1、增值税第三章 增值税一、单项选择题:1C 2C 3C 4B 5C 6A 7C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A 14.D 15.D 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C二、多项选择题:1AC 2CD 3ABCD 4ABC 5ABCD 6AB 7ABC 8ABCD 9ABC 10. ABCD 11.ABD 12.ABCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.AD 17.CD 18.ABCD三、判断题:1 2 3 4 5 6 7 8 9 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 四、计算题 1【答案】进项税额
2、 = 85+307% = 87.1(万元)销售额 = 800 + 508001000 = 840(万元)应纳增值税 = 840 17% 87.1 = 55.7(万元)应纳消费税 = 840 30% = 252 (万元)应纳城市维护建设税 =(55.7+252) 5% = 15.385(万元)应纳教育费附加 = (55.7+252) 3% = 9.231(万元)2【答案】(1)应缴关税税额(1801082)20%40(万元)(2)应缴纳消费税额(20040)(130%)30%342.8630%102.86(万元)(3)应纳增值税额(20040)(130%)17%342.8617%58.29(万元
3、)3【答案】当期应纳的增值税=2 340(1+17%)17%(204+17)+(5017%5.1)=122.4(万元)4【答案】销售额120000(l3)116504.85(元)应纳税额116504.85 33495.15(元)5【答案】(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额100(17%13%)4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额200(17%13%)44(万元)(3)当期应纳税额10017%(344)619(万元)(4)免抵退税额抵减额100l3%13(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额20013%1313(万元)(6)按规定,如当期期末留抵税额当期免抵退税额时:当期应退税额13
4、(万元)当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额13130(万元)结转下期留抵税额19136(万元) 6【答案】应退增值税税额=5000 000 13%=650000(元) 转出增值税额=85000065000=200000(元)应退消费税税额=5000 000 30%=1500 000(元)五、业务核算题1. 【答案】(1)借:原材料甲材料 30000 应交税金应交增值税(进项税额)5100 贷:银行存款 35100(2)借:原材料乙材料 13330 应交税金应交增值税(进项税额)2110 贷:银行存款 15440(3)借:预付账款新华工厂 30000 贷:银行存款 30000 借:预付账款新
5、华工厂 10950 贷:银行存款 10950 借:原材料甲材料 35000 应交税金应交增值税(进项税额)5950 贷:银行存款 40950(4)收到发票委托付款: 借:在途材料乙材料 10000 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 11700 将证明单交付销货方: 借:应收账款红利工厂 11200贷:在途材料乙材料 10000 银行存款 1200收到销货方代垫款和红字增值税专用发票:借:银行存款 12900 应交税金应交增值税(进项税额) 1700 贷:应收账款红利工厂 11200(5)借:原材料丙材料 60000 应交税金应交增值税(进项税额) 10200 贷:待转资产
6、价值 70200(6)借:固定资产 40000应交税金应交增值税(进项税额)6800贷:资本公积 46800(7)发出甲材料时: 借:委托加工物资 18000贷:原材料甲材料 18000支付加工费和增值税时: 借:委托加工物资 3600 应交税金应交增值税(进项税额) 612贷:银行存款 4212用银行存款支付往返运杂费:借:委托加工物资 359 应交税金应交增值税(进项税额) 21贷:银行存款 380(8)借:其他业务支出汽车配件 1000 应交税金应交增值税(进项税额) 170 贷:现金 1170(9)借:制造费用 9500管理费用 2500应交税金 1560贷:银行存款 135602【答
7、案】(1)借:原材料钢材 10530 贷:银行存款 10530(2)借:包装物 3000 贷:银行存款 3000(3)借:应收账款华达工厂 21200 贷:主营业务收入 20582.52 应交税金应交增值税 617.48(4)借:银行存款 15900 贷:主营业务收入 15426.89 应交税金应交增值税 463.113. 【答案】(1)商品购入时:借:物资采购 20000 应交税金应交增值税(进项税额) 3400 贷:应付账款 23400验收入库:借:库存商品 20000 贷:物资采购 20000实际付款时:借:应付账款 23400 贷:银行存款 23400(2)支付货款时:借:物资采购 3
8、200000 贷:银行存款美元户(USD400000*8) 3200000支付进口货物增值税和关税时:借:应交税金应交增值税(进项税额) 816000 物资采购 1600000 贷:银行存款 2416000支付国内运杂费时:借:营业费用 2260 应交税金应交增值税(进项税额) 140贷:银行存款 2400结转商品采购成本时:借:库存商品 4800000 贷:物资采购 4800000(3)支付货款时:借:物资采购 81416应交税金应交增值税(进项税额) 10584 贷:现金 92000验收入库时:借:库存商品毛茶 81416 贷:物资采购 81416(4)企业付款时:借:应交税金应交增值税(
9、进项税额) 17000 物资采购 100000 贷:银行存款 117000借:库存商品DCD 156000贷:物资采购DVD 100000 商品进销差价 560004【答案】(1)借:在建工程 122850 贷:原材料钢材 105000 应交税金应交增值税(进项税额专出) 17850(2)借:主营业务成本(农用薄膜) 32708.19 贷:应交税金应交增值税(进项税额专出) 32708.19(3)借:应收账款光明厂 141400 贷:主营业务收入 120000 应交税金应交增值税(销项税额) 20400 银行存款 1000(4)所售产品不含税价:3000(1+17%)=2564非应税劳务价:1
10、00(1+17%)=85.5混合销售行为增值税销项税:(2564+85.5)17%=450.4借:现金 3100 贷:主营业务收入 2564.1 其他业务收入 85.5 应交税金应交增值税(销项税额) 450.4(5)借:应收账款明天公司 12200 银行存款 1100 贷:主营业务收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额) 1700(6)借:在建工程 6880 贷:库存商品 3200 应交税金应交增值税(销项税额) 680(7)借:长期股权投资 107000 贷:原材料 90000 应交税金应交增值税(销项税额) 17000(8)借:长期股权投资 70200 贷:主营业务收入 6000
11、0 应交税金应交增值税(销项税额) 10200借:主营业务成本 50000 贷:库存商品甲产品 50000(9)借:应付福利费 48500 贷:库存商品抽油烟机 40000 应交税金应交增值税(销项税额) 8500(10)借:营业外支出 12040 贷:库存商品乙产品 10000 应交税金应交增值税(销项税额) 20405. 【答案】(1)借:应付福利费 35100固定资产 46800贷:应交税金应交增值税(进项税额专出) 11900库存商品抽油烟机 30000 空调机 40000(2)不得抵扣的进项税额为60000(1-20%)17%=8160元借:待处理财产损益 68160 贷:库存商品彩
12、电 60000 应交税金应交增值税(进项税额专出) 8160借:商品进销差价 12000 贷:待处理财产损益 12000(3)借:银行存款 17550 贷:主营业务收入 15000 应交税金应交增值税(销项税额) 2550(4)借:委托代销商品 30000 贷:库存商品A商品 30000借:银行存款 33600 营业费用 1500 贷:主营业务收入 30000 应交税金应交增值税(销项税额) 5100(5)收到代销商品:借:委托代销商品B商品 18000 待:代销商品款 18000代销商品全部售出:借:银行存款 18000 贷:应付账款代销 18000借:应付账款 2615.38 贷:应交税金
13、应交增值税(销项税额) 2615.38借:代销商品款 18000 贷:受托代销商品 18000收到委托单位的增值税专用发票:借:应交税金应交增值税(销项税额) 2615.38 贷:应付账款 2615.38开具代销手续费发票:借:应付账款 769.23 贷:代购代销收入 769.23支付口处代销手续费后的代销款:借:应付账款 17230.77 贷:银行存款 17230.77(6)借:银行存款 502000 库存商品 200000 贷:主营业务收入 600000 应交税金应交增值税(销项税额) 1020006【答案】首先,编制正确的会计分录:(1)借:银行存款(美元户) 664000 贷:产品销售
14、收入-外销 664000(2)借:银行存款 468000 贷:产品销售收入-内销 400000 应交税金-应交增值税(销项税额) 68000 借:银行存款 10000 贷:其它业务收入 8547.01 应交税金-应交增值税(销项税额) 1452.99 借:银行存款 50000 贷:其它应付款-包装物押金 50000(3)借:银行存款 100000 贷:产品销售收入-内销 85470.09 应交税金-应交增值税(销项税额) 14529.99(4)借:物资采购 700000 应交税金-应交增值税(进项税额) 119000 贷:银行存款 819000 借:原材料 700000 贷:物资采购 7000
15、00(5)借:在建工程 24400 贷:银行存款 24400(6)借:在建工程 11700贷:原材料 10000 应交税金-应交增值税(进项税额转出) 1700其次,计算增值税出口销售收入=800007=560000(元)当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000(17-13)=22400(元)会计分录为:借:产品销售成本22400 贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)22400 当期应纳税额=(68000+1452.99+14529.99)(119000170022400) 10917.02(元)计算免抵退税款:免抵退税额=当期出口货物的离岸价人民币牌价退税率=80000713=72800(元)计算应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额应退税额=10917.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=7280010917.0261882.98(元)借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)61882.98 贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 761882.98借:应收补贴款-增值税10917.02 贷:应交税金-应交增值税(出口退税)10917.02收到出口退税款时借:银行存款10917.02贷:应收补贴款-增值税10917.02
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