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货币资金应收款项存货作业

货币资金

练习一

一、目的：

练习现金溢缺的会计处理

二、资料：

假设某公司于2004年4月30日，对现金进行清查时，发现库存现金较账面余额短少150元。

经查明，出纳员王某负有一定的责任，应责其赔偿100元；剩余部分50元，经批准后转作当期费用。

而后已收到出纳人员的现金赔款100元。

三、要求：

根据上述资料，作相应会计分录。

练习二

一、目的：

练习货币资金的会计处理

二、资料：

假设某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用实际成本计价，2004年7月份发生如下经济业务：

（1）3日，从银行提取现金2000元；

（2）6日，采购员王某借差旅费1500元，以现金支付；

（3）7日，开出现金支票55000元，从银行提取现金，准备发放工资；

（4）7日，以现金55000元支付职工工资；

（5）10日，委托开户的工商银行签发银行汇票一张，面值500000元；

（6）14日，持10日签发的银行汇票外购原材料，买价为400000元，增值税为68000元，原材料验收入库，银行汇票余款退还，已存入银行；

（7）19日，采购员王某报销差旅费1350元，退回现金150元；

（8）24日，采用托收承付方式销售商品一批，增值税发票上注明货款200000元，税款34000元，现已办妥托收手续且符合收入的确认条件；

（9）30日，收到银行通知，前托收款234000元已收妥入账；

（10）31日，以转账支票支付企业电话费2100元。

三、要求：

根据以上业务，编制相关的会计分录。

练习三

一、目的：

练习货币资金相关业务的会计处理。

二、有关资料如下：

（一）已知某企业（一般纳税企业，增值税率为17％）本月初有关科目余额如下：

1、“库存现金”科目余额：

4180元

2、“银行存款”科目余额：

320000元

3、“其他货币资金”科目余额：

20000元

（二）本期发生下列与货币资金相关的交易或事项：

1、厂部管理人员王平到外地开会，到财务部门预借差旅费1500元，审核后开出现金支票一张；而后出差返回持有关单据报销1440元，审核无误，余额以现金交回；

2、对外零星出售产品收取现金，计价款400元，税款68元；而后将其交存银行；

3、厂部行政管理部门购买办公用品1320元（采用定额备用金制）持有关单据报销，审核无误后，以现金补足定额；

4、向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；

5、采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1000元（假设未采用定额备用金制），以现金支付；

6、收到银行通知，应收某企业购买产品的款项，价税合计58700元已收妥入账；

7、开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6480元；

8、从银行提取现金185000元，准备发放工资；而后发放；

9、以前述银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117000元，余款已转回基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后以现金支付代垫款；

10、开出转账支票一张，计30000元，存入某证券公司准备购买债券；而后取得债券并不准备长期持有，假设不考虑相关税费的计算，债券的投资成本为30000元；

11、本月对外出售产品，取得销售收入200000元，增值税销项税额34000元（假设销售实现条件均符合），款项已收妥入账；

12、开出转账支票两张，分别支付电信费用680元和交纳增值税15000元；

13、从银行提取现金2000元，以出纳员日常零星支付备用；

14、委托银行将款项25000元汇往异地开户行，设立采购专户；

15、以前月份签发的银行本票，因情况变化等原因未使用超期，向银行说明同意办理退票，本票金额20000元。

三、要求：

根据上述的交易或事项，作出有关的会计分录；并计算出“库存现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”科目的期末余额。

应收及预付款项

练习一

一、目的：

练习带息应收票据的会计处理

二、资料：

A公司为增值税一般纳税企业，于2004年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。

商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的条件。

三、要求：

根据上述资料

1、编制A公司收到票据时的会计分录；

2、编制A公司2004年12月31日计提票据利息的相关分录

3、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录

4、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。

练习二

一、目的：

练习应收票据相关业务的会计处理。

二、资料：

（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；

（二）2008年4月10日对外销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000元（不含税售价），增值税额136000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2400元。

上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2008年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额为93840元，为期六个月的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为281520元。

（三）若假设出现下列不同的情况：

1.票据到期时，承兑方按期承兑；

2.若假设票据在A企业持有三个月时，因采购原材料价税款合计117000元，经与供货单位协商，以上述应收票据中面值为93840元的一张背书转让，并以银行存款支付该票据不足原材料的价税款部分，且原材料已验收入库；

3.若假设A企业后因急需资金，又于8月20日将另一张面值为281520元的应收票据向银行申请贴现并得以受理，贴现率为6％；

三、要求：

1、根据上述的资料

（二）编制A企业相关的账务处理；

2、根据上述的资料（三）分别不同的情况编制A企业相关的账务处理。

练习三

一、目的：

练习坏账损失相关业务的会计处理。

二、资料：

某企业于2005年设立，为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，对应收账款采用备抵法计提坏账准备。

（一）假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为10％）：

单位：

万元

年度

2005年末

2006年末

2007年末

2008年末

应收账款余额

400

520

340

380

注：

2006年确认发生的坏账损失为42万元

2007年度，原已确认发生的坏账损失又收回8万元

要求1：

该企业采用年末余额百分比法，编制该企业上述业务相关的会计处理。

（二）如该企业2008末年的应收账款余额和不同账龄段及计提比例如下：

单位：

万元

应收账款的账龄

应收账款余额

估计坏账率

未过期

300

1％

过期一个月

100

5％

过期三个月

60

10％

过期六个月

40

20％

经济情况恶化

20

80％

注：

假设该企业采用账龄分析法计提的坏账准备。

2008年初“坏账准备”科目的贷方余额为40万元，并于2008年确认发生的坏账损失60万元，或是30万元。

要求2：

根据上述资料，编制该企业在2008年末计提坏账准备分别不同情况会计处理。

练习四

一、目的：

练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。

二、资料：

某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，销售产品属应税消费品，消费税率10％。

该企业本月2日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为400000元，以银行存款支付发出商品运费2000元（由本企业负担），根据购买单位的购买批量给予5％的商业折扣，并确定现金折扣的比例为2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本月8日、15日或28日支付上述的款项。

（假设现金折扣不考虑增值税）

三、要求：

根据上述资料，编制销售方相关的会计处理。

存货

练习一

一、目的：

练习存货采用计划成本法进行核算的会计处理

二、资料：

假设乙公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。

原材料采用计划成本计价核算。

本月有关资料如下：

1、月初余额：

（1）原材料160万元

（2）包装物150万元

（3）材料成本差异——原材料2万元（借方）

（4）材料成本差异——包装物0.4万元（贷方）

2、本月购入情况：

（1）购入并验收入库原材料，实际成本450万元，增值税76.5万元，入库计划成本440万元，价税款项均已通过银行存款支付；

（2）购入包装物实际成本240万元，增值税为40.8万元，入库计划成本为250万元，乙公司签发并由其开户银行承兑的不带息商业汇票一张，票面金额280.8万元；

（3）本月生产过程中领用原材料计划成本400万元；领用包装物计划成本250万元。

三、要求：

根据上述资料，编制相关的会计分录，并确定原材料和包装物月末结存的实际成本。

（金额单位以万元表示）

练习二

一、目的：

练习存货毁损的会计处理

二、资料：

某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%。

该企业于2004年5月采购一批原材料，增值税专用发票列明材料价款4000元，增值税额680元，购入时普通发票列明运输费用200元，材料已验收入库，上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。

2004年6月末进行存货清查，发现上述材料由于保管不善，发生部分毁损。

根据“存货盘点报告表”列示：

该批材料毁损40%，经查是由于仓库保管员的责任所造成，收回残料价值为152元。

报经有关部门批准，由过失人赔偿600元，其余损失计入当期损益，处理完毕。

三、要求：

根据以上资料，编制财产清查时相关的会计分录。

练习三

一、目的：

练习原材料按实际成本计价的会计处理

二、资料：

（一）某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17％，原材料核算采用实际成本计价。

“原材料”科目的月初余额为40万元（其中包括上月末已入库，但结算凭证未到的暂估料款6万元）

（二）本月发生原材料的外购业务如下：

（假设不考虑运费涉及的增值税）

1、结算凭证已到，且原材料已验收入库，并以银行存款支付款项：

其中价款80万元，增值税款13.6万元，销售方代垫运费0.5万元；

2、结算凭证已到，且原材料已验收入库，签发并承兑为期两个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额47.1万元，其中价款40万元，增值税款6.8万元，销售方代垫运费0.3万元；

3、结算凭证已到，且原材料已验收入库，但价款20万元，增值税款3.4万元，销售方代垫运费0.2万元均未支付；

4、以前月份根据合同预付货款50％定金的原材料，本月已全部验收入库，其中价款30万元，增值税款5.1万元，但运费0.18万元由销售方负担，余款尚未补付；

5、结算凭证已到，款项均已支付，但月末原材料仍未运达本企业，其中价款10万元、增值税款1.7万元，假设不考虑运费。

（三）本月根据“发料凭证汇总表”已知领用单位及材料用途情况如下：

（假设不考虑原材料发出时采用计价方法单位成本的确定）

生产车间生产产品领用120万元；生产车间一般耗用领用30万元；行政管理部门领用5万

元。

三、要求：

1、根据上述资料，编制相关的会计分录。

2、确定“原材料”、“在途物资”和“预付账款”科目的期末余额。

练习四

一、目的：

练习存货按计划成本计价的会计处理。

二、资料：

某工业企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，原材料按计划成本计价核算。

甲材料计划单位成本为每千克10元。

该企业2004年6月份有关核算资料如下：

1、期初余额情况：

“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方

余额700．40元，“材料采购”账户月初借方余额40000元，“存货跌价准备“账户的期初贷方余额为600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。

2、本月购入情况：

（1）6月5日，企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到，已验收入库。

（2）6月20日，从外地A公司购入甲材料8000千克，增值税专用发票注明材料价款为80000

元，增值税额13600元；运费1000元（抵扣率为7％），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。

（3）6月25日，从A公司购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输

途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。

（4）6月30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。

（5）假设甲材料本期末的可变现净值为69000元（或者为72000元）。

三、要求：

根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率（按月末）、本月发出甲材料的实际成本和月末库存甲材料的实际成本。

练习五

一、目的：

练习存货跌价准备的会计处理。

二、资料：

某企业从2004年末起采用“备抵法”核算存货跌价损失（假设不考虑会计政策变更的追溯调整）。

已知该企业甲种原材料各年末有关资料如下：

（按单项计提）单位：

万元

年份

2004年末

2005年末

2006年末

2007年末

2008年末

成本

140

148

160

130

150

可变现净值

142

140

148

128

154

三、要求：

根据上述资料，编制该企业各年末计提或冲销存货跌价准备的会计分录（以万元为单位），并说明此项业务的发生对当期利润表的影响。

第二章货币资金

【练习一】

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150

贷：

库存现金150

借：

其他应收款—应收现金短缺款—王某100

管理费用50

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢150

借：

库存现金100

贷：

其他应收款—应收现金短缺款—王某100

【练习二】

1、借：

库存现金2000

贷：

银行存款2000

2、借：

其他应收款—王某1500

贷：

库存现金1500

3、借：

库存现金55000

贷：

银行存款55000

4、借：

应付职工薪酬55000

贷：

库存现金55000

5、借：

其他货币资金－银行汇票存款500000

贷：

银行存款500000

6、借：

材料采购或原材料400000

应交税费－应交增值税（进项税额）68000

银行存款32000

贷：

其他货币资金－银行汇票存款500000

7、借：

管理费用1350

库存现金150

贷：

其他应收款—王某1500

8、借：

应收账款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费－应交增值税（销项税额）34000

9、借：

银行存款234000

贷：

应收账款234000

10、借：

管理费用2100

贷：

银行存款2100

【练习三】

1、借：

其他应收款－王平1500

贷：

银行存款1500

借：

管理费用1440

库存现金60

贷：

其他应收款－王平1500

2、借：

库存现金468

贷：

主营业务收入400

应交税费－应交增值税（销项税额）68

借：

银行存款468

贷：

库存现金468

3、借：

管理费用1320

贷：

库存现金1320

4、借：

其他货币资金－银行汇票存款120000

贷：

银行存款120000

5、借：

其他应收款－备用金－张宏1000

贷：

库存现金1000

6、借：

银行存款58700

贷：

应收账款58700

7、借：

应付账款6480

贷：

银行存款6480

8、借：

库存现金185000

贷：

银行存款185000

借：

应付职工薪酬185000

贷：

库存现金185000

9、借：

材料采购或原材料100000

应交税费－应交增值税（进项税额）17000

银行存款3000

贷：

其他货币资金－银行汇票存款120000

借：

管理费用1080

贷：

其他应收款－备用金－张宏1000

库存现金80

10、借：

其他货币资金－存出投资款30000

贷：

银行存款30000

借：

交易性金融资产30000

贷：

其他货币资金－存出投资款30000

11、借：

银行存款234000

贷：

主营业务收入200000

应交税费－应交增值税（销项税额）34000

12、借：

管理费用（或应付账款）680

应交税费－应交增值税（已交税金）15000

贷：

银行存款15680

13、借：

库存现金2000

贷：

银行存款2000

14、借：

其他货币资金－外埠存款25000

贷：

银行存款25000

15、借：

银行存款20000

贷：

其他货币资金－银行本票存款20000

各科目余额：

“库存现金”科目余额＝3840（元）“银行存款”科目余额＝250508（元）

“其他货币资金”科目余额＝25000（元）

第三章应收及预付款项

【练习一】1、借：

应收票据58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

2、借：

应收利息或应收票据58500×6%×2/12=585

贷：

财务费用585

3、借：

银行存款59962.50

贷：

应收票据58500

应收利息585

财务费用877.50

若前述已计利息计入“应收票据”账户，则：

借：

银行存款59962.50

贷：

应收票据59085

财务费用877.50

4、借：

应收账款58500

贷：

应收票据58500

借：

应收利息877.5

贷：

财务费用877.50

若前述已计利息计入“应收票据”账户，则：

借：

应收账款59962.5

贷：

应收票据59085

财务费用877.50

【练习二】根据资料

（二）编制A企业相关的账务处理：

借：

应收账款938400

贷：

主营业务收入800000

应交税费—应交增值税（销项税额）136000

银行存款2400

借：

银行存款563040=938400×60%

应收票据375360=938400×40%

贷：

应收账款938400

根据资料（三）分别不同情况编制Ａ企业相关业务的会计分录：

1、借：

银行存款375360

贷：

应收票据375360

2、借：

原材料或材料采购100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

应收票据93840

银行存款23160

3、票据到期值＝281520

贴现息＝281520×6%×73/360＝3425.16

贴现净额＝281520－3425.16＝278094.84

借：

银行存款278094.84

财务费用3425.16

贷：

应收票据281520

【练习三】

（一）

2005年末计提坏账准备：

借：

资产减值损失40

贷：

坏账准备40

2006年度发生坏账：

借：

坏账准备42

贷：

应收账款42

2006年末计提坏账准备：

借：

资产减值损失54[520×10%—（40—42）]

贷：

坏账准备54

2007年度原已确认坏账又收回：

借：

应收账款8

贷：

坏账准备8

借：

银行存款8

贷：

应收账款8

2007年末冲销多提的坏账准备：

借：

坏账准备26[340×10%—（40—42+54+8）]

贷：

资产减值损失26

2008年末补提坏账准备：

借：

资产减值损失4[380×10%—（40—42+54+8—26）]

贷：

坏账准备4

（二）2008年末坏账准备应保留数为＝300×1%+100×5%+60×10%+40×20%+20×80%=38万元

（1）2008年若发生坏账为60万元，则期末计提前“坏账准备”为期末借方余额20万元（40－60），应计提坏账准备金额为58万元

借：

资产减值损失58

贷：

坏账准备58

（2）2008年若发生坏账为30万元，则期末计提前“坏账准备”为期末贷方余额10万元（40－30），应计提坏账准备金额为28万元

借：

资产减值损失28

贷：

坏账准备28

【练习四】借：

应收账款444600

贷：

主营业务收入380000

应交税费——应交增值税（销项税额）64600

借：

销售费用2000

贷：

银行存款2000

如考虑应交消费税：

借：

营业税金及附加38000

贷：

应交税费—应交消费税38000

收到款项时：

（假设现金折扣不考虑增值税）

（1）本月8日收到款项：

（2）本月15日收到款项：

（3）本月28日收到款项：

借：

银行存款437000借：

银行存款440800　借：

银行存款444600

财务费用7600财务费用3800

贷：

应收账款444600贷：

应收账款444600　贷：

应收账款444600

收到款项时：

（假设现金折扣考虑增值税）

（1）本月8日收到款项：

（2）本月15日收到款项：

（3）本月28日收到款项：

借：

银行存款435708借：

银行存款440154　借：

银行存款444600

财务费用8892财务费用4446

贷：

应收账款444600贷：

应收账款444600　贷：

应收账款444600

第四章存货

【练习一】

1、借：

材料采购——原材料450

应交税费——应交增值税（进项税额）76.5

贷：

银行存款526.5

2、借：

材料采购——包装物240

应交税费——应交增值税（进项税额）40.8

贷：

应付票据280.8

3、借：

原材料440

材料成本差异——原材料10

贷：

材料采购——原材料450

4、借：

周转材料——包装物250

贷：

材料采购——包装物240

材料成本差异——包装物10

5、生产领用原材料和包装物时：

借：

生产成本650

贷：

原材料400

周转材料——包装物250

6、计算材料成本差异率

原材料成本差异率＝（2＋10）÷（160＋440）＝2％

包装物成本差异率＝（－0.4－10）÷（150＋250）＝－2.6％

7、计算发出存货应负担的差异＝400×2％＋250×（－2.6％）＝8－6.5=1.5

借：

生产成本1.5

材料成本差异——包装物6.5

贷：

材料成本差异——原材料8

期末库存原材料的实际成本=（160+2）+450—（400+8）=204（万元）

期末包装物的实际成本=（150—0.4）+240—（250—6.5）=146.1（万元）

【练习二】原材料取得时成本=4000+200—200×7%=4186元

处理前：

借：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952

贷：

原材料1674.4＝4186×40%

应交税费—应交增值税（进项税额转出）277.6＝（680+200×7%）×40%

处理后：

借：

其他应收款—××保管员600

管理费用1200

原材料152

贷：

待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952

【练习三】