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增值税

第三章增值税

一、单项选择题：

1．C2．C3．C4．B5．C6．A7．C8.A9.C10.D11.C12.C13.A14.D15.D16.B17.D18.C19.D20.C

二、多项选择题：

1．AC2．CD3．ABCD4．ABC5．ABCD6．AB7．ABC8．ABCD9．ABC10.ABCD

11.ABD12.ABCD13.ACD14.ACD15.CD16.AD17.CD18.ABCD

三、判断题：

1．√2．×3．×4．√5．√6．×7．√8．×9．√10.×

11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.× 

四、计算题1．【答案】

进项税额=85+30×7%=87.1（万元）销售额=800+50×800÷1000=840（万元）

应纳增值税=840×17%—87.1=55.7（万元）应纳消费税=840×30%=252（万元）

应纳城市维护建设税=（55.7+252）×5%=15.385（万元）应纳教育费附加=（55.7+252）×3%=9.231（万元）

2．【答案】

（1）应缴关税税额＝（180＋10＋8＋2）×20%＝40（万元）

（2）应缴纳消费税额＝（200＋40）÷（1－30%）×30%＝342.86×30%＝102.86（万元）

（3）应纳增值税额＝（200＋40）÷（1－30%）×17%＝342.86×17%＝58.29（万元）

3．【答案】当期应纳的增值税=2340÷（1+17%）×17%－（204+17）+（50×17%－5.1）=122.4（万元）

4．【答案】销售额＝120000÷（l＋3％）＝116504.85（元）应纳税额＝116504.85×3％＝3495.15（元）

5．【答案】

（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17%－13%）＝4（万元）

（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－4＝4（万元）

（3）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝－19（万元）

（4）免抵退税额抵减额＝100×l3%＝13（万元）

（5）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－13＝13（万元）

（6）按规定，如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时：

当期应退税额＝13（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝13－13＝0（万元）结转下期留抵税额＝19－13＝6（万元）

6．【答案】

应退增值税税额=5000000×13%=650000（元）转出增值税额=850000－65000=200000（元）

应退消费税税额=5000000×30%=1500000（元）

五、业务核算题

1.【答案】

（1）借：

原材料——甲材料30000

应交税金——应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

（2）借：

原材料——乙材料13330

应交税金——应交增值税（进项税额）2110

贷：

银行存款15440

（3）借：

预付账款——新华工厂30000

贷：

银行存款30000

借：

预付账款——新华工厂10950

贷：

银行存款10950

借：

原材料——甲材料35000

应交税金——应交增值税（进项税额）5950

贷：

银行存款40950

（4）收到发票委托付款：

借：

在途材料——乙材料10000

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：

银行存款11700

将证明单交付销货方：

借：

应收账款——红利工厂11200

贷：

在途材料——乙材料10000

银行存款1200

收到销货方代垫款和红字增值税专用发票：

借：

银行存款12900

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：

应收账款——红利工厂11200

（5）借：

原材料——丙材料60000应交税金——应交增值税（进项税额）10200贷：

待转资产价值70200

（6）借：

固定资产　　40000

应交税金——应交增值税（进项税额）6800

贷：

资本公积46800

（7）发出甲材料时：

借：

委托加工物资18000

贷：

原材料——甲材料18000

支付加工费和增值税时：

借：

委托加工物资3600

应交税金——应交增值税（进项税额）612贷：

银行存款4212

用银行存款支付往返运杂费：

借：

委托加工物资359

应交税金——应交增值税（进项税额）21贷：

银行存款380

（8）借：

其他业务支出——汽车配件1000

应交税金——应交增值税（进项税额）170

贷：

现金1170

（9）借：

制造费用9500

管理费用2500

应交税金1560

贷：

银行存款13560

2．【答案】

（1）借：

原材料——钢材10530

贷：

银行存款10530

（2）借：

包装物3000

贷：

银行存款3000

（3）借：

应收账款——华达工厂21200

贷：

主营业务收入20582.52

应交税金——应交增值税617.48

（4）借：

银行存款15900

贷：

主营业务收入15426.89

应交税金——应交增值税463.11

3.【答案】

（1）商品购入时：

借：

物资采购20000

应交税金——应交增值税（进项税额）3400

贷：

应付账款23400

验收入库：

借：

库存商品20000

贷：

物资采购20000

实际付款时：

借：

应付账款23400

贷：

银行存款23400

（2）支付货款时：

借：

物资采购3200000

贷：

银行存款——美元户（USD400000*8）3200000

支付进口货物增值税和关税时：

借：

应交税金——应交增值税（进项税额）816000

物资采购1600000

贷：

银行存款2416000

支付国内运杂费时：

借：

营业费用2260

应交税金——应交增值税（进项税额）140

贷：

银行存款2400

结转商品采购成本时：

借：

库存商品4800000

贷：

物资采购4800000

（3）支付货款时：

借：

物资采购81416

应交税金——应交增值税（进项税额）10584

贷：

现金92000

验收入库时：

借：

库存商品——毛茶81416

贷：

物资采购81416

（4）企业付款时：

借：

应交税金——应交增值税（进项税额）17000

物资采购100000

贷：

银行存款117000

借：

库存商品——DCD156000

贷：

物资采购——DVD100000

商品进销差价56000

4．【答案】

（1）借：

在建工程122850

贷：

原材料——钢材105000

应交税金——应交增值税（进项税额专出）17850

（2）借：

主营业务成本（农用薄膜）32708.19

贷：

应交税金——应交增值税（进项税额专出）32708.19

（3）借：

应收账款——光明厂141400

贷：

主营业务收入120000

应交税金——应交增值税（销项税额）20400

银行存款1000

（4）所售产品不含税价：

3000÷（1+17%）=2564

非应税劳务价：

100÷（1+17%）=85.5

混合销售行为增值税销项税：

（2564+85.5）×17%=450.4

借：

现金3100

贷：

主营业务收入2564.1

其他业务收入85.5

应交税金——应交增值税（销项税额）450.4

（5）借：

应收账款——明天公司12200

银行存款1100

贷：

主营业务收入10000

应交税金——应交增值税（销项税额）1700

（6）借：

在建工程6880

贷：

库存商品3200

应交税金——应交增值税（销项税额）680

（7）借：

长期股权投资107000

贷：

原材料90000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

（8）借：

长期股权投资70200

贷：

主营业务收入60000

应交税金——应交增值税（销项税额）10200

借：

主营业务成本50000

贷：

库存商品——甲产品50000

（9）借：

应付福利费48500

贷：

库存商品——抽油烟机40000

应交税金——应交增值税（销项税额）8500

（10）借：

营业外支出12040

贷：

库存商品——乙产品10000

应交税金——应交增值税（销项税额）2040

5.【答案】

（1）借：

应付福利费35100

固定资产46800

贷：

应交税金——应交增值税（进项税额专出）11900

库存商品——抽油烟机30000

——空调机40000

（2）不得抵扣的进项税额为60000×（1-20%）×17%=8160元

借：

待处理财产损益68160

贷：

库存商品——彩电60000

应交税金——应交增值税（进项税额专出）8160

借：

商品进销差价12000

贷：

待处理财产损益12000

（3）借：

银行存款17550

贷：

主营业务收入15000

应交税金——应交增值税（销项税额）2550

（4）借：

委托代销商品30000

贷:

库存商品——A商品30000

借：

银行存款33600

营业费用1500

贷：

主营业务收入30000

应交税金——应交增值税（销项税额）5100

（5）收到代销商品：

借：

委托代销商品——B商品18000

待：

代销商品款18000

代销商品全部售出：

借：

银行存款18000

贷：

应付账款——代销18000

借：

应付账款2615.38

贷：

应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38

借：

代销商品款18000

贷：

受托代销商品18000

收到委托单位的增值税专用发票：

借：

应交税金——应交增值税（销项税额）2615.38

贷：

应付账款2615.38

开具代销手续费发票：

借：

应付账款769.23

贷：

代购代销收入769.23

支付口处代销手续费后的代销款：

借：

应付账款17230.77

贷：

银行存款17230.77

（6）借：

银行存款502000

库存商品200000

贷：

主营业务收入600000

应交税金——应交增值税（销项税额）102000

6．【答案】

首先，编制正确的会计分录：

（1）借：

银行存款（美元户）664000

贷：

产品销售收入--外销664000

（2）借：

银行存款468000

贷：

产品销售收入--内销400000

应交税金--应交增值税（销项税额）68000

借：

银行存款10000

贷：

其它业务收入8547.01

应交税金--应交增值税（销项税额）1452.99

借：

银行存款50000

贷：

其它应付款--包装物押金50000

（3）借：

银行存款100000

贷：

产品销售收入--内销85470.09

应交税金--应交增值税（销项税额）14529.99

（4）借：

物资采购700000

应交税金--应交增值税（进项税额）119000

贷：

银行存款819000

借：

原材料700000

贷：

物资采购700000

（5）借：

在建工程24400

贷：

银行存款24400

（6）借:

在建工程11700

贷：

原材料10000

应交税金--应交增值税（进项税额转出）1700

其次，计算增值税

出口销售收入=80000×7=560000（元）

当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=560000×（17％-13％）=22400（元）

会计分录为：

借：

产品销售成本22400

贷：

应交税金--应交增值税（进项税额转出）22400

当期应纳税额=（68000+1452.99+14529.99）－（119000－1700－22400）

＝－10917.02（元）

计算免抵退税款：

免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率

=80000×7×13％=72800（元）

计算应退税额

当期期末留抵税额＜当期免抵退税额

应退税额=10917.02元

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=72800－10917.02＝61882.98（元）

借：

应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）61882.98

贷：

应交税金--应交增值税（出口退税）761882.98

借：

应收补贴款--增值税10917.02

贷：

应交税金--应交增值税（出口退税）10917.02

收到出口退税款时

借：

银行存款10917.02

贷：

应收补贴款--增值税10917.02