会计机构制度.docx

1、会计机构制度会计机构制度目 录 一、会计机构内部分工模式2二、岗位基本职责3 三、出纳岗.3四、会计岗.5（一）采购，销售核算和结算 6 （二）管理费用核算.10（三）固定资产核算 13 （四）材料物资核算 15 （五）成本核算 .17 （六）税务核算与申报.18（七）总账，报表，工资核算.19（八）往来结算 . 19一， 会计机构内部分工模式一， 岗位基本职责1， 出纳岗岗位基本制度（一）库存现金收付 1、收现 根据会计岗开具的收据收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记库存现金流水账登记票据传递登记本

2、将记账联连同票据登记本传会计岗位签收制证注：（1）原则上只有收到库存现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给会计岗位。 （2）随工资发放时代收代扣的款项，可以没有交款人签字。 2、付现 （1）费用报销 审核会计岗传来的库存现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“库存现金付讫”图章登记库存现金流水账将记账凭证及时传主管复核 （2）人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以库存现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明

3、单上加盖“库存现金付讫”图章登记库存现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传会计岗签收制证 3、库存现金存取及保管 每天上午按用款计划开具库存现金支票（或提取库存现金）安全妥善保管库存现金、准确支付库存现金及时盘点库存现金下午3：30视库存现金余额送存银行 注：（1）下午下班后库存现金库存应在限额内。 （2）从银行提取库存现金以及将库存现金送存银行时都须通知主管。 4、管理存库存现金日记账，做到日清月结，并及时与会计账核对余额。 （二）银行存款收付 1、银收 （1）收货款整理会计传来支票、汇票核查和补填进账单上午上班时交主管背书进账及取回单整理从银行拿回的回款单据将第一联与

4、回执粘贴在一起在电脑中编制回款登记表打印将回款登记表连同回款单传会计 （2）其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本会计（3）贷款 收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传会计2、银付 （1）日常性业务款项 根据付款审批单（费用财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章登记单据传递登记本传会计岗位制证 注：（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 （2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票

5、一致。 （3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 （2）打卡工资 根据会计岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本会计岗注： （1）打卡工资的支票须于工资发放日前1天送达银行。 （3）业务员兑现 凭会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票填写进账单送银行倒进账登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本会计岗 （4）还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本会计岗 （5）交税 （6）及时将各银行对账单交会计岗编

6、制银行调节表。3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。 （三）工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付库存现金，妥善保管库存现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点库存现金，及时核对库存现金日记账，做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 ，会计岗岗位基本制度（一）采购，销售核算和结算部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核

7、部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证 借：营业费用相关明细科目（部门专项） 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 注：（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。 （4）支取库存现金的凭证编制完毕，若遇出纳无库存现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回库存现金时通知领款。

8、 办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确审核原始凭证粘贴规范审核审批手续是否完备编制记账凭证 借：营业费用相关明细科目（部门专项） 贷：库存现金/银行存款/其他应收款涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及存现金的凭证传主管复核 2、购置固定资产 审核是否附申请报告审核发票合法审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单审核审批手续是否完备编制记账凭证 借：固定资产相关明细科目 贷：库存现金 传出纳岗 3、房租等审核是否附租赁合同审核是否附合法收据审核签字手续是否完备编制记账凭证 借：营业费用明细科目 贷：库存现金 传出纳岗 4、运费 借：营业费用运费等 应交税金应交增值税进项税 贷

9、：库存现金 传出纳岗 注：（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 （2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损 审核途损合法依据、途损报告审核签字手续完整编制记账凭证 借：营业费用途损（专项） 贷：应收账款 注：（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。 （2）途损报告须经财务部长审批。 （3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取库存现金，可以以“库存现金”科目过渡。 6、高开冲红 审核是否附高开冲红表审核是否附合法收据审核是否有销售会计审核签名审核审批手续是否完备编制记账付款凭证 借：营业费用

10、高开冲红 贷：银行存款库存现金 传出纳岗 注：（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以库存现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“库存现金”字样。 7、赞助费 审核是否附申请报告审核是否附合法收据审核审批手续是否完备编制记账凭证 借：营业费用宣传费赞助费（部门专项） 贷：银行存款库存现金 传出纳岗 注：（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。 （2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。 （3）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 （4）以货款冲抵

11、返利款时，以主管审核金额，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。 广告费用 1、审核月度资金计划 每月底根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况 审核策划部下月资金使用计划汇总资金计划报财务部长审批 2、审核付款 （1）根据月度资金计划核查付款项目审核广告合同、发票、照片等审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划出纳岗付款 （2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证 借：预付账款 贷：银行存款 在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号传主管复核 注：（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。 （2）支付广告款时须凭发票，并审核第（3）项

12、下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。 （3）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 3、费用报账 （1）媒体及宣传品 审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告） 审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）审核审批手续是否完备对照合同进行编制记账凭证 借：营业费用媒体宣传品（部门专项） 贷：预付账款 在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号分品种登记手工账传主管审核 （2）宣传品发出 审核宣传品仓库明细账审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单编制记账凭证 借：营业费用广告费用宣传品（

13、部门专项） 招待费（部门专项） 管理费用招待（部门专项） 贷：营业费用宣传品（策划部） 红字金额 传主管复核 发出商品的核算 每月月底审核 “送货单汇总表 ”的数量及成本分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方计算发出商品账加权平均单价凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方结发出商品账月末与销售会计核对发出商品账。 注：中转库加权平均单价= （本期收货金额+期初结余金额）/（本期收货数量+期初结余数量） 作为本期结转主营业务成本单价。 退货的核算 主营业务收入核算 借：应收账款业务转财务 贷：主营业务收入 应交税金增值税（销

14、项） 主营业务成本核算 根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本编制“主营业务成本明细表” 编制记账凭证 借：主营业务成本 贷：库存商品中转库 传主管复核 编制产品销售利润表 各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。 （二）管理费用核算部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总

15、经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证 借：管理费用相关明细科目（部门专项） 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核。 资金的付出签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）收受管理部门相关人员交来的发票审核发票上的审批手续是否完备审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字编制记账凭证 借：管理费用相关明细科目 贷：银行存款 传主管复核 注：（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。 （2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。 特殊费用核算 1、办公用品入库与领用 （1）入库：审核支票存根

16、与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证 借：低值易耗品-办公用品库 贷：银行存款或库存现金涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 （2）领用：月末审核办公用品明细账审核办公用品库传来的领用汇总表编制办公用品领用凭证 借：管理费用 /营业费用办公用品（部门专项） -清洁费 贷：低值易耗品办公用品库传主管复核 注：（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。 （2）年末组织对办公用品进行盘点。 2、修理费 （1）汽车维修 审核车队核算员传来的车辆运行费用审核车队核算员辅助账并签章编制记账凭证 借：管理费用修理费相关明

17、细科目 贷：库存现金/银行存款涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 （2）零星维修 根据行政事务部传来的修理发票审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）编制记账凭证 借：管理费用/制造费用修理费相关明细科目 贷：库存现金/银行存款涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 注：（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。 （3）维修物资 入库：审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库

18、单一致编制记账凭证 借：工程物资专用材料维修材料 贷：银行存款或库存现金涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 领用：每季度末审核维修物资明细账审核仓库传来的领用汇总表编制维修物资领用凭证 借：管理费用 /制造费用修理费（相关明细科目） 贷：工程物资专用材料维修材料传主管复核 3、研究开发费 审核产品开发中心传来的发票编制记账凭证 借：管理费用研究开发费 贷：库存现金/银行存款 涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核 注：若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。 4、无形资产摊销 月末摊销无形资产编制记账凭证 借：管理费用无形资产摊

19、销 贷：无形资产 传主管复核 财务费用 签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单登记资金计划编制记账凭证 借：财务费用相关明细科目 贷：银行存款 传主管复核 注：根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。 贷款、还款 签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证登记贷款期限、还款日期、利率编制记账凭证 借：银行存款 借：短期借款 贷：短期借款 贷：银行存款 传主管复核 注：（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。 （2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。 其他应收款核算及管理 1、借款：审核是否还清前

20、欠款审核借款额度登记还款时间编制记账凭证 借：其他应收款 贷：库存现金 出纳岗 注：（1）前欠不清者，拒绝再借。 （2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。 2、还款：开具还款收据传出纳岗收款根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证 借：库存现金 贷：其他应收款 出纳岗 （三）固定资产核算固定资产 1、购进 审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情况编制凭证 借：固定资产 应脚税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款/预付账款 传主管核 2、提取折旧 借：管理费用/制造费用/营业费用累计折旧 贷：累计折旧相关明细科目 传主管复核 3、固定资产清理 （1）盘点 年中、年末组织行政事务

21、部、生产部相关人员进行固定资产盘点整理固定资产明细表出具盘点报告 注：（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。 盘盈 盘亏 （2）清理报废 定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查督促处置已报废及长期闲置的固定资产核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况审核固定资产清理转出报告编制记账凭证 注销固定资产 借：固定资产清理 累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（原值） 收到清理收入 借：库存现金/银行存款 贷：固定资产清理 支出清理费用 借：固定资产清理 贷：库存现金/银行存款 结转净损益 借：固定资产清理（账面余额） 贷：营业外收入

22、或 借：营业外支出 贷：固定资产清理（账面余额） 传主管复核 在建工程 2、在建工程核算 收到投标保证金时： 借：库存现金 贷：其他应付款投标保证金 退还时： 借：其他应付款投标保证金 在建工程相关科目红字（收中标单位投标保证金） 贷：库存现金 （3）支付工程款 审核月度资金计划 款项付出及报账 、根据月度资金计划核查付款项目审核工程合同、进度款收据或发票等审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划出纳岗付款 、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证 借：基建工程工程名称建筑工程客户单位 安装工程客户单位 在安装设备设备 待摊基建费用支出其他（一次性费用） 更改工程工程

23、名称技术改造客户单位 装饰装修客户单位 待摊基建费用支出其他（一次性费用） 大修理工程工程名称客户单位 待摊改造费用支出其他（一次性费用） 工程物资工程名称客户单位（购置设备预付款） 贷：银行存款 传主管复核 （四）材料物资核算材料采购报账 根据应付账款余额及收料单第联督促采购员报账审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（采购报账正联采购报账副联）编制记账凭证并取下第联副联留作配单用 借：原材料等 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款客户单位 将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出传主管复核 采购付款 1、审核月度资金计划 根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划汇总资金计划报财务部长审批 2、审核付款 （1）根据月度资金计划审查付款项目审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划并签字传出纳岗付款月末统计本月资金计划使用情况同下月资金计划一同报财务部长 （2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证编制记账凭证 借：应付账款客户单位 贷：银行存款 传主管复核 3、应付账款 1、收料 （1）入库 2、发料 （1）车间部门领料 借：生产成本基本生产（材料费用） 生产成本辅助生产 制造费用 管理费用 销售费用