非营利组织制度及报表填制.docx
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非营利组织制度及报表填制
资产负债表
会民非01表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和净资产
行次
年初数
期末数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借款
61
短期投资
2
应付款项
62
应收款项
3
应付工资
63
预付账款
4
应交税金
65
存货
8
预收账款
66
待摊费用
9
预提费用
71
一年内到期的长期债权投资
15
预计负债
72
其他流动资产
18
一年内到期的长期负债
74
流动资产合计
20
其他流动负债
78
流动负债合计
80
长期投资：
长期股权投资
21
长期负债：
长期债权投资
24
长期借款
81
长期投资合计
30
长期应付款
84
其他长期负债
88
固定资产：
长期负债合计
90
固定资产原价
31
减：
累计折旧
32
受托代理负债：
固定资产净值
33
受托代理负债
91
在建工程
34
文物文化资产
35
负债合计
100
固定资产清理
38
固定资产合计
40
无形资产：
无形资产
41
净资产：
非限定性净资产
101
受托代理资产：
限定性净资产
105
受托代理资产
51
净资产合计
110
资产总计
60
负债和净资产总计
120
业务活动表
会民非02表
编制单位：
年月单位：
元
项目
行次
本月数
本年累计数
非限定性
限定性
合计
非限定性
限定性
合计
一、收入
其中：
捐赠收入
1
会费收入
2
提供服务收入
3
商品销售收入
4
政府补助收入
5
投资收益
6
其他收入
9
收入合计
11
二、费用
（一）业务活动成本
12
其中：
13
14
15
16
（二）管理费用
21
（三）筹资费用
24
（四）其他费用
28
费用合计
35
三、限定性净资产转为非限定性净资产
40
四、净资产变动额（若为净资产减少额，以“-”号填列）
45
现金流量表
会民非03表
编制单位：
年度单位：
元
项目
行次
金额
一、业务活动产生的现金流量：
接受捐赠收到的现金
1
收取会费收到的现金
2
提供服务收到的现金
3
销售商品收到的现金
4
政府补助收到的现金
5
收到的其他与业务活动有关的现金
8
现金流入小计
13
提供捐赠或者资助支付的现金
14
支付给员工以及为员工支付的现金
15
购买商品、接受服务支付的现金
16
支付的其他与业务活动有关的现金
19
现金流出小计
23
业务活动产生的现金流量净额
24
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资所收到的现金
25
取得投资收益所收到的现金
26
处置固定资产和无形资产所收回的现金
27
收到的其他与投资活动有关的现金
30
现金流入小计
34
购建固定资产和无形资产所支付的现金
35
对外投资所支付的现金
36
支付的其他与投资活动有关的现金
39
现金流出小计
43
投资活动产生的现金流量净额
44
三、筹资活动产生的现金流量：
借款所收到的现金
45
收到的其他与筹资活动有关的现金
48
现金流入小计
50
偿还借款所支付的现金
51
偿付利息所支付的现金
52
支付的其他与筹资活动有关的现金
55
现金流出小计
58
筹资活动产生的现金流量净额
59
四、汇率变动对现金的影响额
60
五、现金及现金等价物净增加额
61
计报表的格式和填报
（1）会民非01表
资产负债表
项目
行次
期末数填报方法
资产
流动资产：
不用填
货币资金
1
根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额填列，如受托代理资产中有“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的，则还应减去货币资金中的属于受托代理资产的期末余额
短期投资
2
根据“短期投资”科目期末余额减去“短期投资跌价准备”科目余额后的金额填列
应收款项
3
根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目余额合计减去“坏账准备”期末余额后的金额填列
预付账款
4
根据“预付账款”科目期末余额填列
存货
8
根据“存货”科目期末余额减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列
待摊费用
9
根据“待摊费用”科目期末余额填列
一年内到期的长期债权投资
15
根据“长期债权投资”科目期末余额中将在1年内（含1年）到期的长期债权投资余额，减去“长期投资减值准备”科目期末余额中1年内（含1年）到期的长期债权投资减值准备余额后的金额填列
其他流动资产
18
根据有关科目的期末余额分析填列
流动资产合计
20
等于1行+2行+3行+4行+8行+9行+15行+18行
长期投资：
不用填
续上表
长期股权投资
21
根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期投资减值准备”科目期末余额中长期股权投资减值准备余额后的金额填列
长期债权投资
24
根据“长期股权投资”科目期末余额减去“长期投资减值准备”科目期末余额中长期债权投资减值准备余额，再减去本表中的15行后的金额填列
长期投资合计
30
等于21行+24行
固定资产：
不用填
固定资产原价
31
根据“固定资产”科目期末余额填列
减：
累计折旧
32
根据“累计折旧”科目期末余额填列
固定资产净值
33
等于31行-32行
在建工程
34
根据“在建工程”科目期末余额填列
文物文化资产
35
根据“文物文化资产”科目期末借方余额填列
固定资产清理
38
根据“固定资产清理”科目期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，则以负号填列
固定资产合计
40
等于33行+34行+35行+38行
无形资产：
不用填
无形资产
41
根据“无形资产”科目期末余额填列
受托代理资产：
不用填
受托代理资产
51
根据“受托代理资产”科目期末余额填列，如货币资金中有受托代理资产的，并通过货币资金科目核算的，则还应加上货币资金中的受托代理资产。
资产总计
60
等于20行+30行+40行+41行+51行
负债和净资产
流动负债：
不用填
短期借款
61
根据“短期借款”科目的期末余额填列
应付款项
62
根据“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”科目期末余额合计填列
应付工资
63
根据“应付工资”科目期末贷方余额填列，如为借方余额，则以负号填列
续上表
应交税金
65
根据“应交税金”科目期末贷方余额填列，如为借方余额，则以负号填列
预收账款
66
根据“预收账款”科目的期末余额填列
预提费用
71
根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列
预计负债
72
根据“预计负债”科目的期末贷方余额填列
一年内到期的长期负债
74
根据有关长期负债科目的期末余额中将在1年内（含1年）到期的金额分析填列
其他流动负债
78
根据有关科目期末余额填列
流动负债合计
80
等于61行+62行+63行+65行+66行+71行+72行+74行+78行
长期负债：
不用填
长期借款
81
根据“长期借款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期借款余额后的金额填列
长期应付款
84
根据“长期应付款”科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的长期应付款余额后的金额填列
其他长期负债
88
根据有关科目期末余额减去其中将在1年内（含1年）到期的其他长期负债余额后的金额分析填列
长期负债合计
90
等于81行+84行+88行
受托代理负债：
不用填
受托代理负债
91
根据“受托代理负债”科目的期末余额填列
负债合计
100
等于80行+90行+91行
净资产：
不用填
非限定性净资产
101
根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列
限定性净资产
105
根据“非限定性净资产”科目的期末余额填列
净资产合计
110
等于101行+105行
负债和净资产合计
120
等于100行+110行且等于60行
表中年初数根据上年年末资产负债表各项目的数字相应填列
业务活动表
项目
行次
填报方法
一、收入
不用填
其中：
捐赠收入
1
根据“捐赠收入”科目的发生额填列
会费收入
2
根据“会费收入”科目的发生额填列
提供服务收入
3
根据“提供服务收入”科目的发生额填列
商品销售收入
4
根据“商品销售收入”科目的发生额填列
政府补助收入
5
根据“政府补助收入”科目的发生额填列
投资收益
6
根据“投资收益”科目的贷方发生额填列，如为借方发生额，则以负号填列
其他收入
9
根据“其他收入”科目的发生额填列
收入合计
11
等于1行+2行+3行+4行+5行+6行+9行
二、费用
不用填
（一）业务活动成本
12
根据“业务活动成本”科目发生额填列
其中：
13
根据所从事的项目、提供的服务或开展的业务具体情况，自行设置明细项目，并根据各明细科目的发生额填列
16
（二）管理费用
21
根据“管理费用”科目发生额填列
（三）筹资费用
24
根据“筹资费用”科目发生额填列
（四）其他费用
28
根据“其他费用”科目发生额填列
费用合计
35
等于12行+21行+24行+28行
三、限定性净资产转为非限定性净资产
40
根据“限定性净资产”和“非限定性净资产”科目的发生额分析填列
四、净资产变动额
45
等于11行-35行+40行
本表数字分“本期数”、“本期累计数”和“限定性”、“非限定性”分别填列，其中：
“本期数”栏为本期实际发生数；“本期累计数”栏为各项目自年初至本期末止的累计实际发生数；“非限定性”栏反映本期非限定性收入实际发生数、本期费用的实际发生数和本期由限定性净资产转非限定性净资产的金额;“限定性”栏反映本期限定性收入的实际发生数和本期由限定性净资产转为非限定性净资产的金额（以负号填列）。
（3）会民非03表
现金流量表
项目
行次
填报方法
一、业务活动产生的现金流量：
不用填
接受捐赠收到的现金
1
根据“现金”、“银行存款”和“捐赠收入”等科目的记录分析填列
接受会费收取的现金
2
根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”和“会费收入”等科目的记录分析填列
提供服务收到的现金
3
根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”和“提供服务收入”等科目的记录分析填列
销售商品收到的现金
4
根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”和“商品销售收入”等科目的记录分析填列
政府补助收到的现金
5
根据“现金”、“银行存款”和“政府补助收入”等科目的记录分析填列
收到的其他与业务活动有关的现金
8
根据“现金”、“银行存款”、“其他应收款”和“其他收入”等科目的记录分析填列
现金流入小计
13
等于1行+2行+3行+4行+5行+8行
提供捐赠或者资助支付的现金
14
根据“现金”、“银行存款”和“业务活动成本”等科目的记录分析填列
支付给员工以及为员工支付的现金
15
根据“现金”、“银行存款”和“应付工资”等科目的记录分析填列
购买商品、接受服务支付的现金
16
根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”和“业务活动成本”等科目的记录分析填列
支付的其他与业务活动有关的现金
19
根据“现金”、“银行存款”、“其他应付款”和“管理费用”、“其他费用”等科目的记录分析填列
续上表
现金流出小计
23
等于14行+15行+16行+19行
业务活动产生的现金流量净额
24
等于13行-23行
二、投资活动产生的现金流量：
不用填
收回投资所收到的现金
25
根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”等科目的记录分析填列
取得投资收益所收到的现金
26
根据“现金”、“银行存款”和“投资收益”等科目的记录分析填列
处置固定资产和无形资产所收回的现金
27
根据“现金”、“银行存款”和“固定资产清理”等科目的记录分析填列
收到的其他与投资活动有关的现金
30
根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列
现金流入小计
34
等于25行+26行+27行+30行
购建固定资产和无形资产所支付的现金
35
根据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”和“在建工程”等科目的记录分析填列
对外投资所支付的现金
36
根据“现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”和“长期债权投资”等科目的记录分析填列
支付的其他与投资活动有关的现金
39
根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列
现金流出小计
43
等于35行+36行+39行
投资活动产生的现金流量净额
44
等于34行-43行
三、筹资活动所产生的现金流量：
不用填
借款所收到的现金
45
根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”和“长期借款”等科目的记录分析填列
收到的其他与筹资活动有关的现金
48
根据“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列
现金流入小计
50
等于45行+48行
偿还借款所支付的现金
51
根据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”和“筹资费用”等科目的记录分析填列
续上表
偿付利息所支付的现金
52
根据“现金”、“银行存款”、“长期借款”和“筹资费用”等科目的记录分析填列
支付的其他与筹资活动有关的现金
55
根据“现金”、“银行存款”、“长期应付款”等科目的记录分析填列
现金流出小计
58
等于51行+52行+55行
筹资活动产生的现金流量净额
59
等于50行-58行
四、汇率变动对现金的影响额
60
外币现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或期初汇率折算的人民币金额与本表61行中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额
五、现金及现金等价物净增加额
61
等于24行+44行+59行+60行
本表中所指现金为现金及现金等价物，包括民间非营利组织的库存现金和随时用于支付的银行存款、其他货币资金，以及持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
固定资产折旧计算方法：
1、平均年限法。
月折旧额=〔固定资产原值×（1-预计残值率）〕÷（折旧年限×12）
2、工作量法。
每一工作量折旧额=〔固定资产原值×（1-预计残值率）〕÷规定的总量工作量
3、双倍余额递减法
月折旧额=〔固定资产账面净值×2〕÷（折旧年限×12）
实行此种办法计提固定资产折旧，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。
4、年数总和法
月折旧额=〔（固定资产原值-预计残值）×（折旧年限-已使用年限）〕÷〔折旧年限×（折旧年限+1）÷2×12〕
坏账准备金的计提方法
当期应补提或应冲减的坏账准备=当期按应收款项计算的应计提的坏账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额）
根据企业财务制度，按应收账款的余额提取坏账准备金的百分比具体规定为：
农业企业、施工企业、房地产开发企业为1%，对外经济合作企业为2%，其他各行企业为3-5‰，外商投资企业不超过3%。
五、应注意的几个地方
（一）关于限定性和非限定性
1、民间非营利组织的各项收入都要根据资产提供者对资产的使用是否设置了时间限制或者（和）用途限制，而区分为非限定性收入和限定性收入分别进行核算。
2、民间非营利组织的各项费用按照功能分业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等科目进行明细核算。
不必区分限定性和非限定性。
3、限定性净资产存在下列情况之一时，可以认为限定性净资产的限制已经解除：
（1）所限定净资产的限制时间已经到期；
（2）所限定净资产规定的用途已经实现（或者目的已经达到）；
（3）资产提供者或者国家有关法律、行政法规撤销了所设置的限制。
4、限定性净资产的限制解除后，该限定性净资产应当在相应期间之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实际发生的相关费用金额转为非限定性净资产，即：
借记“限定性净资产”，贷记“非限定性净资产”：
（二）关于收入的确认
1、对于因交换交易所形成的商品销售收入，应当在下列条件下同时满足时予以确认：
（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；
（3）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
2、对于因交换交易所形成的提供劳务收入，应当按以下规定予以确认：
（1）在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；
（2）如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完成的工作量确认收入。
3、对于因交换交易所形成的因让渡资产使用权而发生的收入应当在下列条件同时满足时予以确认：
（1）与交易相关的经济利益能够流入民间非营利组织；
（2）收入的金额能够可靠地计量。
4、对于因非交换交易所形成的收入，应当在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与交易相关的含有经济利益或者服务潜力的资源能够流入民间非营利组织并为其所控制，或者相关的债务能够得到解除；
（2）交易能够引起净资产的增加；
（3）收入的金额能够可靠地计量。
（三）关于无形资产摊销年限的确定
1、合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；
2、合同没有规定了受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；
3、合同规定了受益年限，法律也规定有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限之中较短者。
（四）关于固定资产折旧
1、用于展览、教育或研究等目的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等，不计提折旧。
2、折旧按月计提，当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧；固定资产提足折旧后，不论是否使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。
3、折旧方法一经确定，不得随意变更。
4、根据企业财务制度规定，预计残值率按固定资产原值的3%-5%确定。
5、折旧年限。
民间非营利组织可根据单位实际情况自行确定各项资产的折旧年限，具体也可参考下表：
固定资产折旧年限表
资产名称
折旧年限
一、通用设备部分
1、机械设备
10～14年
2、动力设备
11～18年
3、传导设备
15～28年
4、动输设备
6～12年
5．自动化控制及仪器仪表自动化、半自动化控制设备
8～12年
6、电子计算机
4～10年
7、通用测试仪器设备
7～12年
8、工业炉窑
7～13年
9、工具及其他生产用具
9～14年
10、非生产用设备及器具
18～22年
11、设备工具、电视机、复印机、文字处理机
5～8年
二、专用设备部分
1、冶金工业专用设备
9～15年
2、电力工业专用设备发电及供热设备
12～20年
3、输电线路
30～35年
4、配电线路
14～16年
5、变电配电设备
18～22年
6、核能发电设备
20～25年
7、机械工业专用设备
8～12年
8、石油工业专用设备
8～14年
9、化工、医药工业专用设备
7～14年
10、电子仪表电讯工业专用设备
5～10年
11、建材工业专用设备
6～12年
12、纺织、轻工专用设备
8～14年
13、矿山、煤炭及森工专用设备
7～15年
14、造船工业专用设备
15～22年
15、核工业专用设备
20～25年
16、公用事业企业专用设备—自来水
15～25年
17、公用事业企业专用设备—燃气
16～25年
三、房屋、建筑物部分
1、生产用房
30～40年
2、受腐蚀生产用房
20～25年
3、受强腐蚀生产用房
10～15年
4、非生产用房
35～45年
5、简易房
8～10年
6、建筑物
45～55年
7、其他建筑物
15～25年
（五）关于偿还政府补助和捐赠的核算
对民间非营利组织接受的附条件的政府补助或捐赠，如民间非营利组织需要偿还全部或部分政府补助和捐赠资产或相应资金的，按照需要偿还的金额借记“管理费用”科目。
（六）关于银行存款利息收入的核算
民间非营利组织从银行和其他金融机构取得的利息收入，按实际收到的金额贷记“筹资费用”科目。
（七）关于收入和费用的结转
民间非营利组织期末须将各项限定性收入结转到限定性净资产的贷方，将各项非限定性收入结转到非限定性净资产的贷方，同时将各项费用结转到非限定性净资产的借方。
具体各民间非营利组织可根据本单位章程规定或财务活动业
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