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财务报表管理财务报表分析计算分析题

（财务报表管理）财务报表分析计算分析题

《财务报表分析》计算分析题

1、雅美公司1997年—2000年连续四年的销售额及净利润的资料如下：

（单位：

万元）

项目

1997

1998

1999

2000

销售额

5000

5100

6000

7000

净利润

400

430

620

750

要求：

（1）以1997年为基年，对雅美公司四年的经营趋势作出分析。

（2）说明基年选择应注意的问题。

答案：

（1）1997年—2000年趋势表：

项目

1997

1998

1999

2000

销售额

净利润

100%

102%

107．5%

120%

155%

140%

187．5%

趋势百分比表明：

该公司四年总趋势是，销售额和净利润在稳步增长，且净利润的增长

幅度超过销售收入的增长幅度，因此，该公司的经营状况呈现出良好的发展趋势。

（2）基年的选择应注意的是：

对基年的选择要具有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数计算的百分比趋势，会造成判断失误或作出不准确的评价。

2、南方公司2000年及2001年损益表如下：

（单位：

万元）

项目

2001年

2000年

产品销售收入

减：

产品销售成本

产品销售费用

产品销售税金及附加

产品销售利润

加：

其他业务利润

减：

管理费用

财务费用

营业利润

加：

投资收益

营业外收入

减：

营业外支出

以前年度损益调整

利润总额

减：

所得税

五、净利润

8794

4930

324

290

3250

306

104

2840

200

3000

900

2100

6416

3692

248

216

2260

272

108

1880

168

2000

600

1400

要求：

编制南方公司比较损益表及比较共同比损益表。

答案：

比较损益表

项目

2001年

2000年

增减额

百分比

产品销售收入

减：

产品销售成本

产品销售费用

产品销售税金及附加

产品销售利润

加：

其他业务利润

减：

管理费用

财务费用

营业利润

加：

投资收益

营业外收入

减：

营业外支出

以前年度损益调整

利润总额

减：

所得税

五、净利润

8794

4930

324

290

3250

306

104

2840

200

3000

900

2100

6416

3692

248

216

2260

272

108

1880

168

2000

600

1400

2378

1238

990

-4

960

-8

1000

300

700

37.06%

33.53%

30.66%

34.25%

43.81%

12.50%

-3.70%

51.06%

19.05%

-16.67%

50.00%

比较共同比损益表

项目

2001年

共同比

2000年

共同比

产品销售收入

减：

产品销售成本

产品销售费用

产品销售税金及附加

产品销售利润

加：

其他业务利润

减：

管理费用

财务费用

营业利润

加：

投资收益

营业外收入

减：

营业外支出

以前年度损益调整

利润总额

减：

所得税

五、净利润

8794

4930

324

290

3250

306

104

2840

200

3000

900

2100

100.00%

56.06%

3.68%

3.30%

36.96%

3.48%

1.18%

32.29%

2.27%

0.45%

34.11%

10.23%

23.88%

6416

3692

248

216

2260

272

108

1880

168

2000

600

1400

100.00%

57.54%

3.87%

3.37%

35.22%

4.24%

1.68%

29.30%

26.18%

0.75%

31.17%

9.35%

21.82%

3、某企业产品年销售收入额与产品生产量、产品单位材料消耗及其产品单位成本资料如下：

项目

生产量（件）

产品单位消耗（KG）

产品单位成本（元）

2000年

2001年

3200

4000

要求：

用因素分析法分析生产量、产品单位消耗、产品单位成本变动对产品材料成本的影响。

答案:

2001年材料成本=4000×42×16=2688000元

2000年材料成本=3200×40×18=2304000元

生产量变动对材料成本的影响=（4000-3200）×40×18=576000元

产品单耗变动对材料成本的影响=4000×（42-40）×18=144000元

产品单位成本变动对材料成本的影响=4000×42×（16-18）=-336000元

综合影响=576000+144000-336000=384000元

分析:

2001年材料成本比2000年材料成本提高384000元（2688000-2304000）；其中主要因素是产品生产量增加800件使得材料成本提高576000元；但是由于产品材料消耗也使材料成本上升了144000元,所以应该注意消耗增加的原因；而材料单位单位成本的下降使成本下降了336000元，是有利的。

4、某企业年产品销售收入及其净利润资料如下：

（单位：

万元）

项目

2001年

2002年

产品销售收入

净利润

4000

800

5000

1250

要求：

用因素分析法分析产品销售收入、净利润变动对销售净利率的影响。

答案：

2001年销售净利率=800/4000=20%

2002年销售净利率=1250/5000=25%

净利润的变动对销售净利率的影响=1250/4000-800/4000=11.25%

销售收入的变动最销售净利率的影响=1250/5000-1250/4000=-6.25%

综合影响11.25%-6.25%=5%

分析：

由于净利润的增加425万元使得销售净利率上升11.25%，而销售收入增加1000万元却使销售净利率下降了6.25%，所以销售净利率上升5%的主要原因是净利润增加导致的。

5、某企业年资产平均占用额、产品销售收入和净利润资料如下：

（单位：

万元）

项目

2001年

2002年

资产平均占用额

产品销售收入

净利润

2000

10000

360

2400

9600

384

要求：

资产净利率=资产周转率×销售净利率，用因素分析法分析相关因素对资产周转率的影响。

答案：

2001年资产周转率=10000/2000=5次2002年资产周转率=9600/2400=4次

2001年销售净利率=360/10000=3.6%2002年销售净利率=384/9600=4%

2001年资产净利率=5×3.6%=18%2002年资产净利率=4×4%=16%

分析：

2002年资产净利率下降2%，主要因素有：

（1）资产周转率减少1次对资产净利率的影响=（4-5）×3.6%=-3.6%

销售净利率增加0.4%对资产净利率的影响=4×（4%-3.6%）=1.6%

（2）资产周转率减少1次的主要因素有:

销售收入减少400万元对资产周转率的影响=（9600-10000）2000=-0.2次

资产平均占用额增加400万元对资产周转率的影响=9600/2400-9600/2000=-0.8次

（3）销售净利率增加0.4%的主要因素有:

净利润增加24万元对销售净利率的影响=（384-360）/10000=0.24%

销售收入减少400万元对销售净利率的影响=384/9600-384/10000=0.16%

综上计算分析,尽管企业在销售收入减少净利润增加的情况下，资产净利率还是下降，主要原因还是资产周转率下降所致，如果企业能够提高资产利用程度，最起码和2001年保持平衡，那么企业的经济效益将有明显的改观。

6、长江公司2001年和2002年的产品销售明细资料如下：

（单位：

元）

2001年产品销售明细表

产品名称

销售数量

产品单价

单位成本

单位税金

单位利润

甲

乙

丙

5000

4800

1900

180

150

200

100

160

2002年产品销售明细表

产品名称

销售数量

产品单价

单位成本

单位税金

单位利润

甲

乙

丙

5500

4600

2400

200

160

190

105

150

要求：

用因素分析法对产品销售利润及其影响进行分析。

并编制影响产品销售利润各因素汇总表。

答案:

2001年利润=5000×60+4800×55+1900×40=640000元

2002年利润=5500×70+4600×60+2400×40=757000元

利润增加额=757000-616000=117000元

销售数量完成率=（5500×180+4600×150+2400×200）/（5000×180+4800×150+1900×200）=108%

销售数量变动对利润影响=640000×（108%-1）=691200-640000=51200元

销售结构变动对利润影响=（5500×60+4600×55+2400×40）-691200=-12200元

销售价格变动对利润影响=5500×（200-180）+4600×（160-150）+2400×（190-200）=132000元

销售成本变动对利润影响=5500×（100-105）+4600×（70-75）+2400×（160-150）=-26500元

销售税金变动对利润影响=5500×（20-25）+4600×（25-25）=-27500元

综合影响=51200-12200+132000-26500-27500=117000元

7、复兴公司生产的甲产品是等级产品，有关数量和价格资料如下：

等级

销售量（件）

单价（元）

上年

本年

上年

本年

一等品

5000

6000

120

125

二等品

5000

100

110

合计

10000

11000

要求：

分析等级产品变动对利润的影响。

答案:

（1）计算等级产品变动的平均单价：

按上年等级构成和上年单价计算的平均单价=（5000×120+5000×100）/10000=110元

按本年等级构成和上年单价计算的平均单价=（6000×120+5000×100）/11000=110.91元

按本年等级构成和本年单价计算的平均单价=（6000×125+5000×110）/11000=118.18元

（2）确定等级价格变动对销售利润的影响：

等级构成变动对利润的影响=（110.91-110）×11000=10010元

等级品价格变动对利润的影响=（118.18-110.91）×11000=79970元

8、光明公司2002年财务报表中的有关数据如下：

（单位：

元）

普通股股本1000000

税后净利润359000

其中：

流通股200000

优先股本500000

优先股股利25000

资本公积金2250000

普通股股利37500

其中：

优先股溢价500000

留存收益477800

目前普通股市价20元

股东权益总额4227800

要求：

计算普通股股东权益报酬率、普通股每股收益、市盈率、普通股每股股利、普通股每股帐面价值、

答案:

普通股股东权益报酬率=（359000-25000）/（4227800-500000-500000）=10.35%

普通股每股收益=（359000-25000）/200000=1.67元/股

市盈率=20/1.67=11.98

普通股每股股利=375000/200000=0.188元/股

普通股每股帐面价值=（4227800-500000-500000）/200000=16.14元/股

9、某股份有限公司年初有普通股2000万股，优先股1500万股。

4月1日公司实施10:

5的股票股利分配和10:

3的配股,公司当年实现净利润2932.5万元，其中营业净利润3036万元,营业外净损失103.5万元。

优先股股利率为13.8%。

要求：

计算流通在外普通股加权平均数、普通股每股营业净利、普通股每股营业外净损失、普通股每股冲销优先股股利、普通股每股净利。

答案：

流通在外普通股加权平均数=（2000×12+2000×30%×12+2000×30%×9）/12=3450万股

普通股每股营业净利=3036/3450=0.88元/股

普通股每股营业外净损失=103.5/3450=0.03元

普通股每股冲销优先股股利=1500×13.8%/3450=0.06元/股

普通股每股净利=（2932.5-1500×13.8%）/3450=0.79元/股

=0.88-0.03-0.06=0.79元/股

10、某公司1993—1995年度的每股收益如下所示：

1995

1994

1993

每股收益

5元

4元

3元

1995年末，该公司普通股的市价为每股30元。

1995年之后四年的每股收益如下所示

1999

1998

1997

1996

每股收益

（0.77元）

（2.40元）

0.93元

4.11元

要求：

（1）计算1994年和1995年分别较前一年每股收益的增长百分比。

（2）计算1995年末股票的市盈率。

（3）该市盈率表示了投资者怎样的预期?

该预期1995年以后的四年中是否得到了证实？

答案:

（1）1994年每股收益增长百分比=（4-3）÷3×100%=33.33%

1995年每股收益增长百分比=（5-4）÷4×100%=25%

（2）1995年末的市盈率=30÷5=6

（3）该市盈率比较低，说明投资者对公司的未来并不看好，预计未来的每股收益水平将下降。

公司1996——1999年的每股收益呈逐年下降的趋势，且出现了亏损，说明投资者的预期得到了证实。

11、大海公司有关财务报表资料如下：

（单位：

元）

资产负债表

项目

2000年

2001年

2002年

资产总额

4850000

6840000

8520000

长期负债合计

420000

580000

820000

实收资本

2000000

2250000

所有者权益合计

3240000

3580000

4560000

损益表

项目

2001年

2002年

产品销售收入

8450000

12400000

减：

产品销售成本

6120000

8820000

产品销售费用

180000

240000

产品销售税金附加

850000

1280000

产品销售利润

1300000

2060000

加：

其他业务利润

200000

20000

减：

管理费用

84000

120000

财务费用

26000

84000

营业利润

1390000

1876000

加：

营业外收入

50000

84000

减：

营业外支出

80000

152000

利润总额

1360000

1808000

减：

所得税

448800

596640

净利润

911200

1211360

要求：

计算分析长期资本报酬率、资本金收益率、毛利率、营业利润率、销售净利率、成本费用利润率、总资产利润率。

答案:

2001年

长期资本报酬率=（1360000+26000）/[（420000+580000）/2+（3240000+3580000）]=35.45%

资本金收益率=911200/[（2000000+2000000）/2]=45.56%

毛利率=（8450000-6120000）/8450000=27.57%

营业利润率=（1390000+26000）/8450000=16.76%

销售净利率=911200/8450000=10.78%

成本费用利润率=1390000/（6120000+180000+84000+26000）=21.68%

总资产利润率=（1360000+26000）/[（4850000+6840000）/2]=23.71%

2002年

长期资本报酬率=（1808000+84000）/[（580000+820000）/2+（3580000+4560000）/2]=39.66%

资本金收益率=1211360/[（2000000+2250000）/2]=57.00%

毛利率=（12400000-8820000）/12400000=28.87%

营业利润率=（1876000+84000）/12400000=15.81%

销售净利率=1211360/12400000=9.77%

成本费用利润率=1876000/（8820000+240000+120000+84000）=20.25%

总资产利润率=（1808000+84000）/[（6840000+8520000）/2]=24.64%

分析：

公司2002年经营情况和财务成果良好，长期资产报酬率、资本金收益率、毛利率、和总资产利润率都比上年有所提高，表明尽管公司资产规模有所扩大，但利润收益增长更快。

尽管公司由于税金的增加和营业外支出的增加使得营业净利率和销售净利率有所下降，但是成本费用利润率却有所下降，表明公司注意到税金和营业外支出的增加可能对收益的影响，在成本费用上采取了措施。

12、正大公司产品生产成本表如下：

（单位：

元）

项目

上年实际

本年计划

本月实际

本年累计

直接材料

2645000

2540000

264800

2685200

直接人工

1982000

1840000

182400

2048600

制造费用

2386000

2460000

224600

2432500

合计

7013000

6840000

671800

7166300

要求：

计算上年实际、本年计划、本月实际、本年累计的成本项目结构，并对其结构变动进行分析。

答案:

项目

上年实际

本年计划

本月实际

本年累计

直接材料

37.72%

37.13%

39.42%

37.47%

直接人工

28.26%

26.90%

27.15%

28.59%

制造费用

34.02%

35.97%

33.43%

33.94%

合计

100%

分析：

公司计划今年成本中的直接人工比重有所降低，来抵消车间管理成本的增加，但从本月与本年实际情况来看，直接人工比重不仅没有降低而且全年人工比重超过的上年，而且材料的比重也在上升，本月上升幅度更为明显，可能社会平均成本的提高已经影响到公司，因此适当控制内部管理成本，来消除材料人工成本的提高对公司的不利影响是可取的．

13、某企业某年度可比产品成本资料如下：

其中甲产品计划产量为60件，乙产品计划产量为32件，可比产品成本计划总降低额为11760元，计划总降低率14.7%

产品名称

实际产量（件）

单位成本（元）

上年实际

本年计划

本年实际

甲产品

800

700

740

乙产品

1000

820

780

要求：

（1）计算全部可比产品成本的计划成本降低额、降低率和实际成本降低额、降低率；

（2）检查全部可比产品成本降低计划的执行结果。

（3）用因素分析法计算产品产量、品种结构、单位成本变动对降低额和降低率的影

响；

（4）对本企业可比产品的成本计划执行情况做出简要评价。

答案：

（1）计划降低额=（60×800+32×1000）+（60×700+32×820）=80000-68240=11760元

计划降低率=11760/80000=14.7%

实际降低额=（50×800+60×1000）-（50×740+60×780）=100000-83800=16200元

实际降低率=16200/100000=16.2%

（2）执行结果情况

降低额：

16200-11760=4440元降低率：

16.2%-14.7%=1.5%

（3）计算各因素的影响：

产量的影响：

降低额：

100000×14.7%-11760=2940元

单位成本影响：

降低额=（50×700+60×820）-（50×740+60×780）=84200-83800=400（元）

降低率=400/10000=0.4%

品种结构的影响：

降低额=（50×800+60×1000）×（1-14.7%）-（50×700+60×820）=1100元

降低率=1100/100000=1.1%

（4）评价：

本企业实际成本降低率16.2%，计划成本降低率14.7%，说明实际完成计划较

好，企业的成本管理工作有进步。

14、某企业有关生产成本资料情况如下：

项目

计划数

实际数

按上年实际成本计算的总成本

2650000

2680000

按本年计划成本计算的总成本

2517500

本年实际总成本

2465600

要求：

计算成本计划降低额、降低率，实际降低额、降低率；并对成本计划完成情况进行因素分析。

答案：

计划降低额=2650000-2517500=132500元计划降低率=132500/2650000=5%

实际降低额=2680000-2465600=214400元实际降低率=214400/2680000=8%

完成情况：

降低额=214400-132500=81900元降低率=8%-5%=3%

因素分析：

产量变动的影响：

降低额=2680000×5%-132500=1500元

单位成本变动的影响：

降低额=2517500-2465600=51900元降低率=51900/2680000=1.94%

品种结构变动的影响:

降低额=2680000×（1-5%）-2517500=28500元降低率=28500/2680000=1.06%

15、某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：

直接人工费用计划与实际对比表

项目

单位产品所耗工时

小时工资率

直接人工费用

本年计划

252

本月实际

6.5

260

要求：

用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响以及

两因素结合影响。

答案:

单位产品消耗工时变动的影响=（40-42）×6=-12元

小时工资率变动的影响=40×（6.5-6）=2

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