中国中铁会计核算手册培训讲义Word格式文档下载.doc

1、，并通过案例对进行说明。合规标准实用本项目于41日正式启动，至930日中国中铁标准会计核算手册已经成稿，目前为辅助实施阶段项目准备调研访谈调研诊断及总体建议详细设计建议辅助实施3/153/31周4/14/305/16/1566/169/301610/112/15会计核算手册设计思想：在企业财务转型和财务管理职能不断提升的过程中，财务管理的角色正在变得越来越复杂与多样，会计核算作为财务管理的基础工作，设计会计核算手册也充分考虑了财务管理职能的其他角色职能战略家治理者（管家）运营者推动（催化剂）CFO Focus Triangle绩效边界财务管理职能执行发展效率控制领先优势为战略业务方向的确定提供

2、财务支持，并与财务战略相结合从财务管理角度促进创新和利润增长，并将资本市场的期望转化为公司内的业绩目标平衡成本和服务水平，履行财务组织的职责绩效管理会计核算、分析、报告保持和维护组织的资产监控公司风险确保公司满足财务报告和控制的需求牵头并主动进行跨部门的沟通协调通过部门协作，促进战略和财务管理目标实现推动组织行为的变革和运营模式的发展革新财务组织和员工的管理53财务的“四副面孔”理论具体而言会计核算与报告、资金、资产、税务、预算、风险、组织及信息系统管理等各个方面均有极其密切的关系，因此会计核算手册设计在很大程度上落实了与各个方面的衔接德勤财务管理架构财务执行者专业并规范独立的受托人战略规划者

3、创造并能动的商业合作伙伴CFO战略者管家财务规划领域利益相关者管理制度管理风险管理税务管理预算管理管理报告资金管理长期战略规划并购计划公司业务发展计划会计、税务服务并购 投资者关系任务、愿景和目标“Think Tank” 情景计划中央智能SEC 报告法定报告董事会监管支持t董事会和监管支持风险评估和防范控制和合规收入加强绩效评估预算和预测决策支持现金、资产管理购买支付 登记记录 州、证监会和董事会报告资本管理商业建模并购目标 权益管理监管者联系方式管理财务治理领域基础管理领域业绩提升领域会计基础资产管理财务信息系统组织人员管理运营者催化剂综合绩效管理体系中，企业的每一项业务均按照绩效体系循环在

4、运转，而会计核算是则企业综合绩效管理中的重要环节，真实合理地反映业务信息。根据德勤综合绩效管理体系 （IPM），将集团公司战略转换为经营目标，通过会计核算，加强预算执行的监控、为管理层提供决策信息、对外提供监管报告、为绩效评价提供真实信息，从而为建立了一个闭环体系提高企业价值。Deloitte IPM Framework 会计核算手册三大基础主题提升的同时，也辐射了其他相关管理针对集团化财务管理平台蓝图，结合本次会计核算手册项目，对集团计划预算、内部控制、分析与考核等方案提出了衔接性的考虑。集团化财务管理平台统一的技术平台管理会计核算体系标准化管理BI分析及绩效考核会计政策统一经济业务会计处理

5、科目体系单体报告合并报告预算目标分解预算编制预算汇总审批预算执行监控预算分析预算调整效益：加强绩效基础工作：资源合理配置加强执行监控适应外部环境的重要变化提供可靠准确及时的会计信息集中管理资金集中管理物资集中管理设备集中管理外包集中管理手册具体设计思想1.2会计核算手册的内容简介手册内容包括正文（880页）、项附件（1200余项科目和辅助明细、涉及15个业态）的会计核算相关要素（一）总则（二）会计政策300页（三）经济事项举例/330四会计科目/100（五）财务报告/120附件手册目标手册概述参照依据适用范围基本框架基本原则3.应用注意事项基于准则，涵盖中国中铁相关会计政策及管理性规定项政策规

6、定120项重点核算问题解答项专题办法对应中铁实际，包括业务概览分析、核算内容及财务内控个业态33个标准业务流程7级核算主体从科目编码、设置规则、使用规范及标准核算入手内外报表披露需求控制结合开放设置权限对外财务报告财务报告编制单体、合并财务报表及分部报告合并案例2.内部管理报告标准会计科目表财务报表及内部管理报告样表账表衔接对照表中国企业会计准则同国际会计准则的差异比较重点关注事项索引会计政策章节概览章节设计示例定义分类与确认计算与核算报告与披露中国中铁管理性规定与其它管理性制度的衔接财务内部控制要点不适用情况经济事项举例章节概览经济事项中国中铁相关业务概览分模式的事项举例通用经济事项（分业态

7、经济12科目体系章节概览章节内容财务报告章节概览单体财务报表（中期及年度）的编制规则、要求及程序合并及分部（中期及年度）的编制规则、要求及程序合并及分部案例内部管理报告（中期及年度）的编制规则、要求及程序1.3重点变化统一集团统一规范了项政策，就个问题点、122类政策相关问题及项专题进行书面规范、解答，其中近半属于修订或初次书面明确；为基层财务人员提供具体业务指导通过业务流程图解的方式进行经济事项举例，针对中国中铁个业态的多种业务开展模式进行梳理，最终统一规范了个标准业务流程的会计处理程序；提高成本效率，提升账转表全面从输出也就是报表披露的角度出发，结合基础核算需求，在会计科目手册进行了级规范

8、，统一了多个科目及项公有辅助，对原有903项科目中7080科目进行了增设、冻结等调整，有望提升13的账转表比率；提升合并效率在财务报告部分手册通过合并案例的方式，对集团整体合并过程及具体内容进行了梳理统一，包括14项重要事项，包括项中国中铁特有事项内部总分包、房建工程关联承包、BOT及BT业务 。会计政策部分基于准则规范要求，关注统一标准及合规性, 结合项重点关注问题及项专题的解决收集重点关注问题收集现行的制度与办法同各单位、监管部门等沟通项目组分析讨论解决方向中国中铁会计政策汇总了余项过往问题点，归纳为类会计政策问题，重点分析了项专题，包含、建造合同、收入、成本费用、土地整理、固定资产、科研

9、支出、安全生产费、质保金、资金、集中采购、资产减值、关联交易及内部往来，最终在会计核算手册的会计政策中进行了明确经济事项举例则侧重于实用性，作为会计政策的补充，从业务出发，梳理了个业态下个标准业务概览流程的具体经济活动，明确其对应的会计核算，主要由二级单位编写组设计完成业务模式概览分析绘制业务概览图绘制业务流程图同承担编写任务人员沟通各级单位参与编写统一了基建业务、勘察设计与咨询业务、工程设备和零部件制造业务、房地产开发与经营业务、矿产资源开发业务、物资贸易、金融业务、和业务、科研业务、酒店业务、资金管理业务、辅业业务等业态的经济事项会计处理，对于其他通用事项在通用经济事项举例表述体系完善补充

10、完善了非基建业务板块科目，如酒店、金融等行业所需科目；管理完善补充科目设置规则、核算内容及适用范围，添加科目编码、辅助核算要求；持续提升结合内外部报告的信息需求，结合准则要求，为提升账转表，增加或减少各级明细科目及辅助核算口径，并对科目级次进行必要的调整，进一步修订各公司对下级明细科目及私有辅助的设置规则；保证执行明确各层级的设置权限，及其他后续维护规范。一级二级三级四级五级科目编码会计标准分级编码适用行业及公司全部公司基建勘察设计咨询监理房地产工业制造信托基金核算内容明确每个会计科目核算的内容明确下级明细科目的设置规则，保证科目延展性及新设科目的规范性体系部分设置规则银行现流业务客户项目、人

11、员、部门等私有辅助长期会计科目辅助核算维度+会计科目体系框架性变化专项商品会计科目体系具体变化设置科目与辅助核算的应遵循以下原则：满足日常经济业务核算需求的应设置在明细科目；中国中铁管理需求的应设置在辅助项目；需设置的明细内容在一定期间内相对固定可设置在明细科目，需设置的明细内容在一定期间内变动频繁的应设置为辅助核算项目；对于多个科目需设置相同明细内容的情况下，可将该类明细设置为辅助核算项目。会计科目及辅助核算设置原则科目调整通过对科目、科目明细以及辅助核算口径的调整，12000余项报表项目中，约增加了13%的自动转表比率工作重点举例:增设5201劳务成本，提升BS056主营业务成本明细表转表

12、；1306委托贷款损失准备，提升浪潮表BS018贷款及应收款项转表；科目明细调整1521投资性房地产、 1522投资性房地产累计折旧或摊销、 1523投资性房地产减值准备增设二级明细房屋建筑物和土地使用权，提升满足浪潮表BS025转表；170108无形资产矿产权及1703无形资产减值准备矿产权增设三级明细探矿权和采矿权， 对1702累计摊销矿产权增设三级明细采矿权，提升浪潮报表BS029转表1801长期待摊费用增设二级、三级及四级明细，提升BS031辅助明细调整1101交易性金融资产增设“客户”辅助，提升BS0081608工程物资减值准备增设“长期”辅助，提升BS027231应付利息增设“客户

13、”、“商品”辅助，提升BS081表转表4301-02专项储备维简费增设“长期”、“专项”辅助，提升BS004合并处理 进一步梳理了中国中铁的合并管理框架，以合并案例形式，表述了合并架构、合并口径、对账、调整、抵销等内容。合并范围的确定实质控制权的认定共同控制的认定重大影响的认定公司分类的认定合并口径产权口径经营口径对账对账报告对账调整编制合并财务报表（工作底稿）取得资产控制权日的合并报表丧失资产控制权日的合并报表其他股权变动日的合并报表资产负债表日编制合并财务报表重点事项处理符合中国中铁特色的内部往来交易事项处理金融工具及资产类政策隋云宏2.1 货币资金2.2 金融工具2.3 无形资产2.4

14、存货2.5 长期股权投资手册第一章政策内容要点：第一节 概述分类与确认原则受限资金第二节 货币资金业务的会计处理日常资金业务的会计处理第三节 中国中铁相关管理性规定关注内容提示：浪潮报表中货币资金项目的填列问题，例如“三个月以上的定期存款”应按不能随意支取的部分填列 受限资金的界定问题管理性规定：股份公司各单位内部设立的二级内部资金管理中心的管理，资金有偿占用；与资金相关的票据的管理；统收统贷的具体操作规范。货币资金分类及受限资金货币资金分类 库存现金银行存款其他货币资金，主要包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、保证金、存出投资款及在途货币资金等受限资金的界定 冻结资金；抵

15、押资金，包括保函保证金，票据保证金，信用保证金，民工工资保证金等保证金、存出投资款；不可随意支取的，变现能力受限的定期存款；存放在境外的，受到一定限制的使用款项；有潜在回收风险的款项；其他使用有限制的款项，包括维修基金专户、社保专户、房改专户等各种代收代支专户款项。下面这一个小时的主题内容是货币资金和金融工具。38项会计准则中没有货币资金准则，货币资金是作为金融资产包含于金融工具准则中的。由于与货币资金相关，有一些区别于其他金融工具的，例如资金集中，内部资金中心和统借统还业务相关的一些管理性规定，我们在此把货币资金作为一个独立额章节，主要就以下四个问题进行说明：货币资金分类：下述三个分类也是中

16、国中铁年报披露要求，其中对于不同币种的披露需求，我们是通过设置外币辅助核算来实现的库存现金：指为了满足经营过程中零星支付需要而持有，可随时用于支付的现金，包括人民币现金和外币现金。银行存款：指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。其他货币资金：指除现金和银行存款以外的、存放地点和用途均与现金和银行存款不同的其他各种货币资金，主要包括：保证金、外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、存出投资款及在途货币资金等。 中国中铁的其他货币资金中，不存在用于质押取得短期借款的定期存款。该定期存款分类于银行存款。受限资金的界定受限资金指企业拥有所有权，但是使用受到一定限制的货币资金。抵押资金，包括保函保证

17、金，票据保证金，信用保证金，民工工资保证金等保证金户、存出投资款；不可随意支取的定期存款；存放在境外的款项；中国中铁的受限资金主要是履约保证金。货币资金业务的会计处理存放内部资金中心存款的会计处理：存放或支取内部资金中心存款视同银行存款核算，但期末报表列示时，需要分别将存放于无金融机构资质的内部资金中心存款余额列示于“其他应收款”、内部资金中心调剂款列示于“其他应付款”。中国中铁相关管理性规定股份公司总部对股份公司各单位在属地银行的银行存款资金，实行集中统一调度的管理制度，并在内部设立二级内部资金管理中心等作为资金集中和结算的平台，股份公司总部与股份公司各单位之间的所有资金往来，均实行与市场价

18、格一致的有偿占用原则各单位应加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录；不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。统借统还贷款业务的注意事项定义：统借统还贷款业务由股份公司或相关二级集团单位统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算。 所属企业使用转贷的金融机构借款支付的利息，不高于贷款银行同类同期贷款利率计算数额的部分，允许在企业所得税前扣除。统借统还贷款业务中股份公司或相关二级

19、集团单位从所属企业收取贷款利息时也不代扣代缴营业税。需要明确的时统借统还贷款业务应由实际使用借款的所属单位在年度汇算清缴申报时向其主管税务机关报送相关资料包括股份公司或相关二级集团单位从金融机构取得贷款的借款合同复印件、集团内借款利息费用分摊的协议、实际取得借款额及支付利息费用的相关凭证等。中国中铁相关管理性规定 库存现金应该做到日清日结，定期对账，保证账账相符、账实相符；现金收款应当及时存入银行，不得坐支现金；与资金相关的票据的管理，专设登记簿进行记录；统借统还业务的注意事项：统借统还贷款业务由股份公司或相关二级集团单位统一向金融机构借款，所属企业按一定程序申请使用，并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司，由集团公司统一与金融机构结算；其所属企业支付的利息，在取得相关金融机构证明文件的情况下，可以在企业所得税前扣除。统借统还的贷款业务不属于关联企业之间的借款；统借统还贷款业务中股份公司或相关二级集团单位取得的用于归还金融机构的利息不缴纳营业税，因此使用统借统还贷款的所属单位无需代扣代缴营业税。注意银行承兑汇票的会计处理。