中小企业内部审计存在的问题及对策Word格式文档下载.docx

1、市 场风险的判断只是凭借着一种经验和 直觉，不能够对企业所面临的风险作出全面的评估和分析，更不能对风险 的大小、原因和可能产生的后果进行准确的判断，从而延误了采取适当的措施防止或降低风险的最佳时机。对于 中小企业而言，出于成本费用等因素，极少设立内部控制的监督部门，有些 企业虽然设立了内部监管部门，但在实践中也是形同虚设。二、中小企业内部审计中存在的问题（一）、我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端管在随 盲缺 约运 集 财相措我国中小企业内部审计的制度建设与执行存在很多问题，主要有：一、缺乏有效监督，理水平低。我国小企业内部会计控制薄弱的主要原因，就是在于缺乏对经营者的有效监督和

2、约束机制导致一些经营者视制度与规则为摆设，管理决策中表现为主观性、 意性、目性。而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范也没有一套行之有效的适应本企业特点的管 理制度及操作程序，乏相应的决策机制、束机构和激励机制，行效率不高。一些国有体企业的业务经办人员会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。二、内部控制不健全。目前,多数中小企业的内部控制不够全面没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节,使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重三、对内部控制认识有片面性内部控制是企业各个业务部门或人员在业务运作

3、过程中形成的相互影响互制约的一种动态机制是具有控制功能的各种方式施及程序的总称它绝不等同于规章制度,也不等同于内部管理,更不是组织计划。内部制要以有效为前提,其控制的是企的关键环节和存在的主要风险。由于一些中小企业的经理和员工对内部控制认识上存在偏差,导致企业认识不到内部控的重要性,由此造成企业的管理混乱（二）、我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，素质教育和人才培养不完善会近年来，内部控制人员,如中小企业财会人员思想教育、务培训跟不上,一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍思想素质差,业务一知半解,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上内部审计的运用。一些企业领导对会计制

4、度计准则一窍不通却目无法规,独断专行势必给企业造成不可挽回的损失,使本来就资金紧张的企业举步职 缺忽维艰。并且受中小企业员工本身素质和中小企业的经营者不重视企业员工的素质培养等因素的影响，导致员工专业素 质不高，业道德意识淡漠乏内部控制的意识和责任感，员工的个人价值和公司价值的结合点没有很好的得到渗透，视对企业员工的激缺励，乏把内控制度设立与企业文化建设相结合的思路和方法，进一步造成内部控 制制度执行不力。更为忧虑的是，中小企业在内部审计中人员的角色定位十分模糊，无法确立有效的人员角色机制，明确其监督职能，完善各个职位上的角色定义，将内部审计人员真正划分开来，做到职责不兼容，目标明确。总之，内

5、审人员的角色定位问题很重要，定位准确内部审计的作用才能够充分发挥，定位不准，内审的功能则难以实现。（三）、控制费用支出较大，潜在亏损增加许目前，多小企业的费用支出正处于失控状态。如某些小企业允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，无约束监督机制，导致部门经理挥霍浪费本来微利的小企业出现亏损， 或雪上加霜；的小企业由于财产物资内控管理薄弱，资购销制度不具有可操作性货采购收管输、付款等职责未严格分离，货的发出未按规定手续办 理，未及时与会计记录核对，对多年来的毁损、废、短缺压销等不做处理使巨额潜亏隐藏在库存中。再加上在经济往来中审查制度不健全等，成企业资产大量流失。

6、在处理授权度和受控度关系方面不够合理内控制度的关键就是处理好授权与受控的关系，置得当的授权有利于内效能的发挥和营运能力的提高，权不当必然加大风险和产生错弊控度则关系着 内控制度的具体实施和对授权度的约束。过度授权造成独裁加大风险，控不足造成管理混乱。中小企业具有经营规模小、资金有限、市场风险高等特点，所以当经营者发现更好的投资机会时容易发生更改投资 方向、改变经营理念等行为，中小企业 对于建立健全信息交流与沟通机制更 迫切。因此，部分中小企业没有根据自身的特点，遵循成本收益原则，建立合理有效 的信息沟通机制，无法有效促进内部 控制体系的完善和发展。在信息反馈渠道上建树不大无法解决企业领导者无法

7、获取基层员工对内部控制反馈信息的缺陷；此外，在信息系统的构建尤其是信息系统模块的定制与购买上，配置通用型的模块的资源不合理，这样企业无法更换自身目标市场，实施业务转型时便能在保证内部控制信息系统继续运作的基础上降低系统的改造成本。（四）、我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段不全面，无法建立评价控制系统和激励控制系统比 可我国现行有关内部审计制度的法律 规范大多只有原则性的条款规定，较笼统，操作性不强。关部门应当遵循审计法和内部审计准则等法律法规定更加具体的操作指南和业务规范，强内部审计法律法规的可操作性。科学、谨、具体的内部审计执行标准和准则，内部审计客观、正和顺利进行的

8、有力保障，时也是建立我国内部审计监督体系的需要。内部审计监督职能弱化。内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分。据调查,大多数的中小企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效于是,各级管理部门更加有恃无恐趁机钻了内部控制的空子比 可 致目 科）计方法的科学性不强，计管理的制度不健全。内部审计的审方法的科学性不强，计管理的制度不健全关法律法规不 够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，较笼统操作性不使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。我国尽管制定了内部审计准则，还处于不断的制定和完善过程

9、中，前的内部审计 实务中缺乏一套完整、学和具备相当权威的准则用于指导实务。我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异， 反映了我国与西方发达国家在内部审计理论与实践上仍有较大差距。随着现代企业制度的建立和企业经 营管理水平的提高，国中小企业内部审计不应该只停留在对企业日常经营活动、内部费用等项目的监督和评价上，应发挥内部审计在促进企业改善经营管理提高盈利水平方面的作用。是加强审计职能中的管理职能，提高审计质量和水平。计人员要以效益标准作为审计评价依据，分发挥内部审计的效能，内部审计能够实现高层次综合性再监督。分利用网络和电子计算机技术

10、，步提高审计环境应电算化审计计工作质量；是拓展审计工作的领域确工作重点，日常工作中部审计机构工作人员要积极参与单位的各项经济活动。三、解决中小企业内部审计问题的措施（一）、建立合理审计机制，完善审计监督流程管理层是企业经营管理权的实际控制群体，控制和配置企业拥有的经济资源、人力资源、信息资源和其他资源。作为管理层，应摒弃对内部审计的偏见、错误认识，把强化内部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要；应充分认识到企业内部审计机构的设置和内部审计的开展是其主要工作职责和任务，是其加强内部管理和内部控制的重要内容；应加大对内部审计工作的重视程度，积极主动投入资源，开展内部审计工作，充分发挥其对改善管理效率

11、与企业目标实现的促进作用；应结合中小企业的实际，确立适应企业发展需要的内部审计模式。只有管理层的重视与配合，才能为内部审计在中小企业的有效开展提供强有力的支持与保障。（1）全内部控制制度，高内部审计独立性。中小企业的发展迫切要求其完善自身的内部控制制度，健全内部控制， 要借鉴国外中小企业的成功经验，面运用各种审计方法和手 段，确定位管理职能边界，强对审计风险的控制，重要经 营活动实施专项审计，时不断完善考核激新内部控制模式，针对性的提出改进意见，一步发挥内部控制的 整合优势。为加强内部审计的独立性，应企业治理结构，们 还应主动调整和改革现行的层级管理”的内部审计机构设置方式。审计部门与被审计对

12、象的平行地位是影响独立性的关键因素，以中小企业应该实行审计委员会直接领导的垂直组织理机制。2）立以风险为导向的内部审计模式，展内部审 计范围。将风险管理引入内部审在帮助企业建立全方面、多层次、领域的风险控制机制，证内部审计的监督质量，靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。首先，立风险管理评价模型，通过对中小企业的业务风险进行全面评估， 找出高风险部分或环节，定审计重点，析其产生高风险的原因，定科学有效的审计计划，中力量实施控制和管理， 分发挥内部审计控制风险的职能。最后，小企业还不应忘记拓展内部审计的职能范围。因此中小企业既要搞好风险评估工作，要努力预防风险。（二）、提高我国中小企业内部审

13、计中内部审计机构设置与人员配备，加强素质教育和人才培养1、合理设置内部审计机构、配备相应的内部审计人员根据国家审计署发布的关于内部审计工作的规定，我国的内部审计机构，由本部门、本单位主要负责人直接领导，并应当接受国家审计机关和上级主管报名内部审计机构的指导和监督。不同舌9企业其生产经营的性质、特点以及所处的经营环境都各不相同，因此中小企业在设置内部审计机构时，应契合企业发展的实际需要，结合其内部组织结构简单的特点。初始阶段可以采用外包的形式开展内部审计工作，但从长远发展来看，还是应该设置自身的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员。从具体方式上来看，可以有如下的选择：（1）依据企业的生产经营管

14、理特点，分对象或者分层次进行设置；（2）根据管理层的管理便利与需要，按照分级管理或集中管理的模式设置。无论选择何种方式进行设置，都必须要做到保障内部审计的独立性与权威性。在设置独立的内部审计机构的同时，中小企业还应考虑从实际出发来合理地配置内部审计人员。一般来说，典型的内部审计部门应有四个层次的专业审计人员：内部审计主任、内部审计2、明确中小企业内部审计人员角色定位明确人员角色，完善监督员、宣传员、协调员等多位角色的区别和联系，监督员主要负责内部审计人员的监督有两层含义：一是代表企业的决策层对本企业的会计机构和其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策。通过经济监督活动

15、，并不仅仅局限于查错防弊，对内审人员来说，而是针对发现的问题，提出及时的、具有建设性的建议，促使企业改善经营管理。并及时制止经济监督过程中发现的违规违纪现象，维护国家和企业的利益。二是内部审计是代表国家对企业的经济活动进行监督，这就要求内审人员在审计工作中，要树立良好的职业道德形象，不受企业内部复杂人际关系的影响，更不能利用手中的权利送人情，以权谋私，而是要遵循实事求是、客观公正、依法审计的原则，充分发挥内审人员“经济警察”的作用。宣传员主要负责长期受计划经济的影响，企业经营管理者对内部审计的职能和作用认识不足，因此对内部审计的作用重视不够。更有甚者随意干涉内部审计工作，使内审人员无职无权，无

16、法很好行使职权。针对目前现状，内审人员要与单位领导交流、沟通，要让他们充分了解内审工作，真正意识到内审工作对本单位发展的必要性和重要性。内审人员还要加大宣传内部审计的力度，通过各种形式广泛的宣传圆审计法、内部审计准则和内部审计条例，扩大内部审计的影响，使企业从上到下对内审工作有重新认识，使审计工作深入人心。内审人员还要对国家的方针政策、企业有关内部控制制度的内容以及经济领域的最新动态可以用内部刊物或板报形式作广泛宣传，改变企业广大职工只埋头做事，不关心天下事的局面，使广大职工以主人翁的心态投身于企业的各项经济活动，并充分发挥自己的潜能，群策群力，改善企业的理，提高经济效益。宣传员是内审人员一方

17、面要搞好与外部审计的协调，即内审人员与会计师事务所、国家审计机构有关人员在审计工作中的沟通与合作。确保提高审计效率、降低审计成本、共享审计成果；另一方面内审人员要加强与本单位各职能部门之间的关系，让各职能部门认识到内部审计的目的，内部审计并不是揭露问题，而是纠正和解决问题。有助于内审人员在本单位的审计工作顺利进行，提高内审人员的工作效率；内审人员还要协调好与政府有关监督部门（如财政、审计、税务、工商、纪检、监察等部门）的关系，改变目前的重复监督、标准不一、监督不到位、措施不得力的情况，形成有效的、强有力的监督合力。（三）、我国中小企业内部审计中应该通过建立预算控制系统有效控制费用支出，以弥补潜

18、在亏损1.内涵与目标预算控制就是以预算目标制订的费用预算为根本依据，企业经营活动的各项费用支出和成本费用行有效的检查、督和审查，通过对预算执行结果与预算计划目标进行分析比较，时发现和纠正偏差保预算目标的实现。预算控制系统的目标是使管理者及员工明自身量化目标能及时发现行为偏差对目标的影响而可随时纠正偏差，证目标任务的完成。2.预算控制系统的构建执 评 使应目前我国小企业普遍不太重视预算管理，而预算管理在企业内部会计控制中发挥着非常重要的作用。所以 小企业应建立专门的预算管理部门如预算管理委员会负责预算的制定行、价与考核，企业的日常经营活动有条不紊地进行。在预算管理中，把握好以下问题：第一，制预算

19、“全员”参与，且要协调好各部门 之间的利益。度预算制定不仅仅是高层管理者的 事，须要调动广大职工参与的积极性职工自觉地投入到执行预算中去高完成预算的质量和效率。其次，预算工作决不是单一部门的管理行为，预算工作包括售预算、金预算本预算等些涉及到企业的各个部门，同构筑了完整的预算体系。算强调各个部门的积极参与和密切配合。预这 目并第二，算的执行要落实到位。要把企业总的预算目 标分解落实到内部的各个责任中心，如成本中心和利润 中心等，也就是编制责任预算的过程，的是使责任单位目标明确，以此作为考核经营业绩的标准。第三，在预算考核评价过程中要实行完善的激励和 约束机制。一是通过业绩考核，握预算的执行情况

20、、 析存在的问题及环节，查找问题产生的根源而为协 调矛盾正偏差提供思路；是通过业绩评价定各 责任单位及责任人的责任目标的实现水平，进一步明确不同责任单位或责任人对总预算目标的责任差异，从而为实施奖励和惩罚提供依据.（四）增强我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手段，建立评价控制系统和激励控制系统以应对各种风险状况。1、建立评价控制系统（1）.内涵与目标为了确保小企业的内部会计控制制度得到真正贯彻最对 最实施和起到防错纠偏的作用，企业内部组织必须对企业 会计控制制度的设置和执行情况进行科学地评价。内部 会计控制评价是对内部会计控制设计和执行进行有效性的检验，其主要目的是如实反映

21、企业内部会计控制的运 行状态及经营风险状况，促使内部会计控制制度落到实处，终更好地实现企业管理的目标。（2）.评价控制系统的构建 目前，小企业而言，重要的任务是建立完善的由部审计监督体系，专门机构或指定人员从事审计工作，加强内部监督内部审计是内部控制的一个重要组成部分，部审计部门应保持相对的独立性，计人员具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的管理活动进行评价，而保证企业内部控制制度更加完善。2、建立激励控制系统为了保证内部控制制度有效地发挥作用，必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，并建 立有效的激励机制。激励约束机制目的是充分调动管理 者和职工执行内部会计控制制度的

22、积极性，保证内部会计控制制度真正落到实处。（2）.激励控制系统的构建通过建立激励控制系统强化制度的执而给对 坚行。激励控制系统应该是一个全员参与的系统。从高层的管理者到普通的员工都必须认真执行单位建立的内部会 计控制制度，且对执行的结果定期进行考核评价，将评 价结果与个人的收入相联系。对于严格执行内部控制制度的予一定的物质奖励于没有严格执行的，决3、采取有效的内部控制对策与措施。一是实行不相容职务相互分离控制。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括: 授权批准与业务经办;业务经办与会计记录;会计记录与财产保管;业务经办与稽

23、核检查;授权批准与监督检查。不相容职务相互分离的核心是内部牵制。二是加强授权批准控制。授权批准控制是指条非 条银 材 固 在信审 签 履本合 合单位在办理各项业务时,必须经过规定程序的授权批准授权批准控制可分为一般授权和特殊授权。一般授权是针对常规业务的权力件和有关责任人的规定特殊授权是指对办理例外的规性交易事件的权力件和责任的特殊规定。三是加强财产保全控制。财产保全控制是指企业为了保其财产物资安全完整所采取的各种方法和措施。例如,企业的现金行存款料、定资产产品和产成品等财产物资必须实施财产安全控制。其它一些和财产安全有关的控制方法和措施有: （1）限制接近;2定期盘点3记录保护;4财产保险。

24、四是增强风险防范控制。风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是因生产经营方面的原因给单位盈利带来的不确定性,如投资风险、用风险、同风险等。要求单位根据不同业务类型,建立风险评估体系和应对机制。例如:为了防范合同风险单位应该建立合同起草批、订、约监督和违约应对控制施,必要时可聘请律师参与。五是建立内部审计机构是指由部门和单位内部依据5审计署关于内部审计工作的规定6设置的审计机构或专职审计人员对本门、 单位及其下属单位经济活动及其经济效益进行审核评价,查明其真实性正确性法性规性和有效性提出意见和建议的一种相对独立性的经济监督活动。内部审计的主目的是健全内部控制系统,严肃财经纪律,差错揭弊,改善经营管理,提高经济效益结论我国中小企业作为充满活力的经营实体，必然也要经历一个从幼稚到成熟的发展历程和优胜劣汰的经济选择过程。中小企业中的内部审计管理水平不高，制度还不健全，存在着十分巨大且艰难的问题。本文对中小企业内部审计的制度、流程、费用规划、审计人员提出了一些问题，找出了解决问题的措施。要使我国中小企业内部审计的稳定建设、长远发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化内部审计职能，建立合理费用体