非营利组织会计案例设计.docx
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非营利组织会计案例设计
目录
1设置账户……………………………………………………………6
2业务及会计分录………………………………………………………8
3科目汇总表……………………………………………………………13
4财务报表………………………………………………………………14
4.1一般预算收支决算总表………………………………………………14
4.2基金预算收支决算总表………………………………………………15
4.3资产负债表……………………………………………………………16
本课程设计以黑龙江省财政为会计主体（以下简称省财政），以2011年12月份为会计期间，为省财政总会计设计一套账务系统。
具体内容如下：
1、设置账户
设置省财政2011年12月份的会计账户如下：
黑龙江省财政2011年12月份期初余额表
2012年12月1日金额单位：
万元
类别
序号
名称
期初余额
借方
贷方
一、资产类
01
国库存款
35000
0
02
其他财政存款
2000
0
03
财政零余额账户存款
0
0
04
有价证券
800
0
05
在途款
500
0
06
暂付款
0
0
07
与下级往来
0
0
08
预拨经费
36000
0
09
基建拨款
20000
0
10
财政周转金放款
24000
0
11
借出财政周转金
1000
0
12
待处理财政周转金
0
0
二、负债类
01
暂存款
0
7800
02
与上级往来
0
0
03
已结报支出
0
0
04
借入款
0
14200
05
借入财政周转金
0
0
三、净资产类
01
预算结余
0
84000
02
基金预算结余
0
5600
03
专用基金结余
0
700
04
预算周转金
0
0
05
财政周转基金
0
7000
四、收入类
01
一般预算收入
0
0
02
基金预算收入
0
0
03
专用基金收入
0
0
04
补助收入
0
0
05
上解收入
0
0
06
调入资金
0
0
07
财政周转金收入
0
0
五、支出类
01
一般预算支出
0
0
02
基金预算支出
0
0
03
专用基金支出
0
0
04
补助支出
0
0
50
上解支出
0
0
06
调出资金
0
0
07
财政周转金支出
0
0
2、业务及会计分录
2011年12月省财政发生的全部业务及会计分录如下（金额单位：
万元）：
（1）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。
其中一般预算收入合计183700万元。
具体科目和金额略。
借：
国库存款273600
贷:
一般预算收入273600
（2）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。
其中基金预算收入合计148000万元。
具体科目和金额略。
借：
国库存款148000
贷：
基金预算收入148000
（3）省财政根据经批准的政府预算从本级一般预算支出中安排专用基金7500万元，以增加粮食风险基金的数额。
借：
一般预算支出7500
贷：
国库存款7500
借：
其他财政存款--专用基金存款7500
贷：
专用基金收入--粮食风险基金7500
（4）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。
其中，补助收入合计216000万元；其中，基金收入16000万元，一般收入200000万元。
借：
国库存款--一般预算收入200000
--基金预算收入16000
贷：
补助收入216000
（5）省财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。
其中上解收入合计15000万元。
；其中，一般收入10000万元，基金收入5000万元。
借：
国库存款--一般预算收入10000
--基金预算收入5000
贷：
上解收入15000
（6）省财政为平衡一般预算，从基金预算结余中调入资金3250万元。
按照现行《政府收支分类科目》，该项调入资金应当在“调入资金--一般预算调入资金”科目中反映。
借：
调出资金3250
贷：
国库存款--基金预算存款3250
借：
国库存款--一般预算存款3250
贷：
调入资金3250
同时，在调入资金明细账的贷方登记如下：
一般预算调入资金3250
（7）省财政收到某财政周转金使用单位缴来的资金占用费200万元
借：
其他财政存款--财政周转金存款200
贷：
财政周转金收入--占用费收入200
（8）省财政收到银行转来的财政周转金存款利息收入300万元。
借：
其他财政存款--财政周转金存款300
贷：
财政周转金收入--利息收入300
（9）省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位预算资金共413000万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了一般预算资金共40750万元，通过财政实拨资金方式拨付一般预算资金46250万元。
借:
一般预算支出420000
贷：
国库存款--一般预算存款420000
（10）省财政通过财政国库执行机构的财政零余额账户直接拨付给有关单位基金预算资金共25500万元，通过授权方式从单位零余额账户支付了基金预算资金共4950元，通过财政实拨资金方式拨付基金预算资金7050元。
借：
基金预算支出37500
贷：
国库存款--基金预算存款37500
（11）省财政根据有关文件规定从其他财政存款账户中安排使用粮食风险基金4500万元。
借：
专用基金支出--粮食风险基金4500
贷：
其他财政存款--专用基金存款4500
（12）省财政根据有关规定向所属单位拨付了一般预算补助支出40000万元，基金预算补助支出5500万元。
借：
补助支出45500
贷：
国库存款--一般预算存款40000
--基金预算存款5500
（13）省财政按财政管理体制的要求向上级上解一般预算款项合计11000万元，其中3000万元属于政府性基金上解支出。
借：
上解支出14000
贷：
国库存款--一般预算存款11000
--基金预算存款3000
（14）省财政按规定向上级支付借入财政周转金的资金占用费700万元。
借：
财政周转金支出--占用费支出700
贷：
其他财政存款--财政周转金存款700
（15）省财政向财政周转金开户银行支付委托财政周转金放款的手续费250万元。
借：
财政周转金支出--业务费支出250
贷：
其他财政存款--财政周转金存款250
（16）省财政用一般预算结余资金购买有价证券1500万元。
借：
有价证券15000
贷：
国库存款--一般预算存款15000
（17）省财政兑付到期的有价证券，共收到兑付款项585万元。
其中，本金部分500元，兑付利息85万元。
借：
国库存款--一般预算存款585
贷：
有价证券500
一般预算收入85
（18）省财政在库报解整理期内收到属于上年度的一般预算收入1600万元。
在上年度账上：
借：
在途款1600
贷：
一般预算收入1600
同时，在新年度账上：
借：
国库存款1600
贷：
在途款1600
（19）省财政因所属某预算单位临时急需资金，借给该预算单位一般预算款项750万元。
借：
暂付款--某预算单位750
贷：
国库存款750
（20）接上个业务（19），该省财政给该预算单位的750万元，其中400万元已经落实预算，应转作一般预算支出，其余的350万已由该预算单位归还，存入国库。
借：
国库存款350
一般预算支出400
贷：
暂付款--某预算单位750
（21）省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出下级某市财政应上解本省财政的一般预算款项计1800万元。
借：
与下级往来--某市财政1800
贷：
上解收入1800
（22）省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本省财政应补助下级某市财政的一般预算款项计900万元。
借：
补助支出900
贷：
与下级往来--某市财政900
（23）省财政年初按照相关规定预拨给所属单位的一般预算经费7500万元转作为一般预算支出。
收到上级部门预拨资金8500万元。
借：
一般预算支出7500
贷：
预拨经费--某预算单位7500
借：
国库存款8500
贷：
一般预算收入8500
（24）省财政总预算会计根据基本建设计划用一般预算存款向省财政局基本建设财务管理处拨付基本建设款13000万元。
借：
基建拨款--基本建设财务管理处13000
贷：
国库存款--一般预算存款13000
（25）省财政向某有款单位贷放财政周转金15000万元；
借：
财政周转金放款—某用款单位15000
贷：
其他财政存款—财政周转金存款15000
年末收回贷放的一部分财政周转金13000万元。
借：
其他财政存款—财政周转金存款13000
贷：
财政周转金放款—某用款单位13000
（26）省财政借给所属某市财政部门财政周转金1700万元；
借：
借出财政周转金—某市财政1700
贷：
其他财政存款—财政周转金存款1700
年末收到某市财政归还的财政周转金1700万元。
借：
其他财政存款—财政周转金存款1750
贷：
借出财政周转金—某市财政1750
（27）省财政向某用款单位贷放财政周转金150万元，经初步审核已成为呆账；
借：
待处理财政周转金—某用款单位150
贷：
财政周转金放款—某用款单位150
省财政按规定程序，经报批，核销向该用款单位贷放的1500万元财政周转金。
借：
财政周转基金150
贷：
待处理财政周转金—某用款单位150
（28）省财政一般预算存款账户收到某单位性质不明性质的缴款1000万元；
借：
国库存款—一般预算存款1000
贷：
暂存款—某单位1000
经查明，该款项属于误入，予以退回。
借：
暂存款--某单位1000
贷：
国库存款—一般预算存款1000
（29）省财政根据财政体制结算的规定，年终计算出本级财政应向上级财政向上级借入上解的一般预算款项计750万元。
借：
上解支出750
贷：
与上级往来—一般预算资金750
（30）省财政因预算资金周转的需要，向上级财政借入一般预算款项870万元；
借：
国库存款—一般预算存款870
贷：
与上级往来—一般预算资金870
经上级批准，该款项作为一般预算补助收入。
借：
与上级往来—一般预算资金870
贷：
补助收入870
（31）中央财政经全国人民代表大会批准在国内发行某种类国库券，收到款项5800万元。
借：
国库存款—一般预算存款5800
贷：
借入款5800
当该国库券到期时，用一般预算存款偿还这种类国库券5700万元。
借：
借入款5700
贷：
国库存款5700
（32）省财政向上级财政借入财政周转金800万元，
借：
其他财政存款—财政周转金存款800
贷：
借入财政周转金800
到期，省财政归还800万元财政周转金。
借：
借入财政周转金800
贷：
其他财政存款—财政周转金存款800
（33）省财政根据经批准的预算，从一般预算资金中转出150万元，用于设置财政周转基金。
借：
一般预算支出150
贷：
国库存款150
同时:
借：
其他财政存款--财政周转金存款150
贷：
财政周转基金150
（34）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类收入科目总分类账户的贷方余额转入“预算结余”科目。
借：
一般预算收入283785
补助收入216870
上解收入16800
调入资金3250
贷：
预算结余520705
（35）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关一般预算类支出科目总分类账户的借方余额转入“预算结余”科目。
借：
预算结余499950
贷：
一般预算支出435550
补助支出46400
上解支出14750
调出资金3250
（36）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类收入科目贷方余额转入“基金预算结余”科目。
借：
基金预算收入148000
贷：
基金预算结余148000
（37）省财政年终结账时，财政预算总会计将有关基金预算类支出科目借方余额转入“基金预算结余”科目。
借：
基金预算结余37500
贷：
基金预算支出37500
（38）省财政年末结账时，将“专用基金收入--粮食风险基金”科目的贷方余额和“专用基金支出--粮食风险基金”科目的借方余额都转入“专用基金结余”科目。
借：
专用基金收入7500
贷：
专用基金结余7500
借：
专用基金结余4500
贷：
专用基金支出4500
（39）省财政收到上级财政拨来的预算周转金750万元。
借：
国库存款750
贷：
预算周转金750
（40）省财政从年度预算结余中安排180万元补充预算周转金。
借：
预算结余180
贷：
预算周转金180
（41）省财政年终将“财政周转金支出”科目借方余额转入“财政周转金收入”科目；然后，再将“财政周转金收入”科目借方余额转入“财政周转基金”科目。
借：
财政周转金收入950
贷：
财政周转金支出950
借：
财政周转金基金450
贷：
财政周转收入450
3、编制科目汇总表
科目汇总表
会计
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
国库存款
35000
0
675305
563350
146955
0
其他财政存款
2000
0
23700
22950
2750
0
有价证券
800
0
15000
500
15300
0
在途款
500
0
1600
1600
500
0
暂付款
0
0
750
750
0
0
与下级往来
0
0
1800
900
900
0
预拨经费
36000
0
0
7500
28500
0
基建拨款
20000
0
13000
0
33000
0
财政周转金放款
24000
0
15000
13150
25850
0
借出财政周转金
1000
0
1700
1750
950
0
待处理财政周转金
0
0
150
150
0
0
暂存款
0
7800
1000
1000
0
7800
与上级往来
0
0
870
1620
0
750
借入款
0
14200
5700
5800
0
14300
借入财政周转金
0
0
800
800
0
0
预算结余
0
84000
500130
520705
0
104575
基金预算结余
0
5600
37500
148000
0
116100
专用基金结余
0
700
4500
7500
0
3700
预算周转金
0
0
0
930
0
930
财政周转基金
0
7000
600
150
0
6550
一般预算收入
0
0
283785
283785
0
0
基金预算收入
0
0
148000
148000
0
0
专用基金收入
0
0
7500
7500
0
0
补助收入
0
0
216870
216870
0
0
上解收入
0
0
16800
16800
0
0
调入资金
0
0
3250
3250
0
0
财政周转金收入
0
0
950
950
0
0
一般预算支出
0
0
435550
435550
0
0
基金预算支出
0
0
37500
37500
0
0
专用基金支出
0
0
4500
4500
0
0
补助支出
0
0
46400
46400
0
0
上解支出
0
0
14750
14750
0
0
调出资金
0
0
3250
3250
0
0
财政周转金支出
0
0
950
950
0
0
合计
0
119300
2504160
2504160
254705
254705
2011年12月金额单位：
万元
4、编制财务报表
1.预算执行情况表
（1）一般预算收支决算总表
黑龙江省财政一般预算收支决算总表（2011）金额单位：
万元
收入
支出
预算科目
预算数
决算数
预算科目
预算数
决算数
一、税收收入
4005800
4072400
一、一般公共服务
2520000
2290000
增值税
1160000
1040000
二、国防
39000
34000
营业税
1150000
1140000
三、公共安全
1140000
1090000
企业所得税
440000
510000
四、教育
2990000
2660000
企业所得税退税
5000
5100
五、科学技术
240000
190000
个人所得税
210000
200000
六、文化体育与传媒
390000
330000
资源税
158000
150000
七、社会保障和就业
3500000
3390000
固定资产投资方向调节税
13400
12300
八、医疗卫生
1497000
1355000
城市维护建设税
210000
207000
九、环境保护
840000
590000
房产税
142000
154000
十、城乡社区事务
1100000
1040000
印花税
36000
37000
十一、农林水事务
2150000
1920000
城镇土地使用税
208000
273000
十二、交通运输
1320000
1030000
土地增值税
45000
57000
十三、工业商业金融等事务
76000
76700
耕地占用税
42000
49000
十四、其他支出
1460000
510000
契税
183000
236000
其他税收收入
3400
2000
二、非税收入
1185000
2049000
专项收入
480000
499000
行政事业性收费收入
110000
197000
罚没收入
170000
220000
国有资本经营收入
174000
620000
国有资源资产有偿使用收入
61000
213000
其他收入
190000
300000
本年收入合计
5190800
6121400
本年支出合计
19262000
16505700
转移性收入
15230
106000
转移性支出
140000
137000
收入总计
5206030
6227400
支出总计
19402000
16642700
（2）基金预算收支决算总表
黑龙江省财政基金预算收支决算总表（2011）
收入
支出
预算科目
预算数
决算数
预算科目
预算数
决算数
农网还贷资金收入
4000
4200
农网还贷资金支出
1300
1400
能源建设基金收入
15000
15600
能源建设基金支出
8500
8400
库区建设基金收入
4800
5400
库区建设基金支出
3900
3860
铁路建设附加费收入
6300
6240
铁路建设附加费支出
4500
4450
民航机场管理建设费收入
8180
8200
民航机场管理建设费支出
5000
4900
养路费收入
7400
7500
养路费支出
6500
6400
文教部门基金收入
2600
2530
文教部门基金支出
6000
6200
社会保险基金收入
11000
12400
社会保险基金支出
10000
9800
工业交通部门基金收入
8400
8500
工业交通部门基金支出
7800
7700
政府住房基金收入
6000
5900
政府住房基金支出
8000
8300
其他收入
1005800
1061530
其他支出
280000
270290
本年收入合计
1079480
1138000
本年支出合计
341500
331700
转移性收入
38000
37000
转移性支出
60000
52300
收入总计
1117480
1175000
支出总计
401500
384000
金额单位：
万元
2.资产负债表
资产负债表
2011年12月31日金额单位：
万元
资产部分
负债部分
名称
年初数
年末数
名称
年初数
年末数
资产
负债
国库存款
35000
146955
暂存款
7800
7800
其他财政存款
2000
2750
与上级往来
0
750
有价证券
800
15300
借入款
14200
14300
在途款
500
500
借入财政周转金
0
0
暂付款
0
0
负债合计
22000
22850
与下级往来
0
900
净资产
预拨经费
36000
28500
预算结余
84000
104575
基建拨款
20000
33000
基金预算结余
5600
116100
财政周转金放款
24000
25850
专用基金结余
700
3700
借出财政周转金
1000
950
预算周转金
0
930
待处理财政周转金
0
0
财政周转基金
7000
6550
净资产合计
97300
231855
资产部类总计
0
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