中小企业内部审计存在的问题及对策Word格式文档下载.docx
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市场风险的判断只是凭借着一种经验和直觉，不能够对企业所面临的风险作
出全面的评估和分析，更不能对风险的大小、
原因和可能产生的后果进行
准确的
判断，从而延误了采取适当的
措施防止或降低风险的最佳时机。
对于中小企业而
言，出于成本费用等因素，
极少设立内部控制的监督部门，有些企业虽然设立了
内部监管部门，但在
实践中也是形同虚设。
二、中小企业内部审计中存在的问题
（一）、我国中小企业内部审计中基本的审计制度与流程存在弊端
管
在
随盲
缺约
运集财
相
措
我国中小企业内部审计的制度建设与执行存在很多问题，主要有：
一、缺乏
有效
监督，
理水平低。
我国小企业
内部会计控制薄
弱的主要原因
，就是在于缺乏对
经营者
的有效监督和约束机
制导致一些经
营者视制度与规
则为摆设，
管理决策中表现为
主
观性、
意性、
目性。
而且我国大多数小企业一般都缺乏有效的管理规范也没
有一
套行之有
效的适应本企
业特点的
管理制度及操作程序
，
乏相应的决策机制、
束机
构和激
励机制，
行效率不高。
一
些国有
体
企业的
业务经办人员
会人员甚至领
导干部利用监督不力的漏洞
大肆侵吞公款
利用虚假发票非法占有企业资金等
。
二、
内部控制不健全。
目前
多数中小企业的内部控制不够全面
没有覆盖所有的部门和
人员,没有渗透到企业各
个业务领域和各个操作环节
使中小企业会计工作秩序混乱
、
核算不实而造成会计
信
息失真现象极为严重
三、
对内部
控
制认
识有片
面性
内部
控制
是企
业各
个业务部门或人员在
业
务运作
过程中
形成的
相
互影响
互制约的一种
动态机制
是具有控制功能的各种方式
施及程
序
的总称
它绝不等同于
规章制度
也不等同于内部管理,
更不
是组织计划。
内部
制要以
有效为前提,
其控制
的是企
的
关键环节和存在的主要风险。
由于一
些中小企业的经理和
员工对内部控制认识
上
存在偏差,
导致企业认识不到内部控
的重要性
由此造成企业的管理混乱
（二）、我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备结构较差，
素质教育和人才培养不完善
会
近年来，内部控制人员
如中
小企业财会人员
思想教
育、
务培训
跟不上
一
些根
本不具备从业资格的人员混进财会队伍
思想素质差
业务一知半解
连正常的会计业务
都处理不好
更谈不上内部
审计的运用。
一些企业领导对会计制度
计准则一窍不通
却目无法规
独断专行
势必给企业
造成不可挽回的损失,使本来就资金紧张的企业举步
职缺
忽
维艰。
并且受中小企业员
工本身素质和
中小企业的经
营者不重视企业员工的素质培
养
等因素的影
响，导致员工专业素质不高，
业道德意识淡漠
乏内部控制的
意识和责
任感，员工的个人
价值和公司价
值的结合点没
有很好的
得到渗透，
视对企业
员工的激
缺
励，
乏把内控制度设
立与企业文化
建设相结合的
思路和方法
，进一步造成内部
控制
制度执行不力。
更为忧虑的是，中小企业在内部审计中人员的角色定位十分模糊，无法确
立有效的人员角色机制，明确其监督职能，完善各个职位上的角色定义，将内部审计人员
真正划分开来，做到职责不兼容，目标明确。
总之，内审人员的角色定位问题很重要，定
位准确内部审计的作用才能够充分发挥，定位不准，内审的功能则难以实现。
（三）、控制费用支出较大，潜在亏损增加
许
目前，
多小企业的费用支出正处于失控状态。
如某些小企业允许
部门经理开支一
定比例的业
务费用，但对
这部分费用的适用
范围无明确规定，
无约束监督
机制，
导
致部门经理挥霍浪费
本来微利的小
企业出现亏损
，或雪上加霜；
的小企业由于
财
产物资内控管
理薄弱，
资购
销制度不具有可
操作性
货采购
收
管
输、
付款等职责未
严格分离，
货的发出未按规
定手续办理，
未及时与会计记
录核对，
对
多年来的毁
损、
废、
短缺
压
销
等不做处理
使巨额潜亏隐
藏在库
存
中。
再加上在经济往来中审查制度不健全等，
成企业资
产大量流失。
在处理授权度和受控度关系方面不够合理
内控制度的关
键就是处理好
授权与受
控的
关系，
置得当的授
权有利于内
效能的发挥
和
营运能力的
提
高，
权不当必
然加大风险和产
生错弊
控度
则关系着内控制度的具体实
施和对授权度的
约束。
过度授权
造成
独裁加大风险，
控不足造成管理混乱。
中
小企业具有经营规模小、资金有限、市
场风险高等特点，所以当经营者发现
更好的投资机会时容易发生更改投资方向、改变经营理念等行为，中小企业对于
建立健全信息交流与沟通机制更迫切。
因此，
部分中小企业
没有根据自身的特
点，遵循成本收益原则，建立合理有效的信息沟通机制，无法
有效促进内部控制
体系的完善和发展。
在信息反馈渠道
上建树不大
无法解决企业领导者无法获
取基层员工
对内部控制反馈信息的缺陷；
此外，在
信息系统的构建尤其是信息系统
模块
的定制与购买上，
配置通用
型的模块
的资源不合理，这样
企业无法更换自
身目标
市场，实施业务转型时便能在保证内
部控制信息系统继续运作的基础上
降
低系统的改造成本。
（四）、我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术手
段不全面，无法建立评价控制系统和激励控制系统
比可
我国现行有关
内部审计制度的法律规范大多只有原则性的条款规定，
较笼
统，
操作性不强。
关部门应当遵循
审
计法》和《内部审计准
则》等法律法规
定更加具体的
操作指南和业务规范，
强
内部审计法律法规的可操作性。
科学、
谨、具体的内部审计
执行标准和准则，
内部审计客观、
正和顺利进行的有力保
障，
时也是建立我国内部审
计监督体系
的需要。
内部审
计监督职能弱化。
内部审计是企业内部控制的一个重要
组成部
分。
据调查
大多数的中小企
业没有设
置内部审计机构
即使有内审机构的企
业,
其职能也已严
重弱
化,
不能正确评价财务会
计
信息及各级管理部门的绩效
于
是,
各级管理部门更加有恃无恐
趁机钻了内部控制的空子
比可致
目科
）
计方法的科学性不强，
计管理的制度不健全。
内部审计的审
方法的科学性不
强，
计管理
的制度不健全
关法
律法规不够完善。
我国现行有关内部审计的法律规范
许多只有原则性的
条款规定，
较笼统
操作性不
使实
践操作五花八
门，
影响了
内部审计的规范性和严肃性。
我国尽管制定了《内部审
计准则》，
还处于不断的制定和完
善过程中，
前的内部审
计实务中缺乏一套完整、
学和具备相当权威的准则用于指导
实
务。
我国的内部审计准则无论是总体框架还是具体内容都与国
际内部审计师协会最新发布的内部审计准则存在较大的差异，反映了我国与西
方
发达国家在
内部审计理论
与实践上
仍有较
大差距。
随着现代企业
制度的建立和企业经营管理水平的提高，
国中小企业内部审计不应
该只停留在对企业日常经营活动、
内部费用等项目的监督和评价上，
应发
挥内部审计
在促进企业改
善经营管理
提高盈利水平方面的作用。
是加强审计
职能中的管理职能，
提高审计质量和
水
平。
计人员要以效益标准作为审计评价
依据，
分发挥内部审计的
效能，
内
部
审计能够实现高层次综合性再监督。
分
利用网络和电子计算机技术，
步提
高审
计环境
应电算化审计
计工
作
质量；
是拓展审计工作的领域
确
工
作
重点，
日常工作中
部审计
机构
工作人员要积极参与单位
的各项经济
活动。
三、解决中小企业内部审计问题的措施
（一）、建立合理审计机制，完善审计监督流程
管理层是企业经营管理权的实际控制群体，控制和配置企业拥有的经济资源、人力资
源、信息资源和其他资源。
作为管理层，应摒弃对内部审计的偏见、错误认识，把强化内
部审计视为企业适应复杂竞争环境的需要；
应充分认识到企业内部审计机构的设置和内部
审计的开展是其主要工作职责和任务，是其加强内部管理和内部控制的重要内容；
应加大
对内部审计工作的重视程度，积极主动投入资源，开展内部审计工作，充分发挥其对改善
管理效率与企业目标实现的促进作用；
应结合中小企业的实际，确立适应企业发展需要的
内部审计模式。
只有管理层的重视与配合，才能为内部审计在中小企业的有效开展提供强
有力的支持与保障。
（1）
全内部控制制度，
高内部审计独立性。
中小企业的
发展迫切要求其完善自身的
内部控制制度，健全内部控制，
要借鉴国外中小企业的成功经验，
面运用各种审计方
法和手段，
确定位管理职能边界，
强对审计风险的控制，
重要经营活动实施专项审
计，
时不
断完善考核激
新内部
控制模式，
针对性的提出改
进意见，
一步发
挥内部控
制的整合优势。
为加强内部审计的独立性，
应企业治理结构，
们还应主动调
整和改
革现行的
层级管理
”的内部审计机
构设置
方式。
审计部门与被审计对象的平行地
位是影响独立性的关键
因素，
以中小企业应该实行审计委员会直接领导的垂直组
织
理机制。
2）
立以风险为导向的内部审计模式，
展内部审计范围。
将风险管理引入内部审
在帮助企业建立全方面、多层次、
领域的风险控制机制，
证内部审计的监督质量，
靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。
首先，
立风
险管理评价模型，通
过对中小企业的业务风险进行全面评估，找出高风险部分
或环节，
定审计重
点，
析
其产生高
风险的
原因，
定科学有效的审计计划，
中力量实施控制和管理，分发挥内
部审计控制风险的职能。
最后，
小企业还不应忘
记
拓展内部审计的职能范围。
因此中小
企业既要搞好风险评估工
作，
要努力预防风险。
（二）、提高我国中小企业内部审计中内部审计机构设置与人员配备，加
强素质教育和人才培养
1、合理设置内部审计机构、配备相应的内部审计人员
根据国家审计署发布的《关于内部审计工作的规定>
，我国的内部审计机构，由本部门、
本单位主要负责人直接领导，并应当接受国家审计机关和上级主管报名内部审计机构的指
导和监督。
不同舌9企业其生产经营的性质、特点以及所处的经营环境都各不相同，因此中
小企业在设置内部审计机构时，应契合企业发展的实际需要，结合其内部组织结构简单的
特点。
初始阶段可以采用外包的形式开展内部审计工作，但从长远发展来看，还是应该设
置自身的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员。
从具体方式上来看，可以有如下的
选择：
（1）依据企业的生产经营管理特点，分对象或者分层次进行设置；
（2）根据管理层的
管理便利与需要，按照分级管理或集中管理的模式设置。
无论选择何种方式进行设置，都
必须要做到保障内部审计的独立性与权威性。
在设置独立的内部审计机构的同时，中小企
业还应考虑从实际出发来合理地配置内部审计人员。
一般来说，典型的内部审计部门应有
四个层次的专业审计人员：
内部审计主任、内部审计
2、明确中小企业内部审计人员角色定位
明确人员角色，完善监督员、宣传员、协调员等多位角色的区别和联系，监督员主要
负责内部审计人员的监督有两层含义：
一是代表企业的决策层对本企业
的会计机构和其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针
政策。
通过经济监督活动，并不仅仅局限于查错防弊，对内审人员来说，而是针对发现的
问题，
提出及时的、具有建设性的建议，促使企业改善经营管理。
并及时制止经济监督过程
中发现的违规违纪现象，维护国家和企业的利益。
二是内部审计是代表国家对企业的经济
活动进行监督，这就要求内审人员在审计工作中，要树立良好的职业道德形象，不受企业
内部复杂人际关系的影响，更不能利用手中的权利送人情，以权谋私，而是要遵循实事求
是、客观公正、依法审计的原则，充分发挥内审人员“经济警察”的作用。
宣传员主要负
责长期受计划经济的影响，企业经营管理者对内部审计的职能和作用认识不足，因此对内
部审计的作用重视不够。
更有甚者随意干涉内部审计工作，使内审人员无职无权，无法很
好行使职权。
针对目前现状，内审人员要与单位领导交流、沟通，要让他们充分了解内审
工作，真正意识到内审工作对本单位发展的必要性和重要性。
内审人员还要加大宣传内部
审计的力度，通过各种形式广泛的宣传圆《审计法》、《内部审计准则》和《内部审计条
例》，扩大内部审计的影响，使企业从上到下对内审工作有重新认识，使审计工作深入人
心。
内审人员还要对国家的方针政策、企业有关内部控制制度的内容以及经济领域的最新
动态可以用内部刊物或板报
形式作广泛宣传，改变企业广大职工只埋头做事，不关心天下事的局面，使广大职工以主
人翁的心态投身于企业的各项经济活动，并充分发挥自己的潜能，群策群力，改善企业的
理，提高经济效益。
宣传员是内审人员一方面要搞好与外部审计的协调，即内审人员与会
计师事务所、国家审计机构有关人员在审计工作中的沟通与合作。
确保提高审计效率、降
低审计成本、共享审计成果；
另一方面内审人员要加强与本单位各职能部门之间的关系，
让各职能部门认识到内部审计的目的，内部审计并不是揭露问题，而是纠正和解决问题。
有助于内审人员在本单位的审计工作顺利进行，提高内审人员的工作效率；
内审人员还要
协调好与政府有关监督部门（如财政、审计、税务、工商、纪检、监察等部门）的关系，改
变目前的重复监督、标准不一、监督不到位、措施不得力的情况，形成有效的、强有力的
监督合力。
（三）、我国中小企业内部审计中应该通过建立预算控制系统有效控制费
用支出，以弥补潜在亏损
1.内涵与目标
预算控制就是
以预算目标制
订的费用预算
为根本依据，
企业经营活动的
各
项费用支出
和成本费用
行有
效的检查、
督和审查，
通过对预算执行结
果与
预算计
划目标进行分析
比较，
时发现和纠正偏差
保预算目
标的实现。
预算
控制系统的
目标是使管
理者及员工明
自身量化目标
能及时发现
行为偏差对
目标的影响
而可随时纠正偏差，
证目标任务的完成。
2.预算控制系统的构建
执评使
应
目前我国小企业普遍不太重
视预算管理
，而预算管理在企业内部会计控制
中发挥着非常
重要的作
用。
所以小企业应建立
专门的预算管
理部门如预算管
理委员会负
责预算的制定
行、
价
与考
核，
企业的日
常经营
活动有条不紊
地进行。
在预算管理中，
把握好以下问题：
第一，
制预算
“全员”参与，
且要协调好各
部门之间的利益。
度预
算制定不仅仅是高层管理者的事，
须要调动
广大职工参与的
积极性
职工自觉地
投
入到执行预算中去
高完成预算
的质量和效
率。
其次，
预算工作决
不是单一部门的
管理行为
，预算工作包括
售预算、
金预算
本预
算等
些
涉及到企业的
各个
部门，
同构筑了完整的预算
体系。
算强调各
个
部门的积极参与和密切配合。
预
这目
并
第二，
算的执行要落实到位。
要把企业总的预算目标分解落实到
内部的各个责
任中心，如成本
中心和利
润中心等，
也就是编
制责任预算的过程，
的是使责
任单
位目标明确，
以此作为考核经营业绩的标准。
第三，在预算考核评价过程中
要实行完善的
激励和约束机制。
一是通过业绩
考核，
握预算
的执行情
况、
析存在的问题及
环节，
查找问题产生的根源
而为
协调矛盾
正偏差提供
思路；
是通过业
绩评价
定
各责任单位及责
任人的责
任目标
的实现水平
，进一步明确
不同责任单位或责
任人对总预算目
标的责任差异
，
从而
为实施奖励和惩罚提供依据.
（四）增强我国中小企业内部审计中内部审计范围、内部审计工作的技术
手段，建立评价控制系统和激励控制系统以应对各种风险状况。
1、建立评价控制系统
（1）.内涵与目标
为了确保小企
业的内部会计
控制制度得到
真正贯彻
最
对最
实施和起到防错纠偏
的作用，企业内
部组织必须对企业会计控制制
度的设置和
执行情况进行科学
地评价。
内部会计控制评价是
对内部会计控
制设计和执行进
行
有效性
的检验，其主要目的是如
实反映企业
内部会计控制
的运行状态及经营风险
状况，促使内部会计控
制制度落到
实
处，
终更好地实现企业管理的目标。
（2）.评价控制系统的构建目前，
小企业而言，
重要的
任务是建立完
善的
由
部审计监督体系，
专门机构或指定人
员从事审计工作，
加强内部监督
内部审
计是内部控制的一个重
要组成部
分，
部审计部门应
保持相对的独立
性，
计人员具
体
负
责内部控制执行情况的监督
检查，对各级
管理层的管
理
活动进行评价，
而保证企
业内部控制制度更加完善。
2、建立激励控制系统
为了保证内
部控制制度有效
地发挥作用
，必须定期
对内部会计控制制度的
执行情况进行
检查与考核
，并建立有效的激励
机制。
激励约束机制目的是充分
调动管理者和职工执行内部
会计控制制度的
积极性，保
证内部会
计控制制度真正落到实处。
（2）.激励控制系统的构建
通过建立激励
控制系统强化
制度的
执
而
给
对坚
行。
激励控制系统应该是一个全员参与的系统。
从高层的
管理者到普通
的员工都
必须认真执行单位
建立的内部
会计控制制度，
且对执行的结
果定期进行考核评
价，
将评价结果与个人的收入
相联系。
对于严格
执行内部控制
制
度的
予一
定的物
质奖励
于没有严格执
行的，
决
3、采取有
效的内部控制对策与措施。
一是实行不相
容职务相互分离控制。
不相容职务是指那些如果由一个
人
担
任既
可能发生错误和
舞
弊行为
又可能掩盖其错误和舞弊行
为的职务。
不相容职务主要
包括:
授权批准与业务经办
;
业务
经办与会计
记录;
会计记录与财产保管;
业务
经办与稽核检
查;
授权批准与监督检查。
不相容职务相互分离的核心是
内部牵
制。
二是加强授权批准控制。
授权批准控制是指
条
非条
银材固在
信
审签履
本
合合
单位在办理各项业
务
时,
必须经过规定程序的授权批准
授
权批准控制可分为
一般授权和特殊授权。
一般授权是针
对
常
规业务的权力
件和有
关
责任人的规定
特殊授
权是指对
办理例外的
规性交易事件的权力
件和责任的特
殊
规
定。
三
是加强财产保全控制。
财产保全控制是指企业为
了
保其财产物资安全
完
整所采取
的各
种方法
和措施。
例
如,
企业的现金
行存款
料、
定资产
产品和产成品
等
财
产物资
必须实施财产安
全
控制。
其它一些和财产
安全有关
的控制方法和措
施有:
（
1）
限制接近;
2
定期盘点
3
记录
保护;
4
财产保险。
四
是增强风险防范控制。
风险按其形
成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。
经
营风险
是
因生产经营方面的原
因
给单位盈利带来的不
确定性,
如投资
风险、
用风
险、
同风险等。
要
求单位根据不同业务类型,
建立风险评估体系和应对机制。
例如
:
为了防范合同风险
单
位应该建立合同起草
批、
订、
约监督和违约
应对控制
施,
必要时可聘请律
师参与。
五
是建立内部审计机构
是指由部
门和单
位内部依据
5审计署关于内部审计
工作的规
定6设置的审计机构或专职审计人员对本
门、单位及其下属单位经
济
活动及
其经济
效益进
行审核
评价,
查明其真实性
正确性
法性
规性和有效性
提出意
见和
建议的一种相对独立性的经济监督活动。
内部审计的主
目
的是健全内部控制
系
统,
严
肃财经
纪律,
差错揭
弊,
改
善经
营
管理,
提高经济效益
结
论
我国中小企业作为充满活力的经营实体，必然也要经历一个从幼稚到成熟的发展历程
和优胜劣汰的经济选择过程。
中小企业中的内部审计管理水平不高，制度还不健全，存在
着十分巨大且艰难的问题。
本文对中小企业内部审计的制度、流程、费用规划、审计人员
提出了一些问题，找出了解决问题的措施。
要使我国中小企业内部审计的稳定建设、长远
发展和使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化内部审计职
能，建立合理费用体
升级会员 