财务决策能力训练综述.docx
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1前言 1
2综合设计背景材料 2
2.1企业简介 2
2.2产品及生产工艺 2
2.2.1结构及构成 2
2.2.2生产工艺 4
2.3固定资产投入情况 4
2.4销售情况预测 5
2.5产量预测 6
2.6期间费用预测 7
3综合设计 8
3.1成本核算与管理制度 8
3.1.1原材料费用分配 9
3.1.2职工薪酬的的分配 9
3.1.3辅助生产费用的分配 10
3.1.4制造生产费用的分配 21
3.1.3生产损失的归集和分配 25
3.1.6设计一次领料单和限额领料单 34
3.1.7设计各年产品成本明细账 35
3.2财务组织、战略与治理设计 52
3.2.1NFLC公司的财务组织结构 52
3.2.2NFLC公司发展阶段及财务战略 63
3.2.3针对案例分析所有权与经营权合一对NFLC公司发展的影响 66
3.3融资决策 69
3.3.1初创期资金需求确定 69
3.3.2经营期资金需求量的确定 69
3.2.3经营期资金来源选择 71
3.4应收账款管理 74
3.5投资分析决策 86
3.5.1固定资产投资 86
3.5.2国债投资 88
3.5.3股票投资 88
1前言
财务成本管理综合设计的目的是综合运用所学的理论知识，结合实际对企业的成本管理、融资管理、投资管理及生产经营决策问题进行方案设计与分析。
在本次的综合设计作业中，本小组根据企业的生产特点和管理要求进行成本计算方法的选择，并根据企业的生产特点和管理进行成本管理方案设计；根据企业的生产特点和管理要求进行全面预算、盈亏平衡点和敏感性分析，并对企业投资方案进行评价与分析；根据企业的生产特点和外部环境确定融资规模、融资方式，根据企业的资产结构确定企业的资本结构，进行流动资产管理政策设计，并对企业投资投资方案的贴现率进行预测和决策。
其中涉及到的内容有：
（1）成本核算与管理制度设计。
根据给定的企业生产条件对辅助生产费用的分配方法、制造费用的分配方法和产品成本计算的方法进行选择，并根据给定的条件进行有关成本管理的原始凭证、成本核算有关的明细账和成本报表的设计。
（2）应收账款方案设计。
根据给定的条件设计企业的信用政策。
（3）资本结构设计。
根据给定的条件确定企业的资金需求计划、设计企业的资本结构与筹资方式，以及企业资金成本的确定。
（4）经营风险分析。
根据给定的条件进行全面预算，并确定企业的盈亏临界点和安全边际率，以及进行敏感性分析。
（5）投资决策分析。
根据给定的条件进行企业投资决策分析和敏感性分析。
（6）财务预测与分析。
根据给定的条件进行企业五年的财务预测并进行相应的财务比率分析。
1
2综合设计背景材料
2.1企业简介
新旗有限公司（NewFlagLimitedCompany，简称NFLC）是一家以生产高技术的两足智能机器人产品为主的企业，拥有领先的研发制造技术和高素质的管理队伍，注重探索和创新，不断提高整体素质，为社会提供实用、新型的高新技术产品。
企业拥有先进的技术和优秀的科研人员，有能力保证产品质量和优越的性价比，通过深入研发多功能的智能机器人，是由中国矿业大学大学生科技创新制作中心研发设计，双方以技术入股形式进行合作，根据机器人未来的市场前景预测以及国家科技创新部门评估后，经协商两足智能机器人的核心技术作价
100万。
该中心研发设计的两足智能机器人能够完成人的基本动作，在步态稳定和机构平衡上提出新的理论，该理论已领先于其他高校和相关领域的研究机构。
其自主研发的调试软件可操作性强、界面直观，由于掌握了机器人主要零件
（舵机）的控制电路技术，在提高舵机性能的前提下能降低舵机的生产成本。
目前，公司主要生产应用于娱乐和教学方面的两足智能机器人，今后还将推出应用到矿下瓦斯监测的工业型两足智能机器人。
2.2产品及生产工艺
2.2.1结构及构成
NFLC公司目前主要生产两大类三个品种的机器人，分别为娱乐型机器人
“百变金刚”，以及教学类机器人“漫步英雄”，“高智能者”。
鉴于资金和实力技术，公司计划在两年后推出高端工业型机器人“救灾英雄”和另一款娱乐型机器人“英雄之剑”。
上述五种产品的核心部件均为舵机（由精密齿轮、塑料外壳、小型空心杯电机，电机电路、小型轴承组成），除此以外，每种产品根据其各自性能差异还配备其他的零部件，具体构成如表1-1所示。
其中，其他零部件是指电路板、各种芯片、电子元器件、电源等机器人制造所必需的小型零部件，但是不同产品对于电路板、电源的种类和质量要求不同，因此各产品成本间也存在较大差距。
由于不同产品在技术相同的情况下，其性能和质量由所使用舵机的数量和质量决定，因此，从上表中可以看出这五种产品所使用舵机的造价各有不同。
五种产品所使用部件的数量见表2-1。
42
表2-1产品材料清单——单位价格表 单位：
元
产品名称
百变金刚
英雄之剑
漫步英雄
高智能者
救灾英雄
舵机：
精密齿轮
30
30
80
80
60
塑料外壳
3
3
3
3
100
小型空心杯电机
15
15
15
15
50
电机电路
25
25
50
50
100
小型轴承
3
3
3
3
6
舵机成本合计
76
76
151
151
316
声控设备
—
—
160
160
500
视频设备
—
—
300
300
1,000
超声波测距仪
—
—
—
150
150
瓦斯检测仪
—
—
—
—
500
红外线传感
—
—
—
—
250
超声波传感器
—
—
—
—
1,500
其他零部件
150
150
230
260
1,000
表2-2产品材料清单——数量表 单位：
件
产品名称
百变金刚
英雄之剑
漫步英雄
高智能者
救灾英雄
舵机
8
10
16
22
8
声控设备
—
—
1
1
1
视频设备
—
—
1
1
1
超声波测距仪
—
—
—
1
1
瓦斯检测仪
—
—
—
—
1
红外线传感
—
—
—
—
1
超声波传感器
—
—
—
—
1
其他零部件
1
1
1
1
1
2.2.2生产工艺
NFLC公司为了降低产品生产成本，所有机器人从研发到生产均自行完成。
由于舵机是机器人的核心部件，所以直接外购的成本较高，公司决定购买精密齿轮、塑料外壳、小型空心杯电机、电机电路、小型轴承等成本较低的零部件自行装配舵机以降低成本。
研发阶段后，机器人生产属于大批量、单步骤的组装工作，因此公司设有专门的装配车间，完成机器人的组装。
由于产品性能的差异，其装配工艺、工作量以及装配难度也存在极大差别，因此，五种产品装配耗时也各有不同，具体装配时间如表1-3所示。
表2-3产品装配工时表
产品名称
百变金刚
英雄之剑
漫步英雄
高智能者
救灾英雄
单个舵机装配（小时）
0.15
0.15
0.17
0.17
0.22
小时工资（元/时）
75
75
75
75
75
单个其他部件装配（小时）
0.35
0.52
0.66
0.83
0.78
小时工资（元/时）
80
86
101
110
114
单个整机组装（小时）
0.50
0.67
0.83
1.00
1.00
小时工资（元/时）
80
86
101
110
114
2.3固定资产投入情况
根据企业经营和产品生产需要，具体购置固定资产（第一年）如表1-4所示。
表2-4固定资产投入情况表
固定资产
单位价格
购置数量
总购价
使用年限
净残值率
生产设备
示波器（台）
24,000
5
120,000
20
0
智能万用仪表（只）
1,000
10
10,000
5
0
中型发电机（台）
30,000
1
30,000
20
0
柴油机（台）
32,000
2
64,000
10
0
电控设备（台）
12,000
5
60,000
10
0
实验台（台）
70,000
2
140,000
20
0
集成电路开发板（件）
22,000
2
44,000
5
0
（接上表）
烤漆设备（台）
18,000
1
18,000
5
0
机构零件模具（件）
20,000
6
120,000
5
0
工作台（套）
50,000
10
500,000
20
0
小型运输车（辆）
125,663
4
502,652
5
0
办公设备
控制设备（台）
55,000
10
550,000
5
0
电脑（台）
8,000
20
160,000
5
0
合计
2,318,652
2.4销售情况预测
表2-5中的数据是根据市场调查、生产能力以及行业动态、物价指数等因素综合确定的五种产品的年销售量、销售单价。
表2-5销售预测表
年度
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
预计销售量（台）
百变金刚
8,000
14,000
5,000
0
0
英雄之剑
0
0
10,000
20,000
22,000
漫步英雄
80
90
100
110
120
高智能者
30
35
45
60
65
救灾英雄
0
0
10
20
35
预计单位售价（元）
百变金刚
1,400
1,400
1,400
0
0
英雄之剑
0
0
1,800
1,800
1,800
漫步英雄
5,300
5,300
5,300
5,300
5,300
高智能者
6,550
6,550
6,550
6,550
6,550
救灾英雄
0
0
360,000
360,000
360,000
销售收入（元）
11,820,500
20,306,250
29,424,750
44,176,000
53,261,750
2.5产量预测
表2-6产量预测表 单位:
台
年度
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
预计销售量（台）
百变金刚
8,000
14,000
5,000
0
0
英雄之剑
0
0
10,000
20,000
22,000
漫步英雄
80
90
100
110
120
高智能者
30
35
45
60
65
救灾英雄
0
0
10
20
35
加：
预计期末存货
百变金刚
700
250
0
0
0
英雄之剑
0
0
1,000
1,100
1,100
漫步英雄
5
6
7
8
8
高智能者
2
3
4
4
4
救灾英雄
0
0
1
2
2
减：
预计期初存货
百变金刚
0
700
250
0
0
英雄之剑
0
0
0
1,000
1,100
漫步英雄
0
5
6
7
8
高智能者
0
2
3
4
4
救灾英雄
0
0
0
1
2
预计生产量
百变金刚
8,720
13,580
4,760
0
0
英雄之剑
0
0
11,050
20,200
22,110
漫步英雄
89
96
107
118
128
高智能者
34
39
50
65
71
救灾英雄
0
0
14
27
42
预计废品数量
百变金刚
20
30
10
0
0
英雄之剑
0
0
50
100
110
漫步英雄
4
5
6
7
8
高智能者
2
3
4
5
6
救灾英雄
0
0
3
6
7
2.6期间费用预测
管理费用中的低值易耗品主要为办公用品等；营业费用中的其他项主要包括广告费、公关费等，由本公司的营销策略来决定；财务费用由本组根据资金规划及资本结构设计后自行完成。
表2-7期间费用表 单位:
元
年度
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
管理费用
开办费
150,000
职工薪酬
233,928
245,624
390,701
401,864
409,306
保险费
81,054
85,107
135,374
139,242
141,821
折旧费
135,860
135,860
176,618
229,600
298,480
低值易耗品
2,000
2,500
3,000
3,600
4,000
无形资产摊销
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
房租
70,000
70,000
90,000
90,000
90,000
研发费用
709,230
1,218,375
1,471,238
1,767,040
2,130,470
合计
1,482,072
1,857,466
2,366,931
2,731,346
3,174,077
营业费用
职工薪酬
199,728
301,644
376,337
425,174
448,157
保险费
69,204
104,517
130,397
147,319
155,282
其他
1,800,000
2,000,000
2,200,000
2,400,000
2,600,000
合计
2,068,932
2,406,161
2,706,734
2,972,493
3,203,439
总计
3,551,004
4,263,627
5,073,665
5,703,839
6,377,516
减：
折旧费
135,860
135,860
176,618
229,600
298,480
无形资产摊销
100,000
100,000
100,000
100,000
100,000
现金支出的费用
3,315,144
4,027,767
4,797,047
5,374,239
5,979,036
3综合设计
3.1成本核算与管理制度
产品成本计算方法主要包括品种法、分批法、分步法三种。
品种法适用于大量、大批单步骤生产。
分批法适用于小批、单件而管理上又不要求分步骤生产的大型产品。
分步法的明显特征就是生产以步骤为成本计算对象，适用于大量、大批但管理上要求分布计算成本的多步骤生产。
NFLC公司在研发阶段后，机器人的生产属于大批大量单步骤的组装工作，适宜采用品种法。
生产成本-基本生产成本
原材料
生产成本-辅助生产成本
4
2
应付职工薪酬
6
1
制造费用
3
累计折旧
库存商品
管理费用
5
库存现金
生产成本-废品损失
图3-1成本核算流程图
3.1.1原材料费用分配
应借科目
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
基本生产成本
百变金刚
6,540,000
10,185,000
3,570,000
0
0
英雄之剑
0
0
9,945,000
18,180,000
19,899,000
漫步英雄
275,010
296,640
330,630
364,620
395,520
高智能者
131,580
150,930
193,500
251,550
274,770
救灾英雄
0
0
101,192
195,156
303,576
合计
6,946,590
10,632,570
14,140,322
18,991,326
20,872,866
在实际工作中，各种材料费用的分配时通过编制材料费分配表进行的，材料费用分配表是按车间、部门和材料的类别，根据归类后的领料退料凭证和其他有关资料编制的。
材料费用分配表如表3-1。
实务中进行如下会计处理（以第一年为例）：
材料费用的分配：
借：
生产成本-基本生产成本-百变金刚
6,540,000.00
生产成本-基本生产成本-漫步英雄
275,010.00
生产成本-基本生产成本-高智能者
131,580.00
贷：
原材料
6,946,590.00
3.1.2职工薪酬的的分配
职工薪酬，是指企业为获取职工提供服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，应按其发生的地点和用途进行分配。
对于基本生产车间直接从事产品生产的生产工人职工薪酬，应计入“生产成本——基本生产成本”科目中“直接人工”成本项目。
由于其他部门的职工薪酬情况没有相关资料，本文假定已经分配到了各个相应科目项目。
同时，为方便核算，本文假设职工的福利费以及“五险一金”已经涵盖在已知工资中，不再单独进行核算。
产品成本的职工薪酬分配表如表3-2所示。
表3-2产品成本的职工薪酬分配表 单位：
元
产品名称
第一年
第二年
第三年
第四年
第五年
百变金刚
1,388,224.00
2,161,936.00
757,792.00
0.00
0.00
英雄之剑
0.00
0.00
2,390,557.00
4,370,068.00
4,783,277.40
漫步英雄
31,791.69
34,292.16
38,221.47
42,150.78
45,722.88
高智能者
15,629.80
17,928.30
22,985.00
29,880.50
32,638.70
救灾英雄
0.00
0.00
4,713.52
9,090.36
14,140.56
合计
1,435,645.49
2,214,156.46
3,214,268.99
4,451,189.64
4,875,779.54
实务中进行如下会计处理（以第一年为例）：
直接人工费用的归集与分配:
借：
生产成本-基本生产成本-百变金刚
1,388,224.00
生产成本-基本生产成本-漫步英雄
31,791.69
生产成本-基本生产成本-高智能者
15,629.80
贷：
应付职工薪酬
1,435,645.49
3.1.3辅助生产费用的分配
NFLC公司除下设一个装配车间外，还包括为装配车间提供辅助服务的供电车间和机修车间。
第一年至第五年度辅助生产成本与具体劳务供应情况见表3-
3。
表3-3 辅助生产车间年度计划供应劳务量表
收益单位
第一年
第二年
第三年
用电度数
机修工时
用电度数
机修工时
用电度数
机修工时
供电车间
500
550
800
机修车间
25,000
26,000
25,500
装配车间：
百变金刚
102,000
112,000
62,000
漫步英雄
54,487
55,487
65,587
高智能者
20,513
26,513
21,610
英雄之剑
30,000
救灾英雄
2,000
装配车间一般消耗
20,000
5,610
25,000
6,610
37,000
7,610
管理部门
50,000
690
55,000
780
60,000
890
劳务合计/千瓦时，小
时
272,000
6,800
300,000
7,940
303,697
9,300
辅助生产成本/元
68,000
50,320
78,000
67,320
98,200
70,320
收益单位
第四年
第五年
用电度数
机修工时
用电度数
机修工时
供电车间
880
900
机修车间
36,000
37,000
装配车间：
百变金刚
漫步英雄
67,400
68,400
高智能者
30,513
31,500
英雄之剑
40,000
41,000
救灾英雄
3,000
3,200
装配车间一般消耗
39,000
8,610
41,000
9,310
管理部门
63,000
980
65,000
990
劳务合计/千瓦时，小
时
278,913
10,470
287,100
11,200
辅助生产成本/元
88,000
60,320
89,000
65,320
辅助生产车间发生的各种费用计入产品成本的方法，由辅助生产车间提供产品或劳务的性质以及它在生产中的作用决定的。
辅助生产费用的分配采取了一些特殊的分配方法，主要有直接分配法，交互分配法和顺序分配法。
直接分配法的特点是不考虑个辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。
采用直接分配法，各辅助生产费用只进行对外分配，分配一次，计算简便，但分配结果不够准确。
计算公式：
分配率=
某辅助生产车间直接发生的费用总额
该辅助生产车间对外提供劳务/产品的总量
适用条件：
辅助车间相互提供产品或劳务较少的情况。
交互分配法有两次分配过程，第一次是先根据各辅助生产车间内部相互供
应的数量和交互分配前的成本分配率（单位成本），在各辅助生产部门间进行分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，按对外提供劳务的数量，在
辅助生产车间以外的各个受益部门之间进行分配。
而直接分配法只需要经过一次分配。
交互分配法第二次分配（对外分配）的实际费用为交互分配前的成本加上分配转入的成本费用，减去交互分配转出的成本费用。
计算公式：
对内交互费用分配率（单位成本）=辅助生产成本总额/辅助生产的产品或劳务数量（包括对辅助生产各车间提供的产品或劳务数量）
对外费用分配率（单位成本）=（交互前的辅助生产成本总额+交互分配转入的费用－交互分配转出的费用）/辅助生产的产品或劳务数量（不包括对辅助生产各车间提供的产品或劳务数量）
计划成本分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法，即辅助生产为各受益单位提供的产品或劳务，一律按产品或劳务的实际耗用量和计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用（包括辅助生产内部交互分配转入的费用）与按计划成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入
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