会计基础复习资料11已打印.docx

1、会计基础复习资料11已打印会计基础复习要点-程斌老师讲解201309 红字为新增知识点，蓝字为自己补充内容。第一章 总论本章的主要内容可以归纳为六个要点，以数字表示为:4-2-1-7-4-2-8一、会计的四个基本特征-第一个数字“4”P1-31、以货币作为主要计量单位。(其他计量单位:实物量，千克、吨；劳动量，工时等)2、按一系列专门的方法反映经济活动 会计核算方法-最基本、最主要的方法，是其他方法的基础会计方法体系 会计分析方法会计检查方法设置会计科目 复式记账会计核算方法包括: 填制与审核凭证-是会计工作的起点登记账簿成本计算 财产清查会计报表分析与利用3、具有核算和监督的基本职能4、管理

2、活动(经济方面) 会计的本质经济管理活动，属于管理范畴二、会计的基本职能-第二个数字“2”P4-51、会计核算 (首要职能) 确认-定性问题货币 特定主体的经济活动 计量-定量问题 记账、算账、报账记录-如何登记 财务状况报告-确认和计量的结果 反映 经济成果(运营绩效) 注意:核算经济活动的数量方向，具有完整性、系统性、连续性。 现金流量2、会计监督:通过价值指标进行合理性、合法性、真实性的审查事前监督 单位内部监督过程: 事中监督 “三位一体”的监督体系 政府监督(国家监督)事后监督 社会监督预测经济前景新增:除了上述两个基本只能外， 扩展职能: 参与经济决策评价经营业绩三、会计对象-第三

3、个数字“1”P5-61、会计对象-资金运动，即以货币表现的经济活动以货币来表现的财产物资会计对象=会计核算和监督的内容 =能够以货币表现的经济活动 =资金运动(价值运动)资金投入 包括投资者的投入和债权人的投入2、资金运动的过程 资金运用(循环、周转) 供应、生产、销售3个阶段资金退出 偿债、纳税、分红四、会计核算的具体内容-第四个数字“7”P61、款项和有价证券-流动性最强的资产现金款项 银行存款 银行汇票存款、银行本票存款即货币资金 视同现金和银行存款的 信用卡存款信用证存款国库券有价证券(狭义) 股票企业债券2、财物的收发、增减和使用 财产和物资-实物形态，包括流动资产、固定资产3、债权

4、、债务的发生和结算4、资本的增减 实收资本 会计上的资本- 股本 专指所有者权益中的投入资本资本公积5、收入、支出、费用、成本的计算 营业成本 费用是包括成本的，成本是对象化的费用。 费用 期间费用利润的计算6、财务成果的计算和处理 (利润) 所得税的计算和缴纳 具体表现为盈利或亏损 利润分配7、其他事项 亏损弥补(五年)注意：其他货币资金，无“存款”指的是票据和结算凭证。要获得票据、凭证需存入一笔钱入银行。注意题目问时，答案中全部没有“存款”2，则全选中。如果有些有，有些无“存款”2字，则只选有“存款”2个字的答案。五、会计基本假设-第五个数字“4”P6-9会计基本假设- 会计核算的基本前提

5、会计主体空间范围是确认、计量、记录和报告的重要前提P7法律主体是会计主体，但会计主体不一定是法律主体持续经营时间长度是确认、计量、记录和报告的基本前提以此选择适用的会计原则和会计方法，进行资产计价和收益确认会计分期划分为一个个连续、长短相同的期间；是产生权责发生制与收付实现制的基础分为年度、半年度、季度、月度会计中期货币计量必要手段本位币:人民币；涉外单位以及境外的中国企业可以用外币，但编制和报送财务会计报告时须折算为人民币综合反映主体的财务状况和经营成果1.明确界定会计主体是开展会计确认、计量、记录和报告工作的重要前提。P72.企业会计确认、计量、记录和报告应当以持续经营为基本前提。而会计分

6、期是持续经营前提的必要补充。持续经营也是固定资产折旧的前提？3.由于有了会计分期这个前提，才产生了当期和其他期间的差别，从而出现权责发生制、收付实现制两种不同的会计基础，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。4.法律主体必然是一个会计主体，反之，不一定。 会计主体法律主体六、会计基础-第六个数字“2”P9-11会计基础使用单位要求权责发生制(应收应付制)企业、事业单位(有经营业务)1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用收付实现制(现金收付制)

7、行政单位、事业单位(无经营业务)1.凡是本期实际收到的款项收入和付出款项的费用，不论是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；2.凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应当归属于本期，也不作为本期收入和费用处理七、会计信息质量要求(8个)新增内容1、可靠性:以实际发生的交易或事项为依据2、相关性:会计信息有助于使用者决策3、可理解性:让使用者看得懂，明白内容4、可比性:同一企业不同时期；不同企业同一时期5、实质重于形式:融资租赁租入固定资产6、重要性:反映重要的交易或事项7、谨慎性:不应高估或低估会计要素8、及时性:及时进行会计核算，不得提前或延后第二章 会计要素与会计科目本章的重点有六个内

8、容，用数字表现为:6-5-5(2)-3一、会计的六要素-第一个数字“6”P15-23资产、负债、所有者权益静态表现(资金运动)财务状况-资产负债表收入、费用、利润动态表现(资金运动)经营成果-利润表会计要素确认条件分 类定义(或特征)条件资产1.过去的交易或事项形成2.由企业拥有或控制(重要特征)3.预期会带来经济利益1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业2.该资源的成本或价值能够可靠地计量1.流动资产:库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等2.非流动资产:长期股权投资、固定资产、无形资产P17负债1.过去的交易或事项形成2.预期会导致经济利益流出企业3.现时义务(基本特征)1.与该义务

9、有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量1.流动负债:短期借款、应付及预收款项等P182.非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款等所有者权益资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即净资产取决于资产、负债、收入、费用等要素的确认和计量来源包括:所有者投入的资本、直接计入的利得和损失、留存收益(盈余公积、未分配利润)收入1.在日常活动中形成2.会导致所有者权益增加3.与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入1.与收入相关的经济利益很可能流入企业2.流入的结果会导致资产增加或负债减少3.流入额能够可靠计量1.按日常活动性质分:销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用

10、权收入、建造合同收入等2.按日常活动的重要性分:主营业务收入、其他业务收入等费用1.在日常活动中形成2.会导致所有者权益减少3.与向所有者分配的利润无关的经济利益的总流出1.与费用相关的经济利益很可能流出企业2.流入的结果会导致资产减少或负债增加3.流出额能够可靠计量1.生产费用(含直接、间接):材料、人工、其他费用2.期间费用:管理费用、销售费用、财务费用利润一定期间的经营成果取决于收入、费用、利得、损失的确认与计量包括:收入减去费用以后的净额、直接计入的利得与损失等，具体分为营业利润、利润总额和净利润注:利得、损失与收入、费用的概念不同之处在于:利得与损失是非日常活动形成，其余相同二、会计

11、要素的计量方法-第二个数字“5”P23-241、历史成本(实际成本)-买价，一般采用历史成本计量2、重置成本(现行成本)-重新购置的价格，针对固定资产的盘盈使用3、可变现净值-可以转变为现金的净价值=预计售价扣除进一步加工的成本以及相关费用、税费，主要用于存货减值的后续计量。4、现值:未来现金流量在现在的价值常用于非流动资产可收回金额、摊余成本计量。对应:终值5、公允价值-协议价、合同价，可以看作是讨价还价的结果，主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量【注意】:除了1、3，2-5这4个计量属性都是反映现时成本(现时价值)的计量方法。三、会计科目的分类-第三组数字“5(2)1、按归属的会

12、计要素分类-五类 (六要素，五科目)资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类(收入类和费用类)2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类-两类总分类科目 -统驭、控制作用 明细分类科目-补充、说明作用 两者之间可设二级或多级科目四、会计科目的设置-第四个数字“3”P27-30合法性符合国家统一会计制度的规定1、设置原则 相关性为提供会计信息服务实用性符合单位自身特点，满足实际需要2、熟记常用会计科目P28-30 (关键是记住习题集P63表)第三章 会计等式与复式记账本章的重点内容有四个:会计等式、复式记账、会计分录、试算平衡一、会计等式P34-40投资者投入资金资产 权益债权人 要求权-(分红

13、、还本付息) 复式记账法1、会计恒等式:资产=权益 试算平衡资产=负债+所有者权益 (静态等式，理论基础 编制资产负债表 )2、等式: 收入费用=利润 (动态等式，编制利润表的理论基础)3、平衡式: 费用+资产=负债+所有者权益+收入主要掌握经济业务对等式的影响，以下均为等额变动: 资产 = 权益 资产 = 负债 + 所有者权益 总结:等号两边:方向相同，同增/同减； 等号同边:方向相反，一增一减。 并且，所有业务都只影响两项业务变动，不可能影响3个以上业务的。二、复式记账P40-42(一)账户账户:根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等

14、会计要素增减变动情况及其结果的载体。1、账户与会计科目P40期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额-账户的四个金额要素(P95有相同内容)在实务中，账户具体表现为账簿中具有一定格式的账页(P96有相同内容)，其格式一般包括: 1账户的名称(即会计科目)2记录经济业务的日期3所依据记账凭证编号4经济业务摘要5增加和减少的金额6余额(包括期初和期末余额)丁字账不包括日期、编号、摘要，只有名称、增减额、余额(期末，期初)账户与会计科目的关系(P94有相同内容)账户会计科目关系都是对会计对象具体内容的分类，两者口径一致，性质相同账户是会计科目的具体运用会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据区别具

15、有一定的格式和结构不存在结构,仅是账户的名称用于反映会计要素增减变动情况及其结果不能反映但在实际工作中,2者互相通用。在上岗证考试中，两者就是一回事。注意:账户是根据会计科目设置的，所以科目性质决定了账户的性质。2、账户与账簿的关系账户存在于账簿之中账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿,账户就无法存在账簿只是一个外在形式账户才是它的真实内容。账簿和账户的关系是形式和内容的关系。3、账户的分类按提供指标的详细程度分总账明细账资产类账户负债类按经济内容分所有者权益类成本类损益类(二)复式记账1、概念:记账基础-资产与权益的平衡关系 (资产=权益)在两个或两个以上相联系的会计科目中记录(

16、即至少要有2个！)增减记账法2、复式记账法的分类 - 收付记账法(根据记账符号和记账规则) 借贷记账法全世界普遍采用记账符号:借、贷（三）借贷记账法 记账规则:有借必有贷，借贷必相等用法:借贷方的方向相反，一方登记+，则另一方登记-（四）账户(会计科目)结构，即T字账P43-46即P95账户按经济内容分类资产类(成本类)期初余额本期增加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额费用类本期增加额本期减少额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计收入类本期减少额本期增加额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计负债类、所有者权益类期初余额本期减少额本期增加额本期借方发生额合计本期贷方发生额合

17、计期末余额费用 + 资产 =负债 + 所有者权益 + 收入 收入、费用类归属损益类科目，其增减将影响所有者权益，借+，贷- 借-，贷+ 所以当期余额都结转至“本年利润”中计算当期利润，因记入借方 记入贷方 此这两科目无期末和期初余额。期初、期末余额 可根据账户余额方向判定账户性质借贷记账法的重要特本期增加发生额 点，因收入和费用类无期末期初余额，若期末余额在借方，则为资产或转变为资产，反之，为负债或所有者权益。成本类的制造费用一般无余额，生产成本余额在借方(资产类)三、会计分录P50-51 1、分计分录的格式:先借后贷、上借下贷、左借右贷，贷字对齐借方科目第一个字，一借多贷或一贷多借时，借方或

18、贷方各自的文字及金额数字必须对齐简单分录:一借一贷2、会计分录的分类 一借多贷复合分录 多借一贷多借多贷:在一笔业务或事项存在复杂关系时编制，借贷双方总金额相等3、会计分录的编制步骤找出用于核算业务的会计科目判断涉及的会计科目是记增加或是记减少根据会计科目的性质，判断是记借方还是记贷方确定应借应贷的会计科目正确，借贷金额要相等四、试算平衡P51-551、试算平衡公式，共三个，分两类:余额的试算平衡公式 根据:资产=负债+所有者权益全部科目 借方期初余额合计数=贷方期初余额合计数 期初余额试算平衡全部科目 借方期末余额合计数=贷方期末余额合计数 期末余额试算平衡发生额的试算平衡公式全部科目 借方

19、本期发生额合计数=贷方本期发生额合计数 根据:有借必有贷，借贷必相等以上三个方面都保持平衡记账工作基本正确。错记、漏记、重记都无法发现，实质:只要金额不错，均无法发现:漏记:等额重记:等额虚增记错会计科目记账方向颠倒记录的错误金额一多一少:恰好互抵。注:通过以上公式，形成了试算平衡表P532、总分类科目与明细分类科目平行登记反映的经济业务内容相同-详细程度不同登记会计科目的原始依据相同-作用不同平行登记的要求:P55 依据(会计凭证)相同、借贷方向相同、期间相同、金额相等(总分类科目数额=各明细科目数额之和)总账所属明细账本期发生额=本期发生额合计期末余额=期末余额合计期初余额=期初余额合计

20、第四章 会计凭证一、会计凭证1、分类按填制程序和用途分：原始凭证和记账凭证。原始凭证:是会计核算的原始资料和重要依据P65一次凭证:如领料单、票据、入库单自制原始凭证 累计凭证:限额领料单、费用限额卡(工业企业)按取得来源不同 汇总凭证:发出及收入材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表外来原始凭证(一次凭证)：增值税专用发票，收据，银行收付款通知单，机票等按格式不同 通用凭证:发票、车票、结算凭证等 专用凭证:自印自用的原始凭证-自制原始凭证以下不能作为会计凭证,也不能作为会计核算的依据：不能证明经济业务已经完成的文件或证明:经济合同、材料请购单、生产通知单、计划、银行对账单等未经对方单位签

21、章,不具备法律效力的凭证或不具备凭证基本内容的白条记账凭证:(经审核无误后)是登记会计账簿的直接依据P73-76收款凭证:与现金及银行存款收入有关的业务按内容不同 付款凭证:与现金及银行存款支出有关的业务 转账凭证:与现金及银行存款无关的业务 按填列方式不同 复式记账凭证 单式记账凭证按内容分按填列方式分1.收款凭证:收款业务库存现金1.复式(记账)凭证(多项记账凭证)2.付款凭证:付出业务银行存款2.单式(记账)凭证 (单项记账凭证) 3.转账凭证：以上2项业务之外的记账凭证优点:便于分工,便于提供分类核算数据。缺点:工作量大用途:规模较大,收付款业务较多单位。规模较小的,多采用通用记账凭证

22、。复式 优点：集中反映科目对应关系,了解经济业务全貌。减少工作量,便于检验正确性。 缺点：不便于传递、汇总,分工记账。单式 优点：单一,便于分工和汇总,加速传递。 缺点：凭证多.内容分散.不能完整反映经济业务全貌不便于检验正确性,工作量大。二、会计凭证的区别P63-64区 别原始凭证记账凭证1.填制人员不同经办人员会计人员2.填制依据不同根据实际发生或完成的业务填制根据经审核后的原始凭证填制3.填制方式不同经济业务发生的原始证明对发生或完成的经济业务归档分类整理4.发挥的作用不同填制记账凭证的依据是登记会计账簿的依据三、会计凭证的作用P64-65填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点,也是对经

23、济业务进行日常监督的重要环节,在经济管理中具有重要作用。1、记录经济业务，提供记账依据2、明确经济责任，强化内部控制3、监督经济活动，控制经济运行四、原始凭证与记账凭证对比表原始凭证P66记账凭证P77基本内容1.原始凭证名称2.填制凭证的日期3.凭证的编号4.接受凭证的单位名称(抬头人)全称不能简写5.经济业务内容(数量、单价、金额等)6.填制单位签章7.有关人员(部门负责人、经办人员)签章8.填制凭证单位名称或填制人员姓名9.凭证附件（需盖章）1.记账凭证名称2.填制凭证的日期3.凭证的编号4.经济业务内容摘要5.经济业务涉及应借应贷的会计科目6.经济业务事项金额7.记账标记记完账，打8.

24、附件张数9.相关人员签章等填制要求P67P771.记录要真实2.内容要完整3.手续要完备4.书写要清楚、规范5.编号要连续6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制要及时1.日期填写:记账当天/月末(调整和结账分录）2.摘要的填写:真实准确；简明扼要3.会计分录填制4.凭证附件5.凭证的编号:连续编号等P786.签名或盖章7.填制错误的更正P788.对空行的要求审核P72P821.真实性单据真实、业务真实2.合法性 3.合理性 4.完整性 5.正确性 6.及时性最长不超过1个月 1.内容是否真实与原始凭证核对2.项目是否齐全填制完整否?3.科目是否准确4.金额是否正确与原始凭证核对5.书写是否正确取决于

25、原始凭证填制要求P68填制要求P79注意:审核后的原始凭证应根据不同情况处理P73对于完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账；对于不准确、不完整的，退回由经办人员去更正或补充完整对于不真实、不合法的，不予接受，并向单位责任人报告记账凭证填制基本要求1日期的填写填制当天的日期,收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录,填写当月月末的日期。2摘要的填写真实准确,简明扼要3分录的填制科目不得任意简化或改动,不同性质的经济业务不能合并记录在同一张凭证上。借贷要相等,合计数要正确4凭证的附件必须附有原始凭证附件(期末结账和更正错误的除外)、必须完整无缺、注明张数5凭证的编号连续编号,不得跳号、重

26、号。6签名或盖章必须有填制、审核、记账人员和会计主管签名或盖章。7填错的更正未登账时,已登账：当年和往年的,科目正确和错误情况时8对空行的要求斜线注销空行五、会计凭证的传递与保管P831、传递:从取得或填制时起_至_归档保管在单位内部各有关部门和人员之间包括:传递的路线、传递的时间和传递的手续传递路线最简捷、最合理的传递路线传递时间停留的最长时间传递手续传递过程中的衔接手续,应完备严密、简便易行。都应在报告期内完成 (月底的最后一天之前)2、会计凭证的保管P84-85，共六个大点概念会计凭证登账后的整理、装订和归档存查工作。要求1.应定期装订成册,防止散失。2.封面应注明单位名称、凭证种类、张

27、数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项。会计主管和保管人员应在封面上签章。3.应加贴封条,防止抽换凭证。4.原始凭证多时,可单独装订,并在封面注明所属记账凭证,记账凭证也同时附注。5.严格遵守保管期限,不得提前销毁。6.会计机构可保管1年后要移交档案机构统一保管,无此机构的,在会计机构内部制定专人保管(出纳除外)记账流程：原始凭证（编制和取得）记账凭证（编制和审核）账簿报表档案管理账务处理程序汇总收、付、转日记账总账明细账最初证明，原始资料重要依据登记账簿的直接依据是会计核算工作的起点填制凭证的具体要求:一、自制原始凭证的填制要求1、一次凭证的填制收料单仓库填制一式三联：仓库,会计部门,采购领料单领料人填制一式三联：仓库,会计、用料部门现金支票出纳填制正联给收款人,存根给会计部门2、累计凭证的填制限额领料单：一式两联：仓库、领料部门,最后转交会计部门。(能事先控制材料消耗,并减少原始凭证数量和简化填制凭证的手续)3、汇总凭证的填制发出材料汇总表：根据仓库领料单,按材料用途定期汇总编制。4、外来原始凭证的填制要求都是一次凭证,一般由税务局等部门统一印制,或经其批准有经营单位印制.增值税专用发票：外单位经办人填制,一般一式四联：1存根联销货单位业务部门4记账联会计部门2发票联购货单位会计部门3税款抵扣联税务局：抵扣进项