非营利组织会计案例设计.docx

1、非营利组织会计案例设计目 录1设置账户 62业务及会计分录83科目汇总表134财务报表14 4.1一般预算收支决算总表14 4.2基金预算收支决算总表15 4.3资产负债表16 本课程设计以黑龙江省财政为会计主体（以下简称省财政），以2011年12月份为会计期间，为省财政总会计设计一套账务系统。具体内容如下：1、设置账户设置省财政2011年12月份的会计账户如下：黑龙江省财政2011年12月份期初余额表 2012年12月1日 金额单位：万元类别序号 名称期初余额借方贷方一、资产类01国库存款35000002其他财政存款2000003财政零余额账户存款0004有价证券800005在途款50000

2、6暂付款0007与下级往来0008预拨经费36000009基建拨款20000010财政周转金放款24000011借出财政周转金1000012待处理财政周转金00二、负债类01暂存款0780002与上级往来0003已结报支出0004借入款01420005借入财政周转金00三、净资产类01预算结余08400002基金预算结余0560003专用基金结余070004预算周转金0005财政周转基金07000四、收入类01一般预算收入0002基金预算收入0003专用基金收入0004补助收入0005上解收入0006调入资金0007财政周转金收入00五、支出类01一般预算支出0002基金预算支出0003专用基

3、金支出0004补助支出0050上解支出0006调出资金0007财政周转金支出002、业务及会计分录2011年12月省财政发生的全部业务及会计分录如下（金额单位：万元）：（1）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中一般预算收入合计183700万元。具体科目和金额略。借：国库存款 273600 贷:一般预算收入 273600（2）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中基金预算收入合计148000万元。具体科目和金额略。借：国库存款 148000贷：基金预算收入 148000（3）省财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金7500万元，以增加粮食风险基金的数额。

4、借：一般预算支出 7500 贷：国库存款 7500 借：其他财政存款-专用基金存款 7500 贷：专用基金收入-粮食风险基金 7500（4）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，补助收入合计216000万元；其中，基金收入16000万元，一般收入200000万元。 借：国库存款 - 一般预算收入 200000 - 基金预算收入 16000 贷：补助收入 216000（5） 省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中上解收入合计15000万元。；其中，一般收入10000万元，基金收入5000万元。 借：国库存款 - 一般预算收入 10000 - 基金预算收入 5000 贷：上解

5、收入 15000（6） 省财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金3250万元。按照现行政府收支分类科目 ，该项调入资金应当在“调入资金-一般预算调入资金”科目中反映。 借：调出资金 3250 贷：国库存款-基金预算存款 3250 借：国库存款-一般预算存款 3250 贷：调入资金 3250同时，在调入资金明细账的贷方登记如下：一般预算调入资金 3250（7）省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费200万元 借：其他财政存款-财政周转金存款 200 贷：财政周转金收入 -占用费收入 200（8）省财政收到银行转来的财政周转金存款利息收入300万元。 借：其他财政存款-财政周转金存款

6、 300 贷：财政周转金收入-利息收入 300（9）省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共413000万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共40750万元，通过财政实拨资金方式拨付一般预算资金46250万元。 借:一般预算支出 420000 贷：国库存款-一般预算存款 420000（10）省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共25500万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共4950元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金7050元。 借：基金预算支出 37500 贷：国库存款-基金预算存款 37

7、500（11）省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排使用粮食风险基金4500万元。 借：专用基金支出 -粮食风险基金 4500 贷：其他财政存款 -专用基金存款 4500（12）省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出40000万元，基金预算补助支出5500万元。 借：补助支出 45500 贷：国库存款- 一般预算存款 40000 - 基金预算存款 5500（13）省财政按财政管理体制的要求向上级上解一般预算款项合计11000万元，其中3000万元属于政府性基金上解支出。 借：上解支出 14000 贷：国库存款-一般预算存款 11000 -基金预算存款 3000（14）省财政

8、按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费700万元。 借：财政周转金支出-占用费支出 700 贷：其他财政存款-财政周转金存款 700（15）省财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款的手续费250万元。 借：财政周转金支出-业务费支出 250 贷：其他财政存款-财政周转金存款 250（16）省财政用一般预算结余资金购买有价证券1500万元。 借：有价证券 15000 贷：国库存款-一般预算存款 15000（17）省财政兑付到期的有价证券，共收到兑付款项585万元。其中，本金部分500元，兑付利息85万元。 借：国库存款-一般预算存款 585 贷：有价证券 500 一般预算收入 85（

9、18）省财政在库报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入1600万元。 在上年度账上： 借：在途款 1600 贷：一般预算收入 1600同时，在新年度账上： 借：国库存款 1600 贷：在途款 1600（19）省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项750万元。借：暂付款-某预算单位 750 贷：国库存款 750（20）接上个业务（19），该省财政给该预算单位的750万元，其中400万元已经落实预算，应转作一般预算支出，其余的350万已由该预算单位归还，存入国库。 借：国库存款 350 一般预算支出 400 贷：暂付款-某预算单位 750（21）省财政根据财政体制结算的规

10、定，年终计算出下级某市财政应上解本省财政的一般预算款项计1800万元。 借：与下级往来-某市财政 1800 贷：上解收入 1800 （22）省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本省财政应补助下级某市财政的一般预算款项计900万元。借：补助支出 900 贷：与下级往来-某市财政 900（23)省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费7500万元转作为一般预算支出。收到上级部门预拨资金8500万元。 借：一般预算支出 7500 贷：预拨经费-某预算单位 7500借：国库存款 8500贷：一般预算收入 8500（24）省财政总预算会计根据基本建设计划用一般预算存款向省财政局基本建设财务

11、管理处拨付基本建设款13000万元。 借：基建拨款-基本建设财务管理处 13000 贷：国库存款-一般预算存款 13000（25）省财政向某有款单位贷放财政周转金15000万元； 借：财政周转金放款某用款单位 15000 贷：其他财政存款财政周转金存款 15000 年末收回贷放的一部分财政周转金13000万元。 借：其他财政存款财政周转金存款 13000 贷：财政周转金放款某用款单位 13000（26）省财政借给所属某市财政部门财政周转金1700万元； 借：借出财政周转金某市财政 1700 贷：其他财政存款财政周转金存款 1700 年末收到某市财政归还的财政周转金1700万元。 借：其他财政存

12、款财政周转金存款 1750 贷：借出财政周转金某市财政 1750（27）省财政向某用款单位贷放财政周转金150万元，经初步审核已成为呆账； 借：待处理财政周转金某用款单位 150 贷：财政周转金放款某用款单位 150 省财政按规定程序，经报批，核销向该用款单位贷放的1500万元财政周转金。 借：财政周转基金 150 贷：待处理财政周转金某用款单位 150（28）省财政一般预算存款账户收到某单位性质不明性质的缴款1000万元； 借：国库存款一般预算存款 1000 贷：暂存款某单位 1000 经查明，该款项属于误入，予以退回。 借：暂存款-某单位 1000 贷：国库存款一般预算存款 1000（29

13、）省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应向上级财政向上级借入上解的一般预算款项计750万元。 借：上解支出 750 贷：与上级往来一般预算资金 750 （30）省财政因预算资金周转的需要，向上级财政借入一般预算款项870万元； 借：国库存款一般预算存款 870 贷：与上级往来一般预算资金 870 经上级批准，该款项作为一般预算补助收入。 借：与上级往来一般预算资金 870 贷：补助收入 870（31）中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项5800万元。 借：国库存款一般预算存款 5800 贷：借入款 5800 当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券

14、5700万元。 借：借入款 5700 贷：国库存款 5700(32）省财政向上级财政借入财政周转金800万元， 借：其他财政存款财政周转金存款 800 贷：借入财政周转金 800 到期，省财政归还800万元财政周转金。 借：借入财政周转金 800 贷：其他财政存款财政周转金存款 800（33）省财政根据经批准的预算，从一般预算资金中转出150万元，用于设置财政周转基金。 借：一般预算支出 150 贷：国库存款 150 同时: 借：其他财政存款-财政周转金存款 150 贷：财政周转基金 150（34）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类收入科目总分类账户的贷方余额转入“预算结余”科目

15、 。 借：一般预算收入 283785 补助收入 216870 上解收入 16800 调入资金 3250 贷：预算结余 520705 (35）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类支出科目总分类账户的借方余额转入“预算结余”科目 。 借：预算结余 499950 贷：一般预算支出 435550 补助支出 46400 上解支出 14750 调出资金 3250(36）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类收入科目贷方余额转入“基金预算结余” 科目。 借：基金预算收入 148000 贷：基金预算结余 148000 (37)省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类支出科目借方余

16、额转入“基金预算结余”科目 。 借：基金预算结余 37500 贷：基金预算支出 37500 (38)省财政年末结账时，将“专用基金收入-粮食风险基金”科目的贷方余额和“专用基金支出-粮食风险基金”科目的借方余额都转入“专用基金结余”科目。借：专用基金收入 7500 贷：专用基金结余 7500 借：专用基金结余 4500 贷：专用基金支出 4500 (39)省财政收到上级财政拨来的预算周转金750万元。 借：国库存款 750 贷：预算周转金 750（40）省财政从年度预算结余中安排180万元补充预算周转金。 借：预算结余 180 贷：预算周转金 180（41）省财政年终将“财政周转金支出”科目借

17、方余额 转入“财政周转金收入”科目；然后， 再将“财政周转金收入”科目借方余额转入“财政周转基金”科目。 借：财政周转金收入 950 贷：财政周转金支出 950 借：财政周转金基金 450 贷：财政周转收入 450 3、编制科目汇总表 科目汇总表会计 期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方国库存款3500006753055633501469550其他财政存款20000237002295027500有价证券800015000500153000在途款5000160016005000暂付款0075075000与下级往来0018009009000预拨经费36000007500285000基

18、建拨款200000 130000330000财政周转金放款2400001500013150258500借出财政周转金10000170017509500待处理财政周转金0015015000暂存款078001000100007800与上级往来00 87016200750借入款01420057005800014300借入财政周转金0080080000预算结余084000 5001305207050104575基金预算结余05600375001480000116100专用基金结余07004500750003700预算周转金0009300930财政周转基金0700060015006550一般预算收入00

19、28378528378500基金预算收入0014800014800000专用基金收入007500750000补助收入0021687021687000上解收入00168001680000调入资金003250325000财政周转金收入0095095000一般预算支出0043555043555000基金预算支出00375003750000专用基金支出004500450000补助支出00464004640000上解支出00147501475000调出资金003250325000财政周转金支出0095095000合计011930025041602504160254705254705 2011年12月 金

20、额单位：万元4、编制财务报表1.预算执行情况表（1）一般预算收支决算总表 黑龙江省财政一般预算收支决算总表（2011） 金额单位：万元 收入支出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数一、税收收入40058004072400一、一般公共服务25200002290000 增值税11600001040000二、国防3900034000营业税11500001140000三、公共安全11400001090000 企业所得税440000510000四、教育29900002660000 企业所得税退税50005100五、科学技术240000190000 个人所得税210000200000六、文化体育与传媒

21、390000330000资源税158000150000七、社会保障和就业35000003390000固定资产投资方向调节税1340012300八、医疗卫生14970001355000城市维护建设税210000207000九、环境保护840000590000房产税142000154000十、城乡社区事务11000001040000印花税3600037000十一、农林水事务21500001920000城镇土地使用税208000273000十二、交通运输13200001030000土地增值税4500057000十三、工业商业金融等事务7600076700耕地占用税4200049000十四、其他支出1

22、460000510000契税183000236000其他税收收入34002000二、非税收入11850002049000专项收入480000499000行政事业性收费收入110000197000罚没收入170000220000国有资本经营收入174000620000国有资源资产有偿使用收入61000213000其他收入190000300000本年收入合计51908006121400本年支出合计1926200016505700转移性收入15230106000转移性支出140000137000收入总计52060306227400支出总计1940200016642700（2）基金预算收支决算总表黑龙

23、江省财政基金预算收支决算总表（2011）收入支出预算科目预算数决算数预算科目预算数决算数农网还贷资金收入40004200农网还贷资金支出13001400能源建设基金收入1500015600能源建设基金支出85008400库区建设基金收入48005400库区建设基金支出39003860铁路建设附加费收入63006240铁路建设附加费支出45004450民航机场管理建设费收入81808200民航机场管理建设费支出50004900养路费收入74007500养路费支出65006400文教部门基金收入26002530文教部门基金支出60006200社会保险基金收入1100012400社会保险基金支出10

24、0009800工业交通部门基金收入84008500工业交通部门基金支出78007700政府住房基金收入60005900政府住房基金支出80008300其他收入10058001061530其他支出280000270290本年收入合计10794801138000本年支出合计341500331700转移性收入3800037000转移性支出6000052300收入总计11174801175000支出总计401500384000 金额单位：万元2.资产负债表资产负债表 2011年12月31日 金额单位：万元 资产部分负债部分 名称年初数年末数 名称年初数年末数资产负债 国库存款35000146955 暂存款78007800 其他财政存款20002750 与上级往来0750 有价证券80015300 借入款1420014300 在途款500500 借入财政周转金00 暂付款00 负债合计2200022850 与下级往来0900净资产 预拨经费3600028500 预算结余84000104575 基建拨款2000033000 基金预算结余5600116100 财政周转金放款2400025850 专用基金结余7003700 借出财政周转金1000950 预算周转金0930 待处理财政周转金00 财政周转基金70006550 净资产合计97300231855资产部类总计0254