增值税.docx

1、增值税第三章 增值税一、单项选择题：1C 2C 3C 4B 5C 6A 7C 8. A 9. C 10. D 11. C 12.C 13.A 14.D 15.D 16.B 17.D 18.C 19.D 20.C二、多项选择题：1AC 2CD 3ABCD 4ABC 5ABCD 6AB 7ABC 8ABCD 9ABC 10. ABCD 11.ABD 12.ABCD 13.ACD 14.ACD 15.CD 16.AD 17.CD 18.ABCD三、判断题：1 2 3 4 5 6 7 8 9 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 四、计算题 1【答案】进项税额

2、 = 85+307% = 87.1（万元）销售额 = 800 + 508001000 = 840（万元）应纳增值税 = 840 17% 87.1 = 55.7（万元）应纳消费税 = 840 30% = 252 （万元）应纳城市维护建设税 =（55.7+252） 5% = 15.385（万元）应纳教育费附加 = （55.7+252） 3% = 9.231（万元）2【答案】（1）应缴关税税额（1801082）20%40（万元）（2）应缴纳消费税额(20040)(130%)30%342.8630%102.86（万元）（3）应纳增值税额(20040)(130%)17%342.8617%58.29（万元

3、）3【答案】当期应纳的增值税=2 340（1+17%）17%（204+17）+（5017%5.1）=122.4（万元）4【答案】销售额120000（l3）116504.85（元）应纳税额116504.85 33495.15（元）5【答案】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额100（17%13%）4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%13%）44（万元）（3）当期应纳税额10017%（344）619（万元）（4）免抵退税额抵减额100l3%13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额20013%1313（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额13

4、（万元）当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额13130（万元）结转下期留抵税额19136（万元） 6【答案】应退增值税税额=5000 000 13%=650000(元) 转出增值税额=85000065000=200000（元）应退消费税税额=5000 000 30%=1500 000（元）五、业务核算题1. 【答案】（1）借：原材料甲材料 30000 应交税金应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100（2）借：原材料乙材料 13330 应交税金应交增值税（进项税额）2110 贷：银行存款 15440（3）借：预付账款新华工厂 30000 贷：银行存款 30000 借：预付账款新

5、华工厂 10950 贷：银行存款 10950 借：原材料甲材料 35000 应交税金应交增值税（进项税额）5950 贷：银行存款 40950（4）收到发票委托付款： 借：在途材料乙材料 10000 应交税金应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 将证明单交付销货方： 借：应收账款红利工厂 11200贷：在途材料乙材料 10000 银行存款 1200收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：借：银行存款 12900 应交税金应交增值税（进项税额） 1700 贷：应收账款红利工厂 11200（5）借：原材料丙材料 60000 应交税金应交增值税（进项税额） 10200 贷：待转资产

6、价值 70200（6）借：固定资产 40000应交税金应交增值税（进项税额）6800贷：资本公积 46800（7）发出甲材料时： 借：委托加工物资 18000贷：原材料甲材料 18000支付加工费和增值税时： 借：委托加工物资 3600 应交税金应交增值税（进项税额） 612贷：银行存款 4212用银行存款支付往返运杂费：借：委托加工物资 359 应交税金应交增值税（进项税额） 21贷：银行存款 380（8）借：其他业务支出汽车配件 1000 应交税金应交增值税（进项税额） 170 贷：现金 1170（9）借：制造费用 9500管理费用 2500应交税金 1560贷：银行存款 135602【答

7、案】（1）借：原材料钢材 10530 贷：银行存款 10530（2）借：包装物 3000 贷：银行存款 3000（3）借：应收账款华达工厂 21200 贷：主营业务收入 20582.52 应交税金应交增值税 617.48（4）借：银行存款 15900 贷：主营业务收入 15426.89 应交税金应交增值税 463.113. 【答案】（1）商品购入时：借：物资采购 20000 应交税金应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付账款 23400验收入库：借：库存商品 20000 贷：物资采购 20000实际付款时：借：应付账款 23400 贷：银行存款 23400（2）支付货款时：借：物资采购 3

8、200000 贷：银行存款美元户（USD400000*8） 3200000支付进口货物增值税和关税时：借：应交税金应交增值税（进项税额） 816000 物资采购 1600000 贷：银行存款 2416000支付国内运杂费时：借：营业费用 2260 应交税金应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2400结转商品采购成本时：借：库存商品 4800000 贷：物资采购 4800000（3）支付货款时：借：物资采购 81416应交税金应交增值税（进项税额） 10584 贷：现金 92000验收入库时：借：库存商品毛茶 81416 贷：物资采购 81416（4）企业付款时：借：应交税金应交增值税（

9、进项税额） 17000 物资采购 100000 贷：银行存款 117000借：库存商品DCD 156000贷：物资采购DVD 100000 商品进销差价 560004【答案】（1）借：在建工程 122850 贷：原材料钢材 105000 应交税金应交增值税（进项税额专出） 17850（2）借：主营业务成本（农用薄膜） 32708.19 贷：应交税金应交增值税（进项税额专出） 32708.19（3）借：应收账款光明厂 141400 贷：主营业务收入 120000 应交税金应交增值税（销项税额） 20400 银行存款 1000（4）所售产品不含税价：3000（1+17%）=2564非应税劳务价：1

10、00（1+17%）=85.5混合销售行为增值税销项税：（2564+85.5）17%=450.4借：现金 3100 贷：主营业务收入 2564.1 其他业务收入 85.5 应交税金应交增值税（销项税额） 450.4（5）借：应收账款明天公司 12200 银行存款 1100 贷：主营业务收入 10000 应交税金应交增值税（销项税额） 1700（6）借：在建工程 6880 贷：库存商品 3200 应交税金应交增值税（销项税额） 680（7）借：长期股权投资 107000 贷：原材料 90000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000（8）借：长期股权投资 70200 贷：主营业务收入 6000

11、0 应交税金应交增值税（销项税额） 10200借：主营业务成本 50000 贷：库存商品甲产品 50000（9）借：应付福利费 48500 贷：库存商品抽油烟机 40000 应交税金应交增值税（销项税额） 8500（10）借：营业外支出 12040 贷：库存商品乙产品 10000 应交税金应交增值税（销项税额） 20405. 【答案】（1）借：应付福利费 35100固定资产 46800贷：应交税金应交增值税（进项税额专出） 11900库存商品抽油烟机 30000 空调机 40000（2）不得抵扣的进项税额为60000（1-20%）17%=8160元借：待处理财产损益 68160 贷：库存商品彩

12、电 60000 应交税金应交增值税（进项税额专出） 8160借：商品进销差价 12000 贷：待处理财产损益 12000（3）借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税金应交增值税（销项税额） 2550（4）借：委托代销商品 30000 贷:库存商品A商品 30000借：银行存款 33600 营业费用 1500 贷：主营业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项税额） 5100（5）收到代销商品：借：委托代销商品B商品 18000 待：代销商品款 18000代销商品全部售出：借：银行存款 18000 贷：应付账款代销 18000借：应付账款 2615.38 贷：应交税金

13、应交增值税（销项税额） 2615.38借：代销商品款 18000 贷：受托代销商品 18000收到委托单位的增值税专用发票：借：应交税金应交增值税（销项税额） 2615.38 贷：应付账款 2615.38开具代销手续费发票：借：应付账款 769.23 贷：代购代销收入 769.23支付口处代销手续费后的代销款：借：应付账款 17230.77 贷：银行存款 17230.77（6）借：银行存款 502000 库存商品 200000 贷：主营业务收入 600000 应交税金应交增值税（销项税额） 1020006【答案】首先，编制正确的会计分录：（1）借：银行存款（美元户） 664000 贷：产品销售

14、收入-外销 664000（2）借：银行存款 468000 贷：产品销售收入-内销 400000 应交税金-应交增值税（销项税额） 68000 借：银行存款 10000 贷：其它业务收入 8547.01 应交税金-应交增值税（销项税额） 1452.99 借：银行存款 50000 贷：其它应付款-包装物押金 50000（3）借：银行存款 100000 贷：产品销售收入-内销 85470.09 应交税金-应交增值税（销项税额） 14529.99（4）借：物资采购 700000 应交税金-应交增值税（进项税额） 119000 贷：银行存款 819000 借：原材料 700000 贷：物资采购 7000

15、00（5）借：在建工程 24400 贷：银行存款 24400（6）借:在建工程 11700贷：原材料 10000 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 1700其次，计算增值税出口销售收入=800007=560000（元）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000（17-13）=22400（元）会计分录为：借：产品销售成本22400 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）22400 当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）（119000170022400） 10917.02（元）计算免抵退税款：免抵退税额=当期出口货物的离岸价人民币牌价退税率=80000713=72800（元）计算应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额应退税额=10917.02元当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=7280010917.0261882.98（元）借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 761882.98借：应收补贴款-增值税10917.02 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）10917.02收到出口退税款时借：银行存款10917.02贷：应收补贴款-增值税10917.02