会计基础复习资料11已打印.docx
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《会计基础》复习要点---程斌老师讲解201309红字为新增知识点，蓝字为自己补充内容。
第一章总论
本章的主要内容可以归纳为六个要点，以数字表示为:
4-2-1-7-4-2-8
一、会计的四个基本特征--第一个数字“4”P1-3
1、以货币作为主要计量单位。
（其他计量单位:
实物量，千克、吨；劳动量，工时等）
2、按一系列专门的方法反映经济活动
会计核算方法--最基本、最主要的方法，是其他方法的基础
⑴会计方法体系会计分析方法
会计检查方法
①设置会计科目
②复式记账
⑵会计核算方法包括:
③填制与审核凭证--是会计工作的起点
④登记账簿
⑤成本计算
⑥财产清查
⑦会计报表分析与利用
3、具有核算和监督的基本职能
4、管理活动（经济方面）会计的本质—经济管理活动，属于管理范畴
二、会计的基本职能--第二个数字“2”P4-5
1、会计核算（首要职能）确认--定性问题
货币特定主体的经济活动计量--定量问题记账、算账、报账
记录--如何登记财务状况
报告--确认和计量的结果反映经济成果（运营绩效）注意:
核算经济活动的数量方向，具有完整性、系统性、连续性。
现金流量
2、会计监督:
通过价值指标进行合理性、合法性、真实性的审查
事前监督单位内部监督
⑴过程:
事中监督⑵“三位一体”的监督体系政府监督（国家监督）
事后监督社会监督
预测经济前景
新增:
除了上述两个基本只能外，扩展职能:
参与经济决策
评价经营业绩
三、会计对象--第三个数字“1”P5-6
1、会计对象--资金运动，即以货币表现的经济活动
以货币来表现的财产物资
会计对象=会计核算和监督的内容
=能够以货币表现的经济活动
=资金运动（价值运动）
资金投入包括投资者的投入和债权人的投入
2、资金运动的过程资金运用（循环、周转）供应、生产、销售3个阶段
资金退出偿债、纳税、分红
四、会计核算的具体内容--第四个数字“7”P6
1、款项和有价证券--流动性最强的资产
现金
①款项银行存款银行汇票存款、银行本票存款
即货币资金视同现金和银行存款的信用卡存款
信用证存款
国库券
②有价证券（狭义）股票
企业债券
2、财物的收发、增减和使用
财产和物资--实物形态，包括流动资产、固定资产
3、债权、债务的发生和结算
4、资本的增减实收资本
会计上的资本--股本专指所有者权益中的投入资本
资本公积
5、收入、支出、费用、成本的计算营业成本
费用是包括成本的，成本是对象化的费用。
费用期间费用
利润的计算
6、财务成果的计算和处理（利润）所得税的计算和缴纳
具体表现为盈利或亏损利润分配
7、其他事项亏损弥补（五年）
注意：
其他货币资金，无“存款”指的是票据和结算凭证。
要获得票据、凭证需存入一笔钱入银行。
注意题目问时，答案中全部没有“存款”2，则全选中。
如果有些有，有些无“存款”2字，则只选有“存款”2个字的答案。
五、会计基本假设--第五个数字“4”P6-9
会计基本假设----会计核算的基本前提
会计主体
空间范围
是确认、计量、记录和报告的重要前提P7
法律主体是会计主体，但会计主体不一定是法律主体
持续经营
时间长度
是确认、计量、记录和报告的基本前提
以此选择适用的会计原则和会计方法，进行资产计价和收益确认
会计分期
划分为一个个连续、长短相同的期间；
是产生权责发生制与收付实现制的基础
分为年度、半年度、季度、月度
会计中期
货币计量
必要手段
本位币:
人民币；涉外单位以及境外的中国企业可以用外币，但编制和报送财务会计报告时须折算为人民币
综合反映主体的财务状况和经营成果
1.明确界定会计主体是开展会计确认、计量、记录和报告工作的重要前提。
P7
2.企业会计确认、计量、记录和报告应当以持续经营为基本前提。
而会计分期是持续经营前提的必要补充。
∴持续经营也是固定资产折旧的前提？
3.由于有了会计分期这个前提，才产生了当期和其他期间的差别，从而出现权责发生制、收付实现制两种不同的会计基础，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。
4.法律主体必然是一个会计主体，反之，不一定。
会计主体＞法律主体
六、会计基础--第六个数字“2”P9-11
会计基础
使用单位
要求
权责发生制
（应收应付制）
企业、
事业单位（有经营业务）
1.凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；
2.凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用
收付实现制
（现金收付制）
行政单位、
事业单位（无经营业务）
1.凡是本期实际收到的款项收入和付出款项的费用，不论是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；
2.凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应当归属于本期，也不作为本期收入和费用处理
七、会计信息质量要求（8个）新增内容
1、可靠性:
以实际发生的交易或事项为依据
2、相关性:
会计信息有助于使用者决策
3、可理解性:
让使用者看得懂，明白内容
4、可比性:
同一企业不同时期；不同企业同一时期
5、实质重于形式:
融资租赁租入固定资产
6、重要性:
反映重要的交易或事项
7、谨慎性:
不应高估或低估会计要素
8、及时性:
及时进行会计核算，不得提前或延后
第二章会计要素与会计科目
本章的重点有六个内容，用数字表现为:
6-5-5
（2）-3
一、会计的六要素--第一个数字“6”P15-23
资产、负债、所有者权益
静态表现（资金运动）
财务状况--资产负债表
收入、费用、利润
动态表现（资金运动）
经营成果--利润表
会计
要素
确认条件
分类
定义（或特征）
条件
资产
1.过去的交易或事项形成
2.由企业拥有或控制（重要特征）
3.预期会带来经济利益
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业
2.该资源的成本或价值能够可靠地计量
1.流动资产:
库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货等
2.非流动资产:
长期股权投资、固定资产、无形资产P17
负债
1.过去的交易或事项形成
2.预期会导致经济利益流出企业
3.现时义务（基本特征）
1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业
2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
1.流动负债:
短期借款、应付及预收款项等P18
2.非流动负债:
长期借款、应付债券、长期应付款等
所有者权益
资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即净资产
取决于资产、负债、收入、费用等要素的确认和计量
来源包括:
所有者投入的资本、直接计入的利得和损失、留存收益（盈余公积、未分配利润）
收入
1.在日常活动中形成
2.会导致所有者权益增加
3.与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入
1.与收入相关的经济利益很可能流入企业
2.流入的结果会导致资产增加或负债减少
3.流入额能够可靠计量
1.按日常活动性质分:
销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等
2.按日常活动的重要性分:
主营业务收入、其他业务收入等
费用
1.在日常活动中形成
2.会导致所有者权益减少
3.与向所有者分配的利润无关的经济利益的总流出
1.与费用相关的经济利益很可能流出企业
2.流入的结果会导致资产减少或负债增加
3.流出额能够可靠计量
1.生产费用（含直接、间接）:
材料、人工、其他费用
2.期间费用:
管理费用、销售费用、财务费用
利润
一定期间的经营成果
取决于收入、费用、利得、损失的确认与计量
包括:
收入减去费用以后的净额、直接计入的利得与损失等，具体分为营业利润、利润总额和净利润
注:
利得、损失与收入、费用的概念不同之处在于:
利得与损失是非日常活动形成，其余相同
二、会计要素的计量方法--第二个数字“5”P23-24
1、历史成本（实际成本）--买价，一般采用历史成本计量
2、重置成本（现行成本）--重新购置的价格，针对固定资产的盘盈使用
3、可变现净值--可以转变为现金的净价值=预计售价扣除进一步加工的成本以及相关费用、税费，主要用于存货减值的后续计量。
4、现值:
未来现金流量在现在的价值—常用于非流动资产可收回金额、摊余成本计量。
对应:
终值
5、公允价值--协议价、合同价，可以看作是讨价还价的结果，主要用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量
【注意】:
除了1、3，2-5这4个计量属性都是反映现时成本（现时价值）的计量方法。
三、会计科目的分类--第三组数字“5
（2）
1、按归属的会计要素分类--五类（六要素，五科目）
资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入类和费用类）
2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类--两类
总分类科目--统驭、控制作用
明细分类科目--补充、说明作用两者之间可设二级或多级科目
四、会计科目的设置--第四个数字“3”P27-30
合法性→符合国家统一会计制度的规定
1、设置原则相关性→为提供会计信息服务
实用性→符合单位自身特点，满足实际需要
★2、熟记常用会计科目P28-30（关键是记住习题集P63表）
第三章会计等式与复式记账
本章的重点内容有四个:
会计等式、复式记账、会计分录、试算平衡
一、会计等式P34-40
投资者
投入资金→→资产权益
债权人
要求权--（分红、还本付息）复式记账法
1、会计恒等式:
①资产=权益试算平衡
→→②资产=负债+所有者权益（静态等式，理论基础编制资产负债表）
2、等式:
③收入－费用=利润（动态等式，编制利润表的理论基础）
3、平衡式:
④费用+资产=负债+所有者权益+收入
◆主要掌握经济业务对等式的影响，以下均为等额变动:
①资产=权益
↑↑
↓↓
↑↓
↑↓
②资产=负债+所有者权益
↑↑
↑↑
↓↓
↓↓
↑↓
↑↓
↑↓
↑↓
↓↑
总结:
等号两边:
方向相同，同增/同减；
等号同边:
方向相反，一增一减。
并且，所有业务都只影响两项业务变动，不可能影响3个以上业务的。
二、复式记账P40-42
（一）账户
账户:
根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。
1、账户与会计科目P40
①期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额----账户的四个金额要素（P95有相同内容）
②在实务中，账户具体表现为账簿中具有一定格式的账页（P96有相同内容），其格式一般包括:
1
账户的名称（即会计科目）
2
记录经济业务的日期
3
所依据记账凭证编号
4
经济业务摘要
5
增加和减少的金额
6
余额（包括期初和期末余额）
丁字账不包括日期、编号、摘要，只有名称、增减额、余额（期末，期初）]
③账户与会计科目的关系（P94有相同内容）
账户
会计科目
关系
都是对会计对象具体内容的分类，两者口径一致，性质相同
账户是会计科目的具体运用
会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据
区别
具有一定的格式和结构
不存在结构,仅是账户的名称
用于反映会计要素增减变动情况及其结果
不能反映
但在实际工作中,2者互相通用。
—在上岗证考试中，两者就是一回事。
注意:
账户是根据会计科目设置的，所以科目性质决定了账户的性质。
2、账户与账簿的关系
账户存在于账簿之中
账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体
没有账簿,账户就无法存在
账簿只是一个外在形式
账户才是它的真实内容。
账簿和账户的关系是形式和内容的关系。
3、账户的分类
按提供指标的详细程度分
总账
明细账
资产类账户
负债类……
按经济内容分
所有者权益类……
成本类……
损益类……
（二）复式记账
1、概念:
记账基础--资产与权益的平衡关系（资产=权益）
在两个或两个以上相联系的会计科目中记录（即至少要有2个！
）
增减记账法
2、复式记账法的分类-----收付记账法
（根据记账符号和记账规则）借贷记账法※—全世界普遍采用
记账符号:
借、贷
（三）借贷记账法记账规则:
有借必有贷，借贷必相等
用法:
借贷方的方向相反，一方登记+，则另一方登记-
（四）账户（会计科目）结构，即T字账P43-46[即P95账户按经济内容分类]
资产类（成本类）
期初余额
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期末余额
费用类
本期增加额
本期减少额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
收入类
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
负债类、所有者权益类
期初余额
本期减少额
本期增加额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
期末余额
费用+资产=负债+所有者权益+收入收入、费用类归属损益类科目，其增减将影响所有者权益，
借+，贷-借-，贷+所以当期余额都结转至“本年利润”中计算当期利润，因
记入借方记入贷方此这两科目无期末和期初余额。
期初、期末余额可根据账户余额方向判定账户性质—借贷记账法的重要特
本期增加发生额点，因收入和费用类无期末期初余额，若期末余额在借方，
则为资产或转变为资产，反之，为负债或所有者权益。
成
本类的制造费用一般无余额，生产成本余额在借方（资产类）
三、会计分录P50-51
1、分计分录的格式:
先借后贷、上借下贷、左借右贷，贷字对齐借方科目第一个字，一借多贷或一贷多借时，借方或贷方各自的文字及金额数字必须对齐
简单分录:
一借一贷
2、会计分录的分类一借多贷
复合分录多借一贷
多借多贷:
在一笔业务或事项存在复杂关系时编制，借贷双方总金额相等
3、会计分录的编制步骤
①找出用于核算业务的会计科目
②判断涉及的会计科目是记增加或是记减少
③根据会计科目的性质，判断是记借方还是记贷方
④确定应借应贷的会计科目正确，借贷金额要相等
四、试算平衡P51-55
1、试算平衡公式，共三个，分两类:
⑴余额的试算平衡公式根据:
资产=负债+所有者权益
①全部科目借方期初余额合计数=贷方期初余额合计数期初余额试算平衡
②全部科目借方期末余额合计数=贷方期末余额合计数期末余额试算平衡
⑵发生额的试算平衡公式
③全部科目借方本期发生额合计数=贷方本期发生额合计数根据:
有借必有贷，借贷必相等
★以上三个方面都保持平衡→→记账工作基本正确。
错记、漏记、重记都无法发现，实质:
只要金额不错，均无法发现:
漏记:
等额↓
重记:
等额虚增
记错会计科目
记账方向颠倒
记录的错误金额一多一少:
恰好互抵。
注:
通过以上公式，形成了试算平衡表P53
2、总分类科目与明细分类科目平行登记
①反映的经济业务内容相同--详细程度不同
②登记会计科目的原始依据相同--作用不同
③平行登记的要求:
P55依据（会计凭证）相同、
借贷方向相同、
期间相同、
金额相等（总分类科目数额=各明细科目数额之和）
总账
所属明细账
本期发生额
=
本期发生额合计
期末余额
=
期末余额合计
期初余额
=
期初余额合计
第四章会计凭证
一、会计凭证
1、分类
按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证。
①原始凭证:
是会计核算的原始资料和重要依据P65
一次凭证:
如领料单、票据、入库单
自制原始凭证→累计凭证:
限额领料单、费用限额卡（工业企业）
按取得来源不同汇总凭证:
发出及收入材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表
外来原始凭证（一次凭证）：
增值税专用发票，收据，银行收付款通知单，机票等
按格式不同通用凭证:
发票、车票、结算凭证等
专用凭证:
自印自用的原始凭证--自制原始凭证
以下不能作为会计凭证,也不能作为会计核算的依据：
不能证明经济业务已经完成的文件或证明:
经济合同、材料请购单、生产通知单、计划、银行对账单等
未经对方单位签章,不具备法律效力的凭证或不具备凭证基本内容的白条
②记账凭证:
（经审核无误后）是登记会计账簿的直接依据P73-76
收款凭证:
与现金及银行存款收入有关的业务
按内容不同付款凭证:
与现金及银行存款支出有关的业务
转账凭证:
与现金及银行存款无关的业务
按填列方式不同复式记账凭证
单式记账凭证
按内容分
按填列方式分
1.收款凭证:
收款业务
库存现金
1.复式（记账）凭证
（多项记账凭证）
2.付款凭证:
付出业务
银行存款
2.单式（记账）凭证
（单项记账凭证）
3.转账凭证：
以上2项业务之外的记账凭证
优点:
便于分工,便于提供分类核算数据。
缺点:
工作量大
用途:
规模较大,收付款业务较多单位。
规模较小的,多采用通用记账凭证。
复式优点：
集中反映科目对应关系,了解经济业务全貌。
减少工作量,便于检验正确性。
缺点：
不便于传递、汇总,分工记账。
单式优点：
单一,便于分工和汇总,加速传递。
缺点：
凭证多.内容分散.不能完整反映经济业务全貌
不便于检验正确性,工作量大。
二、会计凭证的区别P63-64
区别
原始凭证
记账凭证
1.填制人员不同
经办人员
会计人员
2.填制依据不同
根据实际发生或完成的业务填制
根据经审核后的原始凭证填制
3.填制方式不同
经济业务发生的原始证明
对发生或完成的经济业务归档分类整理
4.发挥的作用不同
填制记账凭证的依据
是登记会计账簿的依据
三、会计凭证的作用P64-65
填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点,也是对经济业务进行日常监督的重要环节,在经济管理中具有重要作用。
1、记录经济业务，提供记账依据
2、明确经济责任，强化内部控制
3、监督经济活动，控制经济运行
四、原始凭证与记账凭证对比表
原始凭证P66
记账凭证P77
基本内容
1.原始凭证名称
2.填制凭证的日期
3.凭证的编号
4.接受凭证的单位名称（抬头人）—全称不能简写
5.经济业务内容（数量、单价、金额等）
6.填制单位签章
7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章
8.填制凭证单位名称或填制人员姓名
9.凭证附件（需盖章）
1.记账凭证名称
2.填制凭证的日期
3.凭证的编号
4.经济业务内容摘要
5.经济业务涉及应借应贷的会计科目
6.经济业务事项金额
7.记账标记—记完账，打√
8.附件张数
9.相关人员签章等
填制要求
P67
P77
1.记录要真实
2.内容要完整
3.手续要完备
4.书写要清楚、规范
5.编号要连续
6.不得涂改、刮擦、挖补
7.填制要及时
1.日期填写:
记账当天/月末（调整和结账分录）
2.摘要的填写:
真实准确；简明扼要
3.会计分录填制
4.凭证附件
5.凭证的编号:
连续编号等P78
6.签名或盖章
7.填制错误的更正P78
8.对空行的要求
审核
P72
P82
1.真实性—单据真实、业务真实
2.合法性
3.合理性
4.完整性
5.正确性
6.及时性—最长不超过1个月
1.内容是否真实→与原始凭证核对
2.项目是否齐全→填制完整否?
3.科目是否准确
4.金额是否正确→与原始凭证核对
5.书写是否正确
∴取决于原始凭证
填制要求P68
填制要求P79
注意:
审核后的原始凭证应根据不同情况处理P73
⑴对于完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账；
⑵对于不准确、不完整的，退回由经办人员去更正或补充完整
⑶对于不真实、不合法的，不予接受，并向单位责任人报告
记账凭证填制基本要求
1
日期的填写
填制当天的日期,收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录,填写当月月末的日期。
2
摘要的填写
真实准确,简明扼要
3
分录的填制
科目不得任意简化或改动,不同性质的经济业务不能合并记录在同一张凭证上。
借贷要相等,合计数要正确
4
凭证的附件
必须附有原始凭证附件（期末结账和更正错误的除外）、必须完整无缺、注明张数
5
凭证的编号
连续编号,不得跳号、重号。
6
签名或盖章
必须有填制、审核、记账人员和会计主管签名或盖章。
7
填错的更正
未登账时,已登账：
当年和往年的,科目正确和错误情况时
8
对空行的要求
斜线注销空行
五、会计凭证的传递与保管P83
1、传递:
①从取得或填制时起_至_归档保管
②在单位内部各有关部门和人员之间
③包括:
传递的路线、传递的时间和传递的手续
传递路线
最简捷、最合理的传递路线
传递时间
停留的最长时间
传递手续
传递过程中的衔接手续,应完备严密、简便易行。
④都应在报告期内完成（月底的最后一天之前）
2、会计凭证的保管P84-85，共六个大点
概念
会计凭证登账后的整理、装订和归档存查工作。
要
求
1.应定期装订成册,防止散失。
2.封面应注明单位名称、凭证种类、张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项。
会计主管和保管人员应在封面上签章。
3.应加贴封条,防止抽换凭证。
4.原始凭证多时,可单独装订,并在封面注明所属记账凭证,记账凭证也同时附注。
5.严格遵守保管期限,不得提前销毁。
6.会计机构可保管1年后要移交档案机构统一保管,无此机构的,在会计机构内部制定专人保管（出纳除外）
记账流程：
原始凭证
（编制和取得）
记账凭证
（编制和审核）
账簿
报表
档案管理
账务处理程序
汇总
收、付、转
日记账
总账
明细账
最初证明，原始资料
重要依据
登记账簿的直接依据
是会计核算工作的起点
填制凭证的具体要求:
一、自制原始凭证的填制要求
1、一次凭证的填制
收料单
仓库填制
一式三联：
仓库,会计部门,采购
领料单
领料人填制
一式三联：
仓库,会计、用料部门
现金支票
出纳填制
正联给收款人,存根给会计部门
2、累计凭证的填制
限额领料单：
一式两联：
仓库、领料部门,最后转交会计部门。
（能事先控制材料消耗,并减少原始凭证数量和简化填制凭证的手续）
3、汇总凭证的填制
发出材料汇总表：
根据仓库领料单,按材料用途定期汇总编制。
4、外来原始凭证的填制要求
都是一次凭证,一般由税务局等部门统一印制,或经其批准有经营单位印制.
增值税专用发票：
外单位经办人填制,一般一式四联：
1
存根联
销货单位
业务部门
4
记账联
会计部门
2
发票联
购货单位
会计部门
3
税款抵扣联
税务局：
抵扣进项
升级会员 