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1、财务报表管理财务报表分析计算分析题（财务报表管理）财务报表分析计算分析题财务报表分析计算分析题1、雅美公司1997年2000年连续四年的销售额及净利润的资料如下：（单位：万元）项目1997199819992000销售额5000510060007000净利润400430620750要求：(1)以1997年为基年，对雅美公司四年的经营趋势作出分析。(2)说明基年选择应注意的问题。答案：（1）1997年2000年趋势表：项目1997199819992000销售额净利润100%100%102%1075%120%155%140%1875%趋势百分比表明：该公司四年总趋势是，销售额和净利润在稳步增长，且净

2、利润的增长幅度超过销售收入的增长幅度，因此，该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。（2）基年的选择应注意的是：对基年的选择要具有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成判断失误或作出不准确的评价。2、南方公司2000年及2001年损益表如下：（单位：万元）项目2001年2000年产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出以前年度损益调整利润总额减：所得税五、净利润879449303242903250-3061042840-20040-30009002100

3、641636922482162260-2721081880-16848-20006001400要求：编制南方公司比较损益表及比较共同比损益表。答案：比较损益表项目2001年2000年增减额百分比产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出以前年度损益调整利润总额减：所得税五、净利润879449303242903250-3061042840-20040-30009002100641636922482162260-2721081880-16848-20006001400237812387674

4、990-34-4960-32-8-100030070037.06%33.53%30.66%34.25%43.81%-12.50%-3.70%51.06%-19.05%-16.67%-50.00%50.00%50.00%比较共同比损益表项目2001年共同比2000年共同比产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出以前年度损益调整利润总额减：所得税五、净利润879449303242903250-3061042840-20040-30009002100100.00%56.06%3.68%3.3

5、0%36.96%-3.48%1.18%32.29%-2.27%0.45%-34.11%10.23%23.88%641636922482162260-2721081880-16848-20006001400100.00%57.54%3.87%3.37%35.22%-4.24%1.68%29.30%-26.18%0.75%-31.17%9.35%21.82%3、某企业产品年销售收入额与产品生产量、产品单位材料消耗及其产品单位成本资料如下：项目生产量（件）产品单位消耗（KG）产品单位成本（元）2000年2001年3200400040421816要求：用因素分析法分析生产量、产品单位消耗、产品单位成本

6、变动对产品材料成本的影响。答案:2001年材料成本=40004216=2688000元2000年材料成本=32004018=2304000元生产量变动对材料成本的影响=(4000-3200)4018=576000元产品单耗变动对材料成本的影响=4000(42-40)18=144000元产品单位成本变动对材料成本的影响=400042(16-18)=-336000元综合影响=576000+144000-336000=384000元分析:2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元(2688000-2304000)；其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元；但是

7、由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因；而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元，是有利的。4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下：（单位：万元）项目2001年2002年产品销售收入净利润400080050001250要求：用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。答案：2001年销售净利率=800/4000=20%2002年销售净利率=1250/5000=25%净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.2

8、5%综合影响11.25%-6.25%=5%分析：由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润资料如下：（单位：万元）项目2001年2002年资产平均占用额产品销售收入净利润20001000036024009600384要求：资产净利率=资产周转率销售净利率，用因素分析法分析相关因素对资产周转率的影响。答案：2001年资产周转率=10000/2000=5次2002年资产周转率=9600/2400=4次2001年销售净利率=36

9、0/10000=3.6%2002年销售净利率=384/9600=4%2001年资产净利率=53.6%=18%2002年资产净利率=44%=16%分析：2002年资产净利率下降2%，主要因素有：(1)资产周转率减少1次对资产净利率的影响=（4-5）3.6%=-3.6%销售净利率增加0.4%对资产净利率的影响=4(4%-3.6%)=1.6%(2)资产周转率减少1次的主要因素有:销售收入减少400万元对资产周转率的影响=(9600-10000)2000=-0.2次资产平均占用额增加400万元对资产周转率的影响=9600/2400-9600/2000=-0.8次(3)销售净利率增加0.4%的主要因素有

10、:净利润增加24万元对销售净利率的影响=(384-360)/10000=0.24%销售收入减少400万元对销售净利率的影响=384/9600-384/10000=0.16%综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下，资产净利率还是下降，主要原因还是资产周转率下降所致，如果企业能够提高资产利用程度，最起码和2001年保持平衡，那么企业的经济效益将有明显的改观。6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细资料如下：（单位：元）2001年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位成本单位税金单位利润甲乙丙500048001900180150200100701602025-605540

11、2002年产品销售明细表产品名称销售数量产品单价单位成本单位税金单位利润甲乙丙550046002400200160190105751502525-706040要求：用因素分析法对产品销售利润及其影响进行分析。并编制影响产品销售利润各因素汇总表。答案:2001年利润=500060+480055+190040=640000元2002年利润=550070+460060+240040=757000元利润增加额=757000-616000=117000元销售数量完成率=（5500180+4600150+2400200）/（5000180+4800150+1900200）=108%销售数量变动对利润影响=

12、640000(108%-1)=691200-640000=51200元销售结构变动对利润影响=(550060+460055+240040)-691200=-12200元销售价格变动对利润影响=5500(200-180)+4600(160-150)+2400(190-200)=132000元销售成本变动对利润影响=5500(100-105)+4600(70-75)+2400(160-150)=-26500元销售税金变动对利润影响=5500(20-25)+4600(25-25)=-27500元综合影响=51200-12200+132000-26500-27500=117000元7、复兴公司生产的甲

13、产品是等级产品，有关数量和价格资料如下：等级销售量（件）单价（元）上年本年上年本年一等品50006000120125二等品50005000100110合计1000011000要求：分析等级产品变动对利润的影响。答案:（1）计算等级产品变动的平均单价：按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=（5000120+5000100）/10000=110元按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=（6000120+5000100）/11000=110.91元按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=（6000125+5000110）/11000=118.18元（2）确定等级价格变动对销售利润的影响：等级构成变

14、动对利润的影响=（110.91-110）11000=10010元等级品价格变动对利润的影响=(118.18-110.91)11000=79970元8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下：（单位：元）普通股股本1000000税后净利润359000其中：流通股200000优先股本500000优先股股利25000资本公积金2250000普通股股利37500其中：优先股溢价500000留存收益477800目前普通股市价20元股东权益总额4227800要求：计算普通股股东权益报酬率、普通股每股收益、市盈率、普通股每股股利、普通股每股帐面价值、答案:普通股股东权益报酬率=（359000-25000

15、）/(4227800-500000-500000)=10.35%普通股每股收益=(359000-25000)/200000=1.67元/股市盈率=20/1.67=11.98普通股每股股利=375000/200000=0.188元/股普通股每股帐面价值=(4227800-500000-500000)/200000=16.14元/股9、某股份有限公司年初有普通股2000万股，优先股1500万股。4月1日公司实施10:5的股票股利分配和10:3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元，其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。优先股股利率为13.8%。要求：计算流通在外普通股加权平均

16、数、普通股每股营业净利、普通股每股营业外净损失、普通股每股冲销优先股股利、普通股每股净利。答案：流通在外普通股加权平均数=（200012+200030%12+200030%9）/12=3450万股普通股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股普通股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元普通股每股冲销优先股股利=150013.8%/3450=0.06元/股普通股每股净利=(2932.5-150013.8%)/3450=0.79元/股=0.88-0.03-0.06=0.79元/股10、某公司19931995年度的每股收益如下所示：199519941993每股收益5元4元3元19

17、95年末，该公司普通股的市价为每股30元。1995年之后四年的每股收益如下所示1999199819971996每股收益（0.77元）(2.40元)0.93元4.11元要求：(1)计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。(2)计算1995年末股票的市盈率。(3)该市盈率表示了投资者怎样的预期?该预期1995年以后的四年中是否得到了证实？答案:(1)1994年每股收益增长百分比=(4-3)3100%=33.33%1995年每股收益增长百分比=(5-4)4100%=25%(2)1995年末的市盈率=305=6(3)该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益

18、水平将下降。公司19961999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证实。11、大海公司有关财务报表资料如下：（单位：元）资产负债表项目2000年2001年2002年资产总额485000068400008520000长期负债合计420000580000820000实收资本200000020000002250000所有者权益合计324000035800004560000损益表项目2001年2002年产品销售收入845000012400000减：产品销售成本61200008820000产品销售费用180000240000产品销售税金附加8500001280000产品销

19、售利润13000002060000加：其他业务利润20000020000减：管理费用84000120000财务费用2600084000营业利润13900001876000加：营业外收入5000084000减：营业外支出80000152000利润总额13600001808000减：所得税448800596640净利润9112001211360要求：计算分析长期资本报酬率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率。答案:2001年长期资本报酬率=(1360000+26000)/(420000+580000)/2+(3240000+3580000)=35.45%资本

20、金收益率=911200/(2000000+2000000)/2=45.56%毛利率=(8450000-6120000)/8450000=27.57%营业利润率=(1390000+26000)/8450000=16.76%销售净利率=911200/8450000=10.78%成本费用利润率=1390000/(6120000+180000+84000+26000)=21.68%总资产利润率=(1360000+26000)/(4850000+6840000)/2=23.71%2002年长期资本报酬率=(1808000+84000)/(580000+820000)/2+(3580000+4560000

21、)/2=39.66%资本金收益率=1211360/(2000000+2250000)/2=57.00%毛利率=(12400000-8820000)/12400000=28.87%营业利润率=(1876000+84000)/12400000=15.81%销售净利率=1211360/12400000=9.77%成本费用利润率=1876000/(8820000+240000+120000+84000)=20.25%总资产利润率=(1808000+84000)/(6840000+8520000)/2=24.64%分析：公司2002年经营情况和财务成果良好，长期资产报酬率、资本金收益率、毛利率、和总资产

22、利润率都比上年有所提高，表明尽管公司资产规模有所扩大，但利润收益增长更快。尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降，但是成本费用利润率却有所下降，表明公司注意到税金和营业外支出的增加可能对收益的影响，在成本费用上采取了措施。12、正大公司产品生产成本表如下：（单位：元）项目上年实际本年计划本月实际本年累计直接材料264500025400002648002685200直接人工198200018400001824002048600制造费用238600024600002246002432500合计701300068400006718007166300要求：计算上年实

23、际、本年计划、本月实际、本年累计的成本项目结构，并对其结构变动进行分析。答案:项目上年实际本年计划本月实际本年累计直接材料37.72%37.13%39.42%37.47%直接人工28.26%26.90%27.15%28.59%制造费用34.02%35.97%33.43%33.94%合计100%100%100%100%分析：公司计划今年成本中的直接人工比重有所降低，来抵消车间管理成本的增加，但从本月与本年实际情况来看，直接人工比重不仅没有降低而且全年人工比重超过的上年，而且材料的比重也在上升，本月上升幅度更为明显，可能社会平均成本的提高已经影响到公司，因此适当控制内部管理成本，来消除材料人工成本

24、的提高对公司的不利影响是可取的13、某企业某年度可比产品成本资料如下：其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为32件，可比产品成本计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%产品名称实际产量(件)单位成本(元)上年实际本年计划本年实际甲产品50800700740乙产品601000820780要求：(1)计算全部可比产品成本的计划成本降低额、降低率和实际成本降低额、降低率；(2)检查全部可比产品成本降低计划的执行结果。(3)用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额和降低率的影响；(4)对本企业可比产品的成本计划执行情况做出简要评价。答案：(1)计划降低额=（60800+

25、321000）+（60700+32820）=80000-68240=11760元计划降低率=11760/80000=14.7%实际降低额=（50800+601000）-（50740+60780）=100000-83800=16200元实际降低率=16200/100000=16.2%(2)执行结果情况降低额：16200-11760=4440元降低率：16.2%-14.7%=1.5%(3)计算各因素的影响：产量的影响：降低额：10000014.7%-11760=2940元单位成本影响：降低额=（50700+60820）-（50740+60780）=84200-83800=400(元)降低率=400

26、/10000=0.4%品种结构的影响：降低额=(50800+601000)(1-14.7%)-(50700+60820)=1100元降低率=1100/100000=1.1%(4)评价：本企业实际成本降低率16.2%，计划成本降低率14.7%，说明实际完成计划较好，企业的成本管理工作有进步。14、某企业有关生产成本资料情况如下：项目计划数实际数按上年实际成本计算的总成本26500002680000按本年计划成本计算的总成本25175002517500本年实际总成本2465600要求：计算成本计划降低额、降低率，实际降低额、降低率；并对成本计划完成情况进行因素分析。答案：计划降低额=2650000

27、-2517500=132500元计划降低率=132500/2650000=5%实际降低额=2680000-2465600=214400元实际降低率=214400/2680000=8%完成情况：降低额=214400-132500=81900元降低率=8%-5%=3%因素分析：产量变动的影响：降低额=26800005%-132500=1500元单位成本变动的影响：降低额=2517500-2465600=51900元降低率=51900/2680000=1.94%品种结构变动的影响:降低额=2680000(1-5%)-2517500=28500元降低率=28500/2680000=1.06%15、某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：直接人工费用计划与实际对比表项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用本年计划426252本月实际406.5260要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及两因素结合影响。答案:单位产品消耗工时变动的影响=(40-42)6=-12元小时工资率变动的影响=40（6.5-6）=2