日文版中国企业所得税法律Word下载.doc

1、個人独資企業、企業本法適用。第2条企業、居住者企業非居住者企業区分。本法居住者企業、法中国国内設立、或外国（地域）法律設立、実際管理機構中国国内企業指。本法非居住企業、外国（地域）法律設立、且実際管理機構中国国内、中国国内実質的機構場所設立、或中国国内機構場所設立中国国内源泉所得企業指。第条居住者企業中国国内、国外源泉所得企業所得税納付。非居住者企業中国国内実質的機構場所設立場合、機構場所取得中国国内源泉所得中国国内外発生機構場所実際関係所得企業所得税納付。非居住者企業中国国内機構場所設立場合、或機構場所設立、取得所得設立機構場所実際関係場合、中国国内源泉所得企業所得税納付。第条企業所得税税率

2、25。非居住者企業取得本法第条第項定所得20税率適用。第2章 課税所得額第条 企業各納税年度収入総額、非課税収入、免税収入、各控除項目補填認過年度損失額控除後残額課税所得額。第条 企業貨幣形式非貨幣形式各種源泉取得収入収入総額。下記収入含。（1）物品販売収入（2）役務提供収入（3）財産譲渡収入（4）株式利子、配当金等持分性（原文：権益性）投資収益（5）利息収入（6）賃貸料収入（7）特許権使用料収入（8）受贈益収入（9）他収入含第7条収入総額以下収入非課税収入。（1）財政交付金（2）法基受取財政管理組入行政事業性料金、政府関係基金（3）国務院規定他非課税収入第8条企業実際発生収入取得関連、原価、

3、費用、税金、損失他支出含合理的支出、課税所得額計算際控除認。第9条企業発生公益的贈与支出、年度利益総額12以内部分控除認。第10条課税所得額計算際、以下支出控除。（1）投資者支払株式利子、配当金等持分性投資収益（2）企業所得税税額（3）税収滞納金（4）罰科金財産没収損失（5）本法第9条規定以外贈与支出（6）賛助支出（7）承認引当金支出（8）取得収入関係他支出第11条 課税所得額計算、企業規定基計算固定資産減価償却控除認。以上固定資産減価償却計算控除。（1） 建物、構築物以外未使用固定資産（2） 方式賃借固定資産（3） 方式貸出固定資産（4） 既減価償却済継続使用固定資産（5） 経営活動関係固定

4、資産（6） 単独価格見積、固定資産記帳土地（7） 他減価償却計上控除固定資産第12条 課税所得額計算、企業規定基計算無形資産償却費控除認。第13条 課税所得額計算、企業発生以下支出、長期前払費用規定基償却控除認。（1） 既減価償却済固定資産改良支出（2） 固定資産改良支出（3） 固定資産大修理支出（4） 他長期前払費用支出第14条 企業対外投資期間、投資資産原価課税所得額計算時控除。第15条 企業棚卸資産払出或販売際、規定基計算棚卸資産原価課税所得額計算時控除認。第16条 企業資産譲渡場合、当該資産薄価課税所得額計算時控除認。第17条 企業企業所得税合算.納付場合、国外営業機構欠損国内営業機構

5、利益相殺.減価。第18条 企業納税年度発生欠損、以降年度繰越、以降年度所得補填認。但、繰越期間最長5年間超。第19条 非居者企業取得本法第3条第3項規定所得、以上方法基課税所得額計算。（1） 株式利子、配当金、利息、賃貸料、特許権使用料所得、総収入額課税所得額。（2） 財産譲渡所得、総収入額取得原価控除後残額課税所得額。（3） 他所得、前2項規定方法参照課税所得額計算。第20条 本章規定収入、控除具体的範囲、基準資産税務処理具体的方法国務院財政部門、財務主管部門規定。第21条 課税所得額計算、企業財務、会計処理方法税収法律、行政法規規定一致場合、税収法律、行政法規規定基計算納税。第3章納付税額

6、第22条 企業所得税課税所得額適用税率乗、本法税収優遇措置関規定減免税額控除免除税額減算後残高、納付税額。第23条 企業取得以下所得、既国外納付所得税額、当期納付税額控除、控除限度額本法規定基計算当該所得納付税額。控除限度額超過部分、以降5年度以内、各年度控除限度額当期控除税額控除後残額追加控除。（1） 居住者企業中国国外源泉課税所得。（2） 非居住者企業中国国内設立機構場所取得中国国内発生、当該機構場所実際関係課税所得。第24条 居住者企業直接或間接支配外国企業取得中国外源泉株式利子、配当金等持分性投資収益、外国企業外国実際納付所得税額当該所得対負担部分、当該居住者企業控除可能国外所得税額賭

7、、本法第23条規定控除限度額範囲内控除。第4章税収優遇措置第25条 国重点的支援発展奨励産業対、企業所得税優遇措置与。第26条 企業以下収入免税収入。（1） 国債利益収入（2） 条件合致居住者企業間株式利子配当金等持分性投資収益（3） 中国国内機構場所設立非居住者企業居住者企業取得当該機構場所実際関連株式利子配当金等持分性投資収益（4） 条件合致非営利組織収入第27条 企業以下所得対、企業所得税免除、軽減。（1） 農、林、牧、漁業従事所得（2） 国重点的支援投資経営所得（3） 条件合致環境保護、省、節水従事所得（4） 条件合致技術譲渡所得（5） 本法第3条第3項規定所得第28条 条件合致小規模

8、低利益20税率企業所得税徴収。国重点的支援必要企業15税率企業所得税徴収。第29条 民族自治地方自治機関本民族自治地方企業納付企業所得税、地方帰属部分、軽減或免除決定。自治州、自治県軽減或免除決定場合、省、自治区、直轄市人民政府認可得。第30条 企業以下支出、課税所得額計算時追加控除。（1） 新技術、新製品、新工程開発生研究開発費用（2） 障害者雇用国雇用奨励他従業員支給賃金給与。第31条 投資企業国家重点的支援奨励投資従事場合、投資額一定割合課税所得額控除。第32条 企業固定資産技術進歩等理由、加速減価償却必要場合、減価償却年数短縮、或加速減価償却方法採用。第33条 企業資源総合的利用、国家

9、産業政策規定合致製品生産取得収入、課税所得額計算時収入減額計算。第34条 企業購入環境保護、省、節水、安全生産等専用設備投資額一定割合税額控除。第35条 本法規定税収優遇措置具体的方法、国務院規定。第36条 国民経済社会発展需要、或突発的事件等原因企業経営活動重大影響与場合、国務院企業所得税専門優遇措置制定、全国人民代表大会常務委員会届出。第5章源泉徴収第37条 非居住者企業取得本法第3条第3項規定所得対納付税額、源泉徴収実行支払者源泉徴収義務者。税金源泉徴収義務者毎回支払、或支払期限到来、支払額若期限到来時支払金額源泉徴収。第38条 非居住者企業中国国内取得工事作業役務所得納付税額、税務期関

10、工事代金或役務報酬支払者源泉徴収義務者指定。第39条 非居住者企業本法第37条、第38条規定基源泉徴収所得税、源泉徴収義務者法基源泉徴収或源泉徴収義務履行場合、納税者当該所得発生地納付。納税者法基納付場合、税務期関当該納税者中国国内他収入項目支払者支払代金、当該納税者納付税金追徴。第40条 源泉徴収義務者毎回源泉徴収税金、源泉徴収日7日以内国庫納共、所在地税務期関企業所得税源泉徴収申告表送付。第6章特別納税調整第41条 企業関連者間取引、独立取引原則合致、企業或関連者課税収入又所得額減少場合、税務期関合理的方法調整行権限有。企業関連者共同開発、受入無形資産、或共同提供、受入役務発生原価、課税所

11、得額計算際独立取引原則基配分。第42条 企業税務期関関連者間取引関価格決定原則計算方法提出、税務機関企業協議確認行後、事前確認協議締結。第43条 企業税務機関年度企業所得税申告表送付、関連者間取引、年度関連取引報告表送付。税務機関関連取引調査行、企業関連者並関連取引関他企業、規定従関連資料提出。第44条 企業関連者間取引関資料提出、或虚偽、不完全資料提供、関連者間取引状況真実反映場合、税務機関課税所得額査定。第45条 居住者企業、或居住者企業中国居住者支配、実際税負担本法第4条第1項規定税率水準明低国家（地域）設立企業、合理的経営需要基利益配当行、或利益配当減額場合、上述利益、当該居住者企業帰

12、属部分当該居住者企業当期収入計上。第46条 企業関連者受入債権性投資持分性投資比率規定基準上回発生利息支出、課税所得額計算控除。第47条 企業他合理的商業目的手続実施、課税収入或課税所得額減少場合、税務機関合理的方法調整行権限有。第48条 税務機関本章規定基納税調整行、税金追加徴収必要場合、税金追加徴収共、国務院規定基利息徴収。第7章徴収管理第49条 企業所得税徴収管理、本法規定他、中華人民共和国税収徴収管理法関連規定従執行。第50条 税収法律、行政法規別途規定場合除、居住者企業企業登録地納税地。但、登録地国外場合、実際管理機構所在地納税地。居住者企業中国国内法人格有営業機構設立場合、企業所得

13、税合算納付。第51条 非居住者企業本法第3条第2項定所得取得場合、機構場所所在地納税地。非居住者企業中国国内2所以上機構場所設立場合、税務機関審査認可経、主機構場所企業所得税合算納付選択。非居住者企業本法第3条第3項定所得取得場合、源泉徴収義務者所在地納税地。第52条 国務院別途規定除、企業間企業所得税合算納付。第53条 企業所得税納税年度計算。納税年度西暦1月1日12月31日。企業1納税年度途中開業或経営活動終了、当該納税年度実際経営期間12月満場合、実際経営期間1納税年度。企業法基清算、清算期間1納税年度。第54条 企業所得税月或4半期予納。企業月或4半期終了日15日以内、税務機関予納企業

14、所得税納税申告表送付、税金予納。企業年度終了日月以内、税務機関年度企業所得税納税申告表送付、確定申告行、納付税額、還付税額精算。企業企業所得税納税申告表送付際、規定基、財務会計報告他関連資料送付。第55条 企業年度途中経営活動終了場合、実際経営終了日60日以内、税務機関当期企業所得税確定申告行。企業抹消登記手続行前、清算所得、税務機関申告法基企業所得税納付。第56条 本法基納付企業所得税、人民元計算。所得人民元以外通貨計算場合、人民元換算、且税金計算納付。第8章附則第57条 本法公布前既認可経設立企業、当時税収法律、行政法規規定基低税率優遇措置享受場合、国務院規定基本法施行後5年以内、段階的本

15、法規定税率移行。期間減免税優遇措置享受場合、国務院規定基本法施行後引続期間満了優遇措置適用受。但、利益獲得優遇措置享受場合、優遇措置期間本法施行年度計算。法律設置対外経済合作技術交流発展特定地域、国務院既上述地域特別政策適用規定地域内新設立国重点的支援必要企業、経過的優遇措置享受、具体的方法国務院規定。国既確定他奨励類企業、国務院規定基減免税優遇措置享受。第58条 中華人民共和国政府外国政府制定税収関連協定本法異規定有場合、協定規定基処理。第59条 国務院本法基実施条例制定。第60条 本法2008年1月1日施行。1991年4月9日第7回全国人民代表大会第次会議採択中華人民共和国外商投資企業外国企業所得税法1993年12月13日国務院公布中華人民共和国企業所得税暫定条例同時廃止。9/9