20XX金融企业会计第2版练习题参考答案Word文档下载推荐.docx

1、（4）到期利息=100 0002.25%1=2 250（元） 过期利息=100 00065360=130（元） 吸收存款定期存款恒信有限责任公司户 100 000 应付利息定期存款利息户 2 380 吸收存款活期存款恒信有限责任公司户 102 380 3. （1）:库存现金 1 500 吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 500 （2）：吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3 000 库存现金 3 000 （3） 吸收存款活期储蓄存款陈浩户 1 000 库存现金 1 000 2 / 29 （4）结计陈浩存款账户的利息：利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.

2、372）360 =（326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74） =450 047.403609（元） 税金9201.80（元） 税后利息=9-1.80=7.20（元） 办理利息转账:应付利息活期储蓄利息户 9 吸收存款活期储蓄存款陈浩户 7.20 应交税费应交利息税户 1.80 （5）:利息=（3 352.377.2）6360=0.40（元） 税金=0.4020%=0.08（元） 税后利息=0.40-0.08=0.32（元） 吸收存款活期储蓄存款陈浩户 3359.57 应付利息活期储蓄利息户 0.40 库存现金 3 359.89 应交税费应交利息税户

3、 0.08 4. （1）借：库存现金 20 000 / 3 29 吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息10 0002.07%12=103.50（元） 税金=103.5020%=20.70（元） 税后利息=103.50-20.70=82.80（元） 吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户 10 000 应付利息定期存款利息户 103.50 10 082.80 贷：库存现金 20.70 应交税费应交利息税户 ） 元）利息=8 00087360=13.92（3） 元税金=13.9220%=2.78（） 元税后利息=13.92-2.78=11.14（ 30 000 定期储蓄存款

4、整存整取王枫户 借：吸收存款 13.92 应付利息定期存款利息支出户 30 贷：013.92 22 002.78 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户 22 000 应交利息税户应交税费 2.78 ） ）到期利息4（元40 0002.25%=900（） =40 00070360=56（过期利息元） 56）20%=191.2（=（900税金元 4 / 29 税后利息=956-191.2=764.8（元） 吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户 40 000 应付利息定期存款利息户 956 库存现金 40 764.8 应交税费应交利息税户 191.2 （5）利息=（5006 000）2

5、121.71%12 = 39 00012=55.58（元） 税金=55.5820%=11.12（元） 税后利息=55.58-11.12=44.46（元） 税后利息=970.40-194.08=776.32（元） 吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户 6 000 应付利息定期存款利息户 55.58 库存现金 6 044.46 应交税费应交利息税户 11.12 第四章 系统内往来的核算 各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。会计分录为：待清算辖内往来武汉分行户 30 5 / 29 吸收存款活期存款

6、健民药业公司户 30 000 （2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。上存系统内款项上存总行备付金户 30 待清算辖内往来大东门支行户 30 000 （3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。系统内款项存放昆明分行备付金户 30 000 系统内款项存放武汉分行备付金户 30 000 （4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。对批量业务当日进行挂账处理的会

7、计分录为：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000 上存系统内款项上存总行备付金户 30 000 次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：待清算辖内往来关上支行户 30 000 代理关上支行记账的会计分录为：吸收存款汇出汇款 30 待清算辖内往来昆明分行户 30 000 6 / 29 各经办行、清算行及总行的账务处理如下：（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。吸收存款活期存款国凤商贸公司户 10 000 待清算辖内往来成都分行户 10 000 （2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报

8、文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。待清算辖内往来青羊宫支行户 10 000 上存系统内款项上存总行备付金户 10 000 （3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。系统内款项存放成都分行备付金户 10 000 系统内款项存放福洲分行备付金户 10 000 （4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。待清算辖内往来古街支行户 10 000 代理古街支行记账的会计分录为：待清算辖内往来福洲分行户 10 7 / 29

9、 吸收存款活期存款亿洋海产公司户 10 000 3 工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：其他应收款待处理汇划款项户 1 200 存放中央银行款项准备金存款户 1 200 工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：上存系统内款项上存总行备付金户 1 200 工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：系统内款项存放武汉分行备付金户 1 200 （2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：系统内存放款项武汉分行备付金户 500 存放中央银行款项准备金存款户 500 000 工商银行武汉分行接

10、到工商银行总行发来的调回备付金信息时： 8 / 29 其他应收款待处理汇划款项户 500 000 上存系统内款项上存总行备付金户 500 000 工商银行武汉分行收到调回的备付金时：存放中央银行款项准备金存款户 500 其他应收款待处理汇划款项户 500 4 工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：系统内借出一般借出户 2 000 上存系统内款项上存总行备付金户 2 000 （2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：系统内款项存放湖北省分行备付金户 2 000 系统内款项存放武汉分行备

11、付金户 2 000 （3）工商银行武汉分行收到借款信息时： 9 / 29 系统内借入一般借入户 2 000 5 （1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：系统内款项存放湖北省分行备付金户 800 000 系统内款项存放武汉分行备付金户 800 000 （2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：系统内借出强行借出户 800 000 上存系统内款项上存总行备付金户 800 000 （3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：系统内借入强行借入户 800 000 6. 中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：（1

12、）中国银行甲支行会计分录为：吸收存款活期存款亮丽家具厂户 96 000 待清算辖内往来中国银行N分行户 96 000 （2）中国银行N分行会计分录为：待清算辖内往来中国银行甲支行户 96 000 10 / 29 存放中央银行款项准备金存款户 为什么不是上存系统内款项？96 000 （3）国家处理中心会计分录为：商业银行存款中国银行N分行户 96 000 大额支付往来人民银行行户 96 000 96 000 贷：商业银行存款建设银行乙分行户 ）建设银行乙分行会计分录为：（4 96 000 借：存放中央银行款项准备金存款户 96 000 贷：吸收存款活期存款立邦油漆厂户 7. （1）工商银行北京分

13、行和农业银行重庆分行编制会计分录如下： 1）工商银行北京分行的会计分录为： 发起业务时： 8 000 借：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 贷：待清算支付款项 收到已清算通知时： 8 借： 准备金存款户贷：存放中央银行款项 8 11/ 29 2）农业银行重庆分行的会计分录为：接收业务时：待清算支付款项 8 吸收存款活期存款南岸皮革厂户 8 收到已清算通知时：存放中央银行款项准备金存款户 8 （2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：吸收存款活期存款曙光箱包厂户 8 000 2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：吸收存款活期存

14、款曙光箱包厂户 8 000（红字） 待清算支付款项 8 000（红字） 8. NPC的账务处理如下：（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为： 12 / 29 招商银行准备金存款招商银行广州分行户 600 000 小额支付往来人民银行广州分行户 600 000 （2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：汇总平衡科目人民银行杭州中心支行户 100 小额支付往来人民银行杭州中心支行户 100 3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：（ 200 借：小额支付往来人民银行重庆营业管理部户 200 贷：中国银行准备金存款中国银行重庆分行户 4）对工商银行天津分行贷

15、方差额进行处理的会计分录为：（ 500 人民银行天津分行户借：小额支付往来 500 贷：工商银行准备金存款工商银行天津分行户 第五章 金融机构往来的核算 练习题参考答案1. 37 411 000（元）本旬应缴金额99 386 00061 975 000 25 610 000元。元，欠缴金额为11 801 000本旬实缴金额为 ）（16日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：月15 13 / 29 存放中央银行款项缴存财政性存款户 25 610 存放中央银行款项准备金存款户 25 610 （2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：存放中央银行款项缴存财政性存款户 11 801

16、 11 801 贷： 28 借：营业外支出罚款支出户 322.40 28 贷： （1）2 贷款发放 人民银行：250 000 行户 借：工商银行贷款250 000 贷：工商银行准备金存款 工商银行： 250 000 借：存放中央银行款项准备金存款户 季节性贷款户贷：向中央银行借款 250 000 （2）归还贷款本息=250000 2 利息） 048%=2400 （元 14/ 29 人民银行：工商银行准备金存款 252 400 工商银行贷款行户 250 000 利息收入金融机构利息收入户 2 400 工商银行：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 利息支出中央银行往来支出户 2 400 存

17、放中央银行款项准备金存款户 252 400 办理再贴现3（1） 元再贴现利息=320 000 80 0.2475% / 30 = 2 112（） 元实付再贴现额=320 000 2 112=317 888（ 人民银行：320 000 借：再贴现工商银行再贴现户317 888 贷：2 112 利息收入再贴现利息收入户 317 888 准备金存款户 借：存放中央银行款项 2 112 贴现负债利息调整 320 000 贷：贴现负债面值 （2） 再贴现到期收回 320000 银行准备金存款借： 人民银行： 承兑行户 贷：再贴现工商银行再贴现户 320000 面值 商业银行：贴现负债 320000 15

18、/ 29 贴现资产面值 320000 利息支出 2 112 贴现负债利息调整 2 112 贴现资产利息调整 2133 利息收入 2133 4（1）工商银行 交换差额为应收差额：23 676 存放中央银行款项准备金存款户 23 676 清算资金往来 23 676 （2）农业银行 交换差额为应付差额：28 417 清算资金往来 28 417 存放中央银行款项准备金存款户 28 417 （3）中国银行 交换差额为应收差额：4 741 存放中央银行款项准备金存款户 4 741 清算资金往来 4 741 （4）人民银行 农业银行准备金存款 28 417 工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存

19、款 4 741 5建设银行：拆出资金工商银行户 146 146 000 16 / 29 存放中央银行款项准备金存款户 146 000 拆入资金建设银行户 146 000 建设银行准备金存款 146 工商银行准备金存款 146000 （1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：1）建设银行浦东分行：拆出资金农业银行上海分行户 6 000 000 6 000 000 准备金存款户 贷：存放中央银行款项 2）当地中央银行： 6 000 000 借：建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 000 000 贷：农业银行准备金存款农业银行上海分行 3）农业银行上海分行： 6 000 000 贷：拆入

20、资金建设银行浦东分行户 日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：122（）6月 ）农业银行上海分行：1 利息6 000 00075.13605 950（元） 建设银行浦东分行户借：拆入资金 6 000 000 拆入资金户利息支出 5 950 17 / 29 存放中央银行款项准备金存款户 6 005 950 2）当地中央银行：农业银行准备金存款农业银行上海分行户 6 005 950 建设银行准备金存款建设银行浦东分行户 6 005 3）建设银行浦东分行：存放中央银行款项准备金存款户 6 005 6 000 农业银行上海分行户 贷：拆出资金000 5 950 拆出资金户利息收入 支付结算业务的核算

21、第六章 练习题参考答案 1. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 426 000 426 000 贷：待清算辖内往来 2. 借：待清算辖内往来 66 600 66 600 贷：吸收存款活期存款（华联商厦户） 22 300 3. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 28 700 （啤酒集团户） 50 120 （三联商场户） 活期存款（供电局户）贷：吸收存款 101 120 18 / 29 4借：吸收存款活期存款（第八中学户） 1 350 吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 350 5罚款：16 6005830（元），应收取1 000元 吸收存款活期存款（酒精厂户） 1 000 营业外收入结算罚金

22、收入户 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 000 85 000 贷：吸收存款汇出汇款 85000 7. 借： 79 600 贷： 5 400 活期存款（华联商厦户）吸收存款 （元）250 0000.51258. 手续费 125 借：吸收存款活期存款（果品加工厂户） 125 贷：手续费及佣金收入 250 000 收入：银行承兑汇票应付款 140 000 9. 借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 40000 贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 180000 贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户） 付出：银行承兑汇票应付款 180000 26 000 活期存款（果品加工厂户）借：

23、吸收存款10. 本票贷：吸收存款 26000 借：吸收存款11. 本票 15 700 19 / 29 清算资金往来同城票据清算 15 700 12. 经办行：清算资金往来同城票据清算 4 860 吸收存款活期存款（海天大酒店户） 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860 第七章 贷款与贴现业务的核算 1. 贷款初始确认金额1 000 0001 000 0003.047969 530（元） 设贷款的实际利率为IRR，根据公式 ，得：采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 备注：41 199.