财务决策能力训练综述.docx

1、1 前言12 综合设计背景材料22.1 企业简介22.2 产品及生产工艺22.2.1 结构及构成22.2.2 生产工艺42.3 固定资产投入情况42.4 销售情况预测52.5 产量预测62.6 期间费用预测73 综合设计83.1 成本核算与管理制度83.1.1 原材料费用分配93.1.2 职工薪酬的的分配93.1.3 辅助生产费用的分配103.1.4 制造生产费用的分配213.1.3 生产损失的归集和分配253.1.6 设计一次领料单和限额领料单343.1.7 设计各年产品成本明细账353.2 财务组织、战略与治理设计523.2.1 NFLC 公司的财务组织结构523.2.2 NFLC 公司发

2、展阶段及财务战略633.2.3 针对案例分析所有权与经营权合一对 NFLC 公司发展的影响663.3 融资决策693.3.1 初创期资金需求确定693.3.2 经营期资金需求量的确定693.2.3 经营期资金来源选择713.4 应收账款管理743.5 投资分析决策863.5.1 固定资产投资863.5.2 国债投资883.5.3 股票投资881 前言财务成本管理综合设计的目的是综合运用所学的理论知识，结合实际对企 业的成本管理、融资管理、投资管理及生产经营决策问题进行方案设计与分析。在本次的综合设计作业中，本小组根据企业的生产特点和管理要求进行成 本计算方法的选择，并根据企业的生产特点和管理进

3、行成本管理方案设计；根 据企业的生产特点和管理要求进行全面预算、盈亏平衡点和敏感性分析，并对 企业投资方案进行评价与分析；根据企业的生产特点和外部环境确定融资规模、融资方式，根据企业的资产结构确定企业的资本结构，进行流动资产管理政策 设计，并对企业投资投资方案的贴现率进行预测和决策。其中涉及到的内容有：(1) 成本核算与管理制度设计。根据给定的企业生产条件对辅助生产费用的分配方法、制造费用的分配方法和产品成本计算的方法进行选择，并根据给定的条件进行有关成本管理的原始凭证、成本核算有关的明细账和成本报表的设计。(2) 应收账款方案设计。根据给定的条件设计企业的信用政策。(3) 资本结构设计。根据

4、给定的条件确定企业的资金需求计划、设计企业的资本结构与筹资方式，以及企业资金成本的确定。(4) 经营风险分析。根据给定的条件进行全面预算，并确定企业的盈亏临界点和安全边际率，以及进行敏感性分析。(5) 投资决策分析。根据给定的条件进行企业投资决策分析和敏感性分析。(6) 财务预测与分析。根据给定的条件进行企业五年的财务预测并进行相应的财务比率分析。12 综合设计背景材料2.1 企业简介新旗有限公司（New Flag Limited Company，简称 NFLC）是一家以生产高技术的两足智能机器人产品为主的企业，拥有领先的研发制造技术和高素质的管理队伍，注重探索和创新，不断提高整体素质，为社会

5、提供实用、新型的高新技术产品。企业拥有先进的技术和优秀的科研人员，有能力保证产品质量和优越的性价比，通过深入研发多功能的智能机器人，是由中国矿业大学大学生科技创新制作中心研发设计，双方以技术入股形式进行合作，根据机器人未来的市场前景预测以及国家科技创新部门评估后，经协商两足智能机器人的核心技术作价100 万。该中心研发设计的两足智能机器人能够完成人的基本动作，在步态稳定和机构平衡上提出新的理论，该理论已领先于其他高校和相关领域的研究机构。其自主研发的调试软件可操作性强、界面直观，由于掌握了机器人主要零件（舵机）的控制电路技术，在提高舵机性能的前提下能降低舵机的生产成本。目前，公司主要生产应用于

6、娱乐和教学方面的两足智能机器人，今后还将推出应用到矿下瓦斯监测的工业型两足智能机器人。2.2 产品及生产工艺2.2.1 结构及构成NFLC 公司目前主要生产两大类三个品种的机器人，分别为娱乐型机器人“百变金刚”，以及教学类机器人“漫步英雄”，“高智能者”。鉴于资金和实力技术，公司计划在两年后推出高端工业型机器人“救灾英雄”和另一款娱乐型机器人“英雄之剑”。上述五种产品的核心部件均为舵机（由精密齿轮、塑料外壳、小型空心杯电机，电机电路、小型轴承组成），除此以外，每种产品根据其各自性能差异还配备其他的零部件，具体构成如表 1-1 所示。其中，其他零部件是指电路板、各种芯片、电子元器件、电源等机器人

7、制造所必需的小型零部件，但是不同产品对于电路板、电源的种类和质量要求不同，因此各产品成本间也存在较大差距。由于不同产品在技术相同的情况下，其性能和质量由所使用舵机的数量和质量决定，因此，从上表中可以看出这五种产品所使用舵机的造价各有不同。五种产品所使用部件的数量见表 2-1。42表2-1产品材料清单单位价格表单位：元产品名称百变金刚英雄之剑漫步英雄高智能者救灾英雄舵机：精密齿轮3030808060塑料外壳3333100小型空心杯电机1515151550电机电路25255050100小型轴承33336舵机成本合计7676151151316声控设备160160500视频设备3003001,000超

8、声波测距仪150150瓦斯检测仪500红外线传感250超声波传感器1,500其他零部件1501502302601,000表2-2产品材料清单数量表单位：件产品名称百变金刚英雄之剑漫步英雄高智能者救灾英雄舵机81016228声控设备111视频设备111超声波测距仪11瓦斯检测仪1红外线传感1超声波传感器1其他零部件111112.2.2 生产工艺NFLC 公司为了降低产品生产成本，所有机器人从研发到生产均自行完成。由于舵机是机器人的核心部件，所以直接外购的成本较高，公司决定购买精密齿轮、塑料外壳、小型空心杯电机、电机电路、小型轴承等成本较低的零部件自行装配舵机以降低成本。研发阶段后，机器人生产属于

9、大批量、单步骤的组装工作，因此公司设有专门的装配车间，完成机器人的组装。由于产品性能的差异，其装配工艺、工作量以及装配难度也存在极大差别， 因此，五种产品装配耗时也各有不同，具体装配时间如表 1-3 所示。表 2-3 产品装配工时表产品名称百变金刚英雄之剑漫步英雄高智能者救灾英雄单个舵机装配（小时）0.150.150.170.170.22小时工资（元/时）7575757575单个其他部件装配（小时）0.350.520.660.830.78小时工资（元/时）8086101110114单个整机组装（小时）0.500.670.831.001.00小时工资（元/时）80861011101142.3 固

10、定资产投入情况根据企业经营和产品生产需要，具体购置固定资产（第一年）如表 1-4 所示。表2-4 固定资产投入情况表固定资产单位价格购置数量总购价使用年限净残值率生产设备示波器（台）24,0005120,000200智能万用仪表（只)1,0001010,00050中型发电机（台）30,000130,000200柴油机（台）32,000264,000100电控设备（台）12,000560,000100实验台（台）70,0002140,000200集成电路开发板（件）22,000244,00050（接上表）烤漆设备（台）18,000118,00050机构零件模具（件）20,0006120,0005

11、0工作台（套）50,00010500,000200小型运输车（辆）125,6634502,65250办公设备控制设备（台）55,00010550,00050电脑（台）8,00020160,00050合计2,318,6522.4 销售情况预测表 2-5 中的数据是根据市场调查、生产能力以及行业动态、物价指数等因素综合确定的五种产品的年销售量、销售单价。表 2-5 销售预测表年度第一年第二年第三年第四年第五年预计销售量（台）百变金刚8,00014,0005,00000英雄之剑0010,00020,00022,000漫步英雄8090100110120高智能者3035456065救灾英雄0010203

12、5预计单位售价（元）百变金刚1,4001,4001,40000英雄之剑001,8001,8001,800漫步英雄5,3005,3005,3005,3005,300高智能者6,5506,5506,5506,5506,550救灾英雄00360,000360,000360,000销售收入（元）11,820,50020,306,25029,424,75044,176,00053,261,7502.5 产量预测表2-6产量预测表单位:台年度第一年第二年第三年第四年第五年预计销售量（台）百变金刚8,00014,0005,00000英雄之剑0010,00020,00022,000漫步英雄8090100110

13、120高智能者3035456065救灾英雄00102035加：预计期末存货百变金刚700250000英雄之剑001,0001,1001,100漫步英雄56788高智能者23444救灾英雄00122减：预计期初存货百变金刚070025000英雄之剑0001,0001,100漫步英雄05678高智能者02344救灾英雄00012预计生产量百变金刚8,72013,5804,76000英雄之剑0011,05020,20022,110漫步英雄8996107118128高智能者3439506571救灾英雄00142742预计废品数量百变金刚20301000英雄之剑0050100110漫步英雄45678高智

14、能者23456救灾英雄003672.6 期间费用预测管理费用中的低值易耗品主要为办公用品等；营业费用中的其他项主要包括广告费、公关费等，由本公司的营销策略来决定；财务费用由本组根据资金规划及资本结构设计后自行完成。表2-7 期间费用表单位:元年度第一年第二年第三年第四年第五年管理费用开办费150,000职工薪酬233,928245,624390,701401,864409,306保险费81,05485,107135,374139,242141,821折旧费135,860135,860176,618229,600298,480低值易耗品2,0002,5003,0003,6004,000无形资产摊

15、销100,000100,000100,000100,000100,000房租70,00070,00090,00090,00090,000研发费用709,2301,218,3751,471,2381,767,0402,130,470合计1,482,0721,857,4662,366,9312,731,3463,174,077营业费用职工薪酬199,728301,644376,337425,174448,157保险费69,204104,517130,397147,319155,282其他1,800,0002,000,0002,200,0002,400,0002,600,000合计2,068,932

16、2,406,1612,706,7342,972,4933,203,439总计3,551,0044,263,6275,073,6655,703,8396,377,516减：折 旧 费135,860135,860176,618229,600298,480无形资产摊销100,000100,000100,000100,000100,000现金支出的费用3,315,1444,027,7674,797,0475,374,2395,979,0363 综合设计3.1 成本核算与管理制度产品成本计算方法主要包括品种法、分批法、分步法三种。品种法适用于大量、大批单步骤生产。分批法适用于小批、单件而管理上又不要求分

17、步骤生产的大型产品。分步法的明显特征就是生产以步骤为成本计算对象，适用于大量、大批但管理上要求分布计算成本的多步骤生产。NFLC 公司在研发阶段后， 机器人的生产属于大批大量单步骤的组装工作，适宜采用品种法。生产成本-基本生产成本原材料生产成本-辅助生产成本42应付职工薪酬61制造费用3累计折旧库存商品管理费用5库存现金生产成本-废品损失图 3-1 成本核算流程图3.1.1 原材料费用分配应借科目第一年第二年第三年第四年第五年基本生产成本百变金刚6,540,00010,185,0003,570,00000英雄之剑009,945,00018,180,00019,899,000漫步英雄275,01

18、0296,640330,630364,620395,520高智能者131,580150,930193,500251,550274,770救灾英雄00101,192195,156303,576合计6,946,59010,632,57014,140,32218,991,32620,872,866在实际工作中，各种材料费用的分配时通过编制材料费分配表进行的，材料费用分配表是按车间、部门和材料的类别，根据归类后的领料退料凭证和其他有关资料编制的。材料费用分配表如表 3-1。实务中进行如下会计处理（以第一年为例）： 材料费用的分配：借：生产成本-基本生产成本-百变金刚6,540,000.00生产成本-基

19、本生产成本-漫步英雄275,010.00生产成本-基本生产成本-高智能者131,580.00贷：原材料6,946,590.003.1.2 职工薪酬的的分配职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，应按其发生的地点和用途进行分配。对于基本生产车间直接从事产品生产的生产工人职工薪酬，应计入“生产成本基本生产成本”科目中“直接人工”成本项目。由于其他部门的职工薪酬情况没有相关资料，本文假定已经分配到了各个相应科目项目。同时，为方便核算，本文假设职工的福利费以及“五险一金”已经涵盖在已知工资中，不再单独进行核算。产品成本的职工薪酬分配表如表 3-2 所示。表 3-2

20、产品成本的职工薪酬分配表单位：元产品名称第一年第二年第三年第四年第五年百变金刚1,388,224.002,161,936.00757,792.000.000.00英雄之剑0.000.002,390,557.004,370,068.004,783,277.40漫步英雄31,791.6934,292.1638,221.4742,150.7845,722.88高智能者15,629.8017,928.3022,985.0029,880.5032,638.70救灾英雄0.000.004,713.529,090.3614,140.56合计1,435,645.492,214,156.463,214,268.

21、994,451,189.644,875,779.54实务中进行如下会计处理（以第一年为例）： 直接人工费用的归集与分配:借：生产成本-基本生产成本-百变金刚1,388,224.00生产成本-基本生产成本-漫步英雄31,791.69生产成本-基本生产成本-高智能者15,629.80贷：应付职工薪酬1,435,645.493.1.3 辅助生产费用的分配NFLC 公司除下设一个装配车间外，还包括为装配车间提供辅助服务的供电车间和机修车间。第一年至第五年度辅助生产成本与具体劳务供应情况见表 3-3。表 3-3辅助生产车间年度计划供应劳务量表收益单位第一年第二年第三年用电度数机修工时用电度数机修工时用电

22、度数机修工时供电车间500550800机修车间25,00026,00025,500装配车间：百变金刚102,000112,00062,000漫步英雄54,48755,48765,587高智能者20,51326,51321,610英雄之剑30,000救灾英雄2,000装配车间一般消耗20,0005,61025,0006,61037,0007,610管理部门50,00069055,00078060,000890劳务合计/千瓦时，小时272,0006,800300,0007,940303,6979,300辅助生产成本/元68,00050,32078,00067,32098,20070,320收益单位

23、第四年第五年用电度数机修工时用电度数机修工时供电车间880900机修车间36,00037,000装配车间：百变金刚漫步英雄67,40068,400高智能者30,51331,500英雄之剑40,00041,000救灾英雄3,0003,200装配车间一般消耗39,0008,61041,0009,310管理部门63,00098065,000990劳务合计/千瓦时，小时278,91310,470287,10011,200辅助生产成本/元88,00060,32089,00065,320辅助生产车间发生的各种费用计入产品成本的方法，由辅助生产车间提供产品或劳务的性质以及它在生产中的作用决定的。辅助生产费用

24、的分配采取了一些特殊的分配方法，主要有直接分配法，交互分配法和顺序分配法。直接分配法的特点是不考虑个辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。采用直接分配法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简便，但分配结果不够准确。计算公式：分配率=某辅助生产车间直接发生的费用总额该辅助生产车间对外提供劳务/ 产品的总量适用条件：辅助车间相互提供产品或劳务较少的情况。交互分配法有两次分配过程，第一次是先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前的成本分配率(单位成本)，在各辅助生产部门间进行分配； 然后再将各辅助生产车间交互分配后的实

25、际费用，按对外提供劳务的数量，在辅助生产车间以外的各个受益部门之间进行分配。而直接分配法只需要经过一次分配。交互分配法第二次分配(对外分配)的实际费用为交互分配前的成本加上分配转入的成本费用，减去交互分配转出的成本费用。计算公式：对内交互费用分配率（单位成本）=辅助生产成本总额/辅助生产的产品或劳务数量（包括对辅助生产各车间提供的产品或劳务数量）对外费用分配率（单位成本）=（交互前的辅助生产成本总额+交互分配转入的费用交互分配转出的费用）/辅助生产的产品或劳务数量（不包括对辅助生产各车间提供的产品或劳务数量）计划成本分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本 计算、分配辅助生产费用的方法，即辅助生产为各受益单位提供的产品或劳务， 一律按产品或劳务的实际耗用量和计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际 发生的费用(包括辅助生产内部交互分配转入的费用)与按计划成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入