费应交增值税（已交税金） 15000 贷：银行存款 1568013、借：库存现金 2000 贷：银行存款 200014、借：其他货币资金外埠存款 25000 贷：银行存款 2500015、借：银行存款 20000 贷：其他货币资金银行本票存款 20000各科目余额：“库存现金”科目余额3840（元） “银行存款”科目余额250508（元

23、）“其他货币资金”科目余额25000（元）第三章 应收及预付款项【练习一】 1、借：应收票据 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 85002、借：应收利息或应收票据 585006%2/12=585 贷：财务费用 5853、借：银行存款 59 962.50 贷：应收票据 58500 应收利息 585 财务费用 877.50 若前述已计利息计入“应收票据”账户，则： 借：银行存款 59 962.50 贷：应收票据 59 085 财务费用 877.50 4、借：应收账款 58 500 贷：应收票据 58 500 借：应收利息 877.5 贷：财务费用 877.5

24、0 若前述已计利息计入“应收票据”账户，则：借：应收账款 59 962.5 贷：应收票据 59 085 财务费用 877.50 【练习二】根据资料（二）编制A企业相关的账务处理：借：应收账款 938400贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000 银行存款 2400借：银行存款 563040=93840060% 应收票据 375360=93840040% 贷：应收账款 938400 根据资料（三）分别不同情况编制企业相关业务的会计分录：1、借：银行存款 375360贷：应收票据 3753602、借：原材料或材料采购 100000 应交税费应交增值税（进项税额）

25、 17000贷：应收票据 93840 银行存款 231603、票据到期值281520 贴现息2815206%73/3603425.16 贴现净额2815203425.16278094.84借：银行存款 278094.84 财务费用 3425.16贷：应收票据 281520【练习三】（一）2005年末计提坏账准备： 借：资产减值损失 40 贷：坏账准备 402006年度发生坏账： 借：坏账准备 42 贷：应收账款 422006年末计提坏账准备： 借：资产减值损失 54 52010%（4042） 贷：坏账准备 542007年度原已确认坏账又收回： 借：应收账款 8 贷：坏账准备 8 借：银行存款

26、8 贷：应收账款 82007年末冲销多提的坏账准备： 借：坏账准备 2634010%（4042+54+8） 贷：资产减值损失 262008年末补提坏账准备： 借：资产减值损失 4 38010%（4042+54+826） 贷：坏账准备 4（二）2008年末坏账准备应保留数为3001%+1005%+6010%+4020%+2080%=38万元（1）2008年若发生坏账为60万元，则期末计提前“坏账准备”为期末借方余额20万元（4060），应计提坏账准备金额为58万元借：资产减值损失 58 贷：坏账准备 58（2）2008年若发生坏账为30万元，则期末计提前“坏账准备”为期末贷方余额10万元（403

27、0），应计提坏账准备金额为28万元借：资产减值损失 28 贷：坏账准备 28【练习四】借：应收账款 444 600 贷：主营业务收入 380 000 应交税费应交增值税（销项税额） 64 600 借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 如考虑应交消费税： 借：营业税金及附加 38 000 贷：应交税费应交消费税 38 000收到款项时：（假设现金折扣不考虑增值税）（1）本月8日收到款项： （2）本月15日收到款项： （3）本月28日收到款项： 借：银行存款 437 000 借：银行存款 440 800 借：银行存款 444 600 财务费用 7 600 财务费用 3 800 贷：应

28、收账款 444 600 贷：应收账款 444 600 贷：应收账款 444 600收到款项时：（假设现金折扣考虑增值税）（1）本月8日收到款项： （2）本月15日收到款项： （3）本月28日收到款项： 借：银行存款 435 708 借：银行存款 440 154 借：银行存款 444 600 财务费用 8 892 财务费用 4 446 贷：应收账款 444 600 贷：应收账款 444 600 贷：应收账款 444 600第四章 存货【练习一】1、借：材料采购原材料 450 应交税费应交增值税（进项税额） 76.5 贷：银行存款 526.52、借：材料采购包装物 240 应交税费应交增值税（进项

29、税额） 40.8 贷：应付票据 280.83、借：原材料 440 材料成本差异原材料 10 贷：材料采购原材料 450 4、借：周转材料包装物 250 贷：材料采购包装物 240 材料成本差异包装物 10 5、生产领用原材料和包装物时： 借：生产成本 650 贷：原材料 400 周转材料包装物 2506、计算材料成本差异率 原材料成本差异率（210）（160440）2 包装物成本差异率（0.410）（150250）2.6 7、计算发出存货应负担的差异4002250（2.6）86.5=1.5 借：生产成本 1.5 材料成本差异包装物 6.5 贷：材料成本差异原材料 8期末库存原材料的实际成本=（160+2）+450（400+8）=204（万元）期末包装物的实际成本=（1500.4）+240（2506.5）=146.1（万元）【练习二】原材料取得时成本=4000+2002007%=4186元 处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 952 贷：原材料 1 674.4418640% 应交税费应交增值税（进项税额转出） 277.6（680+2007%）40%处理后：借：其他应收款保管员 600 管理费用 1 200 原材料 152 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 952【练习三】