会计机构制度.docx

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会计机构制度

会计机构制度

目  录

一、会计机构内部分工模式……………………………………………………2

二、岗位基本职责………………………………………………………………3

三、出纳岗……………………………………………………………………….3

四、会计岗……………………………………………………………………….5

（一）采购，销售核算和结算…………………………………………………6

（二）管理费用核算…………………………………………………………….10

（三）固定资产核算……………………………………………………………13

（四）材料物资核算……………………………………………………………15

（五）成本核算.………………………………………………………………17

（六）税务核算与申报.…………………………………………………………18

（七）总账，报表，工资核算.…………………………………………………19

（八）往来结算.………………………………………………………………19

一，会计机构内部分工模式

一，岗位基本职责

1，出纳岗

岗位基本制度

（一）库存现金收付

1、收现

根据会计岗开具的收据收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联（或发票联）给交款人——→凭记账联登记库存现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传会计岗位签收制证

注：

（1）原则上只有收到库存现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给会计岗位。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，可以没有交款人签字。

2、付现

（1）费用报销

审核会计岗传来的库存现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“库存现金付讫”图章——→登记库存现金流水账——→将记账凭证及时传主管复核

（2）人工费、福利费发放

凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以库存现金形式发放的兑现、奖金等款项）——→在支出证明单上加盖“库存现金付讫”图章——→登记库存现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传会计岗签收制证

3、库存现金存取及保管

每天上午按用款计划开具库存现金支票（或提取库存现金）——→安全妥善保管库存现金、准确支付库存现金——→及时盘点库存现金——→下午3：

30视库存现金余额送存银行

注：

（1）下午下班后库存现金库存应在限额内。

（2）从银行提取库存现金以及将库存现金送存银行时都须通知主管。

4、管理存库存现金日记账，做到日清月结，并及时与会计账核对余额。

（二）银行存款收付    

1、银收

（1）收货款整理会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管背书→进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在电脑中编制回款登记表—→打印—→将回款登记表连同回款单传会计

（2）其他项目收款

收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→会计

（3）贷款

收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传会计

2、银付

（1）日常性业务款项

根据付款审批单（费用财务总监审核）审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票（汇票、电汇）——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传会计岗位制证        

注：

（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。

（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。

   （3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。

（2）打卡工资

根据会计岗位开具的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→会计岗

注：

（1）打卡工资的支票须于工资发放日前1天送达银行。

（3）业务员兑现

凭会计传来的付款审批单（经财务部长签字）开具支票——→填写进账单——→送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→会计岗

（4）还贷及银行结算

收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→会计岗

（5）交税

（6）及时将各银行对账单交会计岗编制银行调节表。

 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。

 4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。

（三）工作要求

1、   熟悉公司各类财务管理制度。

2、   了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、   准确收付库存现金，妥善保管库存现金及有价证券，保证资金安全。

4、   坚持每天盘点库存现金，及时核对库存现金日记账，做到日清月结。

5、   随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。

⑵，会计岗

岗位基本制度

（一）采购，销售核算和结算

①部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证

借：

营业费用—相关明细科目（部门专项）

 贷：

库存现金/银行存款/其他应收款  ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

注：

（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。

（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。

   （3）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。

   （4）支取库存现金的凭证编制完毕，若遇出纳无库存现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回库存现金时通知领款。

②办事处费用

1、日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证

借：

营业费用——相关明细科目（部门专项）

贷：

库存现金/银行存款/其他应收款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及存现金的凭证传主管复核

2、购置固定资产

审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证

借：

固定资产——相关明细科目

贷：

库存现金             ——→传出纳岗

3、房租等

审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证

 借：

营业费用——明细科目

    贷：

库存现金             ——→传出纳岗

4、运费

借：

营业费用——运费等

   应交税金——应交增值税—进项税

贷：

库存现金            ——→传出纳岗

注：

（1）计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。

（2）抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。

5、途损

审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证

借：

营业费用——途损（专项）

   贷：

应收账款

注：

（1）途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。

（2）途损报告须经财务部长审批。

  （3）途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取库存现金，可以以“库存现金”科目过渡。

6、高开冲红

审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证

借：

营业费用——高开冲红

        贷：

银行存款\库存现金       ——→传出纳岗

注：

（1）冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以库存现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“库存现金”字样。

7、赞助费

审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证

借：

营业费用——宣传费—赞助费（部门专项）

       贷：

银行存款\库存现金      ——→传出纳岗

  注：

（1）办事处费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。

（2）各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。

       （3）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。

      （4）以货款冲抵返利款时，以主管审核金额，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。

③广告费用

1、审核月度资金计划

每月底根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

2、审核付款

（1）根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证

借：

预付账款

    贷：

银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管复核

注：

（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。

（2）支付广告款时须凭发票，并审核第（3）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。

   （3）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。

3、费用报账

（1）媒体及宣传品

审核策划部相关岗位传来的发票（媒体广告）

审核策划部相关岗位传来的发票附收料单（宣传品）——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证

借：

营业费用——媒体\宣传品（部门专项）

           贷：

预付账款            ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管审核

（2）宣传品发出

审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证

借：

营业费用——广告费用—宣传品（部门专项）

              ——招待费（部门专项）

    管理费用——招待（部门专项）

    贷：

营业费用——宣传品（策划部）〈红字金额〉  ——→传主管复核

④发出商品的核算

每月月底审核“送货单汇总表”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方——→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。

注：

中转库加权平均单价=（本期收货金额+期初结余金额）/（本期收货数量+期初结余数量）

   作为本期结转主营业务成本单价。

⑤退货的核算

⑥主营业务收入核算

  借：

应收账款——业务转财务

       贷：

主营业务收入

            应交税金——增值税（销项）

主营业务成本核算

根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表”——→编制记账凭证

借：

主营业务成本

    贷：

库存商品—中转库       ——→传主管复核

⑦编制产品销售利润表

各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。

（二）管理费用核算

①部门日常费用

审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超季度计划除分管领导审批后，还须报总经理审批；如超年度计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证

   借：

管理费用—相关明细科目（部门专项）

    贷：

库存现金/银行存款/其他应收款    ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核。

②资金的付出

签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证（或附发票）——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证

借：

管理费用——相关明细科目

    贷：

银行存款      ——→传主管复核

注：

（1）付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。

（2）款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。

③特殊费用核算

1、办公用品入库与领用

（1）入库：

审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

 借：

低值易耗品---办公用品库

      贷：

银行存款或库存现金——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

（2）领用：

月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证

借：

管理费用/营业费用——办公用品（部门专项）

                     ----清洁费

   贷：

低值易耗品——办公用品库——→传主管复核  

注：

（1）办公用品由行政事务部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按月领用。

（2）年末组织对办公用品进行盘点。

2、修理费

（1）汽车维修

审核车队核算员传来的车辆运行费用——→审核车队核算员辅助账并签章——→编制记账凭证

 借：

管理费用——修理费—相关明细科目

       贷：

库存现金/银行存款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

注：

若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

（2）零星维修

根据行政事务部传来的修理发票——→审核发票是否注明修理项目及承担部门（如有承担部门，须部门负责人签字认可）——→编制记账凭证

 借：

管理费用/制造费用——修理费—相关明细科目

       贷：

库存现金/银行存款——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

注：

（1）考虑到由行政事务统一组织的厂房设施维修，由行政事务部统一结算，故维修也可能涉及管理费用以外的制造费用等。

（3）维修物资

①入库：

审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证

 借：

工程物资——专用材料—维修材料

      贷：

银行存款或库存现金——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

②领用：

每季度末审核维修物资明细账——→审核仓库传来的领用汇总表——→编制维修物资领用凭证

借：

管理费用/制造费用——修理费（相关明细科目）

   贷：

工程物资——专用材料—维修材料——→传主管复核  

3、研究开发费

审核产品开发中心传来的发票——→编制记账凭证

 借：

管理费用——研究开发费

      贷：

库存现金/银行存款    ——→涉及库存现金的凭证传出纳岗，不涉及库存现金的凭证传主管复核

注：

若已通过银行付出款项，应将支票存根与出纳传来的付款审批单匹配。

4、无形资产摊销

月末摊销无形资产——→编制记账凭证

借：

管理费用——无形资产摊销

    贷：

无形资产     ——→传主管复核

④财务费用

签收出纳岗传递来的利息收入、利息支出、手续费结算单——→登记资金计划——→编制记账凭证

借：

财务费用——相关明细科目

          贷：

银行存款        ——→传主管复核

注：

根据利息支出时间、金额及时向出纳查询余额是否足够支付利息，提醒出纳及时划转资金保证付息。

⑤贷款、还款

    签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证——→登记贷款期限、还款日期、利率——→编制记账凭证

      借：

银行存款                      借：

短期借款

     贷：

短期借款                      贷：

银行存款 ——→传主管复核

     注：

（1）凭证摘要栏须注明贷款起止日期、利率。

（2）根据还款时间、金额编入财务部月度资金计划中，及时提醒财务部长安排还贷资金。

⑥其他应收款核算及管理

1、借款：

审核是否还清前欠款——→审核借款额度——→登记还款时间——→编制记账凭证

借：

其他应收款

           贷：

库存现金——→出纳岗

     注：

（1）前欠不清者，拒绝再借。

（2）摘要栏中须注明借款用途、还款日期。

2、还款：

开具还款收据——→传出纳岗收款——→根据出纳岗收款签字后的收据第三联编制记账凭证

借：

库存现金

         贷：

其他应收款    ——→出纳岗

（三）固定资产核算

①固定资产

1、购进

审核付款——→督促报账——→审核发票和固定资产调拨单——→查询已付款情况——→编制凭证

借：

固定资产

应脚税费——应交增值税（进项税）

          贷：

银行存款/预付账款       ——→传主管核

2、提取折旧

借：

管理费用/制造费用/营业费用——累计折旧

     贷：

累计折旧——相关明细科目      ——→传主管复核

3、固定资产清理

（1）盘点

年中、年末组织行政事务部、生产部相关人员进行固定资产盘点——→整理固定资产明细表——→出具盘点报告

注：

（1）针对盘点过程中出现的固定资产盘盈盘亏情况应及时上报，督促相关部门进行处置。

①盘盈                  ②盘亏        

（2）清理报废

定期组织行政事务部及生产部对固定资产进行核查——→督促处置已报废及长期闲置的固定资产——→核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况——→审核固定资产清理转出报告——→编制记账凭证

①注销固定资产   借：

固定资产清理

                          累计折旧（已提折旧）

                      贷：

固定资产（原值）

②收到清理收入  借：

库存现金/银行存款

                     贷：

固定资产清理

③支出清理费用  借：

固定资产清理

                    贷：

库存现金/银行存款

④结转净损益    借：

固定资产清理（账面余额） 

                     贷：

营业外收入                        

                 或  借：

营业外支出

                      贷：

固定资产清理（账面余额）   ——→传主管复核

②在建工程

2、在建工程核算

①收到投标保证金时：

借：

库存现金                                           

    贷：

其他应付款——投标保证金                 

②退还时：

借：

其他应付款——投标保证金

    在建工程相关科目〈红字〉（收中标单位投标保证金）

    贷：

库存现金

（3）支付工程款

①审核月度资金计划

②款项付出及报账

ⅰ、根据月度资金计划核查付款项目——→审核工程合同、进度款收据或发票等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款

ⅱ、签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证

借：

基建工程——工程名称—建筑工程—客户单位

                        —安装工程—客户单位

                        —在安装设备—设备

                        —待摊基建费用支出—其他（一次性费用）

    更改工程——工程名称—技术改造—客户单位

                         —装饰装修—客户单位

                         —待摊基建费用支出—其他（一次性费用）

     大修理工程——工程名称—客户单位

                           —待摊改造费用支出—其他（一次性费用）

    工程物资——工程名称—客户单位（购置设备预付款）

    贷：

银行存款            ——→传主管复核

（四）材料物资核算

①材料采购报账

根据应付账款余额及收料单第②联督促采购员报账——→审核签收采购员传来的采购发票、运费发票及收料单（④采购报账正联④采购报账副联）——→编制记账凭证并取下第④联副联留作配单用

借：

原材料等

    应交税金——应交增值税（进项税额）

       贷：

应付账款——客户单位      

 ——→将可以抵扣的发票抵扣联注明凭证号后抽出——→传主管复核

②采购付款

1、审核月度资金计划

根据下月生产计划、采购计划、客户单位应付账款余额、原材料入库、发票所到时间等相关情况审核生产部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批

2、审核付款

（1）根据月度资金计划审查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划并签字——→传出纳岗付款——→月末统计本月资金计划使用情况——→同下月资金计划一同报财务部长

（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证

借：

应付账款——客户单位         

     贷：

银行存款                     ——→传主管复核

3、应付账款

1、收料

（1）入库

2、发料

（1）车间部门领料

借：

生产成本——→基本生产（材料费用）

    生产成本——→辅助生产           

    制造费用                         

    管理费用                         

    销售费用