非营利组织制度及报表填制.docx

1、非营利组织制度及报表填制资 产 负 债 表会民非01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数流动资产：流动负债： 货币资金1 短期借款61 短期投资2 应付款项62 应收款项3 应付工资63预付账款4 应交税金65 存 货8预收账款66 待摊费用9预提费用71 一年内到期的长期债权投资15预计负债72 其他流动资产18 一年内到期的长期负债74 流动资产合计20 其他流动负债78流动负债合计80长期投资： 长期股权投资21长期负债： 长期债权投资24 长期借款81 长期投资合计30 长期应付款84 其他长期负债88固定资产：长期负债合计90 固定资产

2、原价31 减：累计折旧32受托代理负债： 固定资产净值33 受托代理负债91 在建工程34 文物文化资产35 负债合计100 固定资产清理38 固定资产合计40无形资产： 无形资产41净资产： 非限定性净资产101受托代理资产： 限定性净资产105 受托代理资产51 净资产合计110资产总计60负债和净资产总计120业 务 活 动 表会民非02表编制单位： 年 月 单位：元项 目行次本月数本年累计数非限定性限定性合计非限定性限定性合计一、收 入其中：捐赠收入1会费收入2提供服务收入3商品销售收入4政府补助收入5投资收益6其他收入9收入合计11二、费 用（一）业务活动成本12其中：1314151

3、6（二）管理费用21（三）筹资费用24（四）其他费用28费用合计35三、限定性净资产转为非限定性净资产40四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“-”号填列）45现 金 流 量 表 会民非03表编制单位： 年度 单位：元项 目行次金 额一、业务活动产生的现金流量： 接受捐赠收到的现金1 收取会费收到的现金2 提供服务收到的现金3 销售商品收到的现金4 政府补助收到的现金5 收到的其他与业务活动有关的现金8 现金流入小计13 提供捐赠或者资助支付的现金14 支付给员工以及为员工支付的现金15 购买商品、接受服务支付的现金16 支付的其他与业务活动有关的现金19 现金流出小计23业务活动产生的现金

4、流量净额24二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 25 取得投资收益所收到的现金26 处置固定资产和无形资产所收回的现金27 收到的其他与投资活动有关的现金30 现金流入小计34 购建固定资产和无形资产所支付的现金35 对外投资所支付的现金36 支付的其他与投资活动有关的现金39 现金流出小计43投资活动产生的现金流量净额44三、筹资活动产生的现金流量： 借款所收到的现金45 收到的其他与筹资活动有关的现金48 现金流入小计50 偿还借款所支付的现金51 偿付利息所支付的现金52 支付的其他与筹资活动有关的现金55 现金流出小计58筹资活动产生的现金流量净额59四、汇率变动对现金

5、的影响额60五、现金及现金等价物净增加额61计报表的格式和填报（1）会民非01表资产负债表项 目行次期末数填报方法资 产流动资产：不用填 货币资金1根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额填列，如受托代理资产中有“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的，则还应减去货币资金中的属于受托代理资产的期末余额 短期投资2根据“短期投资”科目期末余额减去“短期投资跌价准备”科目余额后的金额填列 应收款项3根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目余额合计减去“坏账准备”期末余额后的金额填列 预付账款4根据“预付账款”科目期末余额填列 存 货8根据“存货”科目期末余额减去“存货跌

6、价准备”科目期末余额后的金额填列 待摊费用9根据“待摊费用”科目期末余额填列 一年内到期的长期债权投资15根据“长期债权投资”科目期末余额中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额，减去“长期投资减值准备”科目期末余额中1年内（含1年）到期的长期债权投资减值准备余额后的金额填列 其他流动资产18根据有关科目的期末余额分析填列流动资产合计20等于1行+2行+3行+4行+8行+9行+15行+18行长期投资：不用填续上表 长期股权投资21根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期投资减值准备”科目期末余额中长期股权投资减值准备余额后的金额填列 长期债权投资24根据“长期股权投资”科目期末余额减去“

7、长期投资减值准备”科目期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表中的15行后的金额填列长期投资合计30等于21行+24行固定资产：不用填 固定资产原价31根据“固定资产”科目期末余额填列 减：累计折旧32根据“累计折旧”科目期末余额填列 固定资产净值33等于31行-32行 在建工程34根据“在建工程”科目期末余额填列 文物文化资产35根据“文物文化资产”科目期末借方余额填列 固定资产清理38根据“固定资产清理”科目期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以负号填列固定资产合计40等于33行+34行+35行+38行无形资产：不用填 无形资产41根据“无形资产”科目期末余额填

8、列受托代理资产：不用填受托代理资产51根据“受托代理资产”科目期末余额填列，如货币资金中有受托代理资产的，并通过货币资金科目核算的，则还应加上货币资金中的受托代理资产。资产总计60等于20行+30行+40行+41行+51行负债和净资产流动负债：不用填 短期借款61根据“短期借款”科目的期末余额填列 应付款项62根据“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”科目期末余额合计填列 应付工资63根据“应付工资”科目期末贷方余额填列，如为借方余额，则以负号填列续上表 应交税金65根据“应交税金”科目期末贷方余额填列，如为借方余额，则以负号填列 预收账款66根据“预收账款”科目的期末余额填列 预提费用7

9、1根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列 预计负债72根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列 一年内到期的长期负债74根据有关长期负债科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额分析填列 其他流动负债78根据有关科目期末余额填列流动负债合计80等于61行+62行+63行+65行+66行+71行+72行+74行+78行长期负债：不用填 长期借款81根据“长期借款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列 长期应付款84根据“长期应付款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列 其他长期负债88根据有关科目期末余额减去其中将在1年内（

10、含1年）到期的其他长期负债余额后的金额分析填列长期负债合计90等于81行+84行+88行受托代理负债：不用填 受托代理负债91根据“受托代理负债”科目的期末余额填列负债合计100等于80行+90行+91行净资产：不用填 非限定性净资产101根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列 限定性净资产105根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列净资产合计110等于101行+105行负债和净资产合计120等于100行+110行且等于60行表中年初数根据上年年末资产负债表各项目的数字相应填列业务活动表项 目行次填报方法一、收入不用填 其中：捐赠收入1根据“捐赠收入”科目的发生额填列 会费收入2根据“会费

11、收入”科目的发生额填列 提供服务收入3根据“提供服务收入”科目的发生额填列 商品销售收入4根据“商品销售收入”科目的发生额填列 政府补助收入5根据“政府补助收入”科目的发生额填列 投资收益6根据“投资收益”科目的贷方发生额填列，如为借方发生额，则以负号填列 其他收入9根据“其他收入”科目的发生额填列收入合计11等于1行+2行+3行+4行+5行+6行+9行二、费用不用填（一）业务活动成本12根据“业务活动成本”科目发生额填列 其中：13根据所从事的项目、提供的服务或开展的业务具体情况，自行设置明细项目，并根据各明细科目的发生额填列16（二）管理费用21根据“管理费用”科目发生额填列 （三）筹资费

12、用24根据“筹资费用”科目发生额填列 （四）其他费用28根据“其他费用”科目发生额填列费用合计35等于12行+21行+24行+28行三、限定性净资产转为非限定性净资产40根据“限定性净资产”和“非限定性净资产”科目的发生额分析填列四、净资产变动额45等于11行-35行+40行本表数字分“本期数”、“本期累计数”和“限定性”、“非限定性”分别填列，其中：“本期数”栏为本期实际发生数；“本期累计数”栏为各项目自年初至本期末止的累计实际发生数；“非限定性”栏反映本期非限定性收入实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转非限定性净资产的金额;“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期

13、由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以负号填列）。（3）会民非03表现金流量表项 目行次填报方法一、业务活动产生的现金流量：不用填 接受捐赠收到的现金1根据“现金”、“银行存款”和“捐赠收入”等科目的记录分析填列接受会费收取的现金2根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“会费收入”等科目的记录分析填列提供服务收到的现金3根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”和“提供服务收入”等科目的记录分析填列销售商品收到的现金4根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”和“商品销售收入”等科目的记录分析填列政府补助收到的现金5根据“现金”、“银

14、行存款”和“政府补助收入”等科目的记录分析填列收到的其他与业务活动有关的现金8根据“现金”、“银行存款”、“其他应收款”和“其他收入”等科目的记录分析填列现金流入小计13等于1行+2行+3行+4行+5行+8行 提供捐赠或者资助支付的现金14根据“现金”、“银行存款”和“业务活动成本”等科目的记录分析填列 支付给员工以及为员工支付的现金15根据“现金”、“银行存款”和“应付工资”等科目的记录分析填列 购买商品、接受服务支付的现金16根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“业务活动成本”等科目的记录分析填列 支付的其他与业务活动有关的现金19根据“现金”、“银行存款

15、”、“其他应付款”和“管理费用”、“其他费用”等科目的记录分析填列续上表现金流出小计23等于14行+15行+16行+19行业务活动产生的现金流量净额24等于13行-23行二、投资活动产生的现金流量：不用填 收回投资所收到的现金25根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”等科目的记录分析填列 取得投资收益所收到的现金26根据“现金”、“银行存款”和“投资收益”等科目的记录分析填列 处置固定资产和无形资产所收回的现金27根据“现金”、“银行存款”和“固定资产清理”等科目的记录分析填列 收到的其他与投资活动有关的现金30根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填

16、列现金流入小计34等于25行+26行+27行+30行 购建固定资产和无形资产所支付的现金35根据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”和“在建工程”等科目的记录分析填列 对外投资所支付的现金36根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”等科目的记录分析填列 支付的其他与投资活动有关的现金39根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列现金流出小计43等于35行+36行+39行投资活动产生的现金流量净额44等于34行-43行三、筹资活动所产生的现金流量：不用填 借款所收到的现金45根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”和“长期借款”等科目的记录分

17、析填列 收到的其他与筹资活动有关的现金48根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列现金流入小计50等于45行+48行 偿还借款所支付的现金51根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”和“筹资费用”等科目的记录分析填列续上表 偿付利息所支付的现金52根据“现金”、“银行存款”、“长期借款”和“筹资费用”等科目的记录分析填列 支付的其他与筹资活动有关的现金55根据“现金”、“银行存款”、“长期应付款”等科目的记录分析填列现金流出小计58等于51行+52行+55行筹资活动产生的现金流量净额59等于50行-58行四、汇率变动对现金的影响额60外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金

18、流量发生日的汇率或期初汇率折算的人民币金额与本表61行中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额五、现金及现金等价物净增加额61等于24行+44行+59行+60行本表中所指现金为现金及现金等价物，包括民间非营利组织的库存现金和随时用于支付的银行存款、其他货币资金，以及持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 固定资产折旧计算方法：1、平均年限法。月折旧额=固定资产原值（1-预计残值率）（折旧年限12）2、工作量法。每一工作量折旧额=固定资产原值（1-预计残值率）规定的总量工作量3、双倍余额递减法月折旧额=固定资产账面净值2（折旧年限12）实行此种办法

19、计提固定资产折旧，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。4、年数总和法月折旧额=（固定资产原值-预计残值）（折旧年限-已使用年限）折旧年限（折旧年限+1）212坏账准备金的计提方法当期应补提或应冲减的坏账准备=当期按应收款项计算的应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额）根据企业财务制度，按应收账款的余额提取坏账准备金的百分比具体规定为：农业企业、施工企业、房地产开发企业为1%，对外经济合作企业为2%，其他各行企业为3-5，外商投资企业不超过3%。五、应注意的几个地方（一）关于限定性和非限定性1、民间非营利组织的各项收入都要根据资产提供者对资产的使用是否

20、设置了时间限制或者（和）用途限制，而区分为非限定性收入和限定性收入分别进行核算。2、民间非营利组织的各项费用按照功能分业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等科目进行明细核算。不必区分限定性和非限定性。3、限定性净资产存在下列情况之一时，可以认为限定性净资产的限制已经解除：（1）所限定净资产的限制时间已经到期；（2）所限定净资产规定的用途已经实现(或者目的已经达到)；（3）资产提供者或者国家有关法律、行政法规撤销了所设置的限制。4、限定性净资产的限制解除后，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产，即：借记“限定性

21、净资产”，贷记“非限定性净资产”：（二）关于收入的确认1、对于因交换交易所形成的商品销售收入，应当在下列条件下同时满足时予以确认：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。2、对于因交换交易所形成的提供劳务收入，应当按以下规定予以确认：（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；（2）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完成的工作量确认收入。3、对于因交换交易所形成的因让渡资产使

22、用权而发生的收入应当在下列条件同时满足时予以确认：（1）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；（2）收入的金额能够可靠地计量。4、对于因非交换交易所形成的收入，应当在同时满足下列条件时予以确认：（1）与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入民间非营利组织并为其所控制，或者相关的债务能够得到解除；（2）交易能够引起净资产的增加；（3）收入的金额能够可靠地计量。（三）关于无形资产摊销年限的确定1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；2、合同没有规定了受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；3、合同规定了受益年限，法律

23、也规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限之中较短者。（四）关于固定资产折旧1、用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等，不计提折旧。2、折旧按月计提，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧；固定资产提足折旧后，不论是否使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。3、折旧方法一经确定，不得随意变更。4、根据企业财务制度规定，预计残值率按固定资产原值的3%-5%确定。5、折旧年限。民间非营利组织可根据单位实际情况自行确定各项资产的折旧年限，具体也可参考下表：固定资产折旧年限表资产名称折旧年

24、限一、通用设备部分 1、机械设备1014年2、动力设备1118年3、传导设备1528年4、动输设备612年5自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备812年6、电子计算机410年7、通用测试仪器设备712年8、工业炉窑713年9、工具及其他生产用具914年10、非生产用设备及器具1822年11、设备工具、电视机、复印机、文字处理机58年二、专用设备部分1、冶金工业专用设备915年2、电力工业专用设备发电及供热设备1220年3、输电线路3035年4、配电线路1416年5、变电配电设备1822年6、核能发电设备2025年7、机械工业专用设备812年8、石油工业专用设备814年9、化工、医药工业

25、专用设备714年10、电子仪表电讯工业专用设备510年11、建材工业专用设备612年12、纺织、轻工专用设备814年13、矿山、 煤炭及森工专用设备715年14、造船工业专用设备1522年15、核工业专用设备2025年16、公用事业企业专用设备自来水1525年17、公用事业企业专用设备燃气1625年三、房屋、建筑物部分1、生产用房3040年2、受腐蚀生产用房2025年3、受强腐蚀生产用房1015年4、非生产用房3545年5、简易房810年6、建筑物4555年7、其他建筑物1525年（五）关于偿还政府补助和捐赠的核算对民间非营利组织接受的附条件的政府补助或捐赠，如民间非营利组织需要偿还全部或部分政府补助和捐赠资产或相应资金的，按照需要偿还的金额借记“管理费用”科目。（六）关于银行存款利息收入的核算民间非营利组织从银行和其他金融机构取得的利息收入，按实际收到的金额贷记“筹资费用”科目。（七）关于收入和费用的结转民间非营利组织期末须将各项限定性收入结转到限定性净资产的贷方，将各项非限定性收入结转到非限定性净资产的贷方，同时将各项费用结转到非限定性净资产的借方。具体各民间非营利组织可根据本单位章程规定或财务活动业