20XX金融企业会计第2版练习题参考答案Word文档下载推荐.docx
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（4）到期利息=100000×
2.25%×
1=2250（元）
过期利息=100000×
65×
360=130（元）
吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100000
应付利息——定期存款利息户2380
吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102380
3.
（1）:
库存现金1500
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500
（2）：
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
库存现金3000
（3）
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
库存现金1000
2/29
（4）①结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326000＋5852.37×
2＋7352.37×
12＋4352.37×
4＋3352.37×
2）×
360
=（326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74）×
=450047.40×
360＝9（元）
税金＝9×
20％＝1.80（元）
税后利息=9-1.80=7.20（元）
②办理利息转账:
应付利息——活期储蓄利息户9
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20
应交税费——应交利息税户1.80
（5）:
利息=（3352.37＋7.2）×
6×
360=0.40（元）
税金=0.40×
20%=0.08（元）
税后利息=0.40-0.08=0.32（元）
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
库存现金3359.89
应交税费——应交利息税户0.08
4.
（1）借：
库存现金20000
/329
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000
（2）利息＝10000×
2.07%÷
12=103.50（元）
税金=103.50×
20%=20.70（元）
税后利息=103.50-20.70=82.80（元）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息——定期存款利息户103.50
10082.80贷：
库存现金
20.70应交税费——应交利息税户
）元）利息=8000×
87×
360=13.92（（3）元税金=13.92×
20%=2.78（）
元税后利息=13.92-2.78=11.14（30000——定期储蓄存款——整存整取王枫户借：
吸收存款13.92应付利息——定期存款利息支出户
30贷：
013.92
22002.78借：
库存现金——贷：
吸收存款——定期储蓄存款整存整取王枫户22000
应交利息税户应交税费——2.78
））到期利息＝4（元40000×
2.25%=900（）=40000×
70×
360=56（过期利息元）
56）×
20%=191.2（=（900税金＋元4/29
税后利息=956-191.2=764.8（元）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000
应付利息——定期存款利息户956
库存现金40764.8
应交税费——应交利息税户191.2
（5）利息=（500＋6000）÷
2×
12×
1.71%÷
12=39000×
12=55.58（元）
税金=55.58×
20%=11.12（元）
税后利息=55.58-11.12=44.46（元）
税后利息=970.40-194.08=776.32（元）
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
库存现金6044.46
应交税费——应交利息税户11.12
第四章系统内往来的核算
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行根据银行汇票等原始凭证录入数据，经复核、授权后批量发送至工商银行昆明分行。
会计分录为：
待清算辖内往来——武汉分行户30
5/29
吸收存款——活期存款——健民药业公司户30000
（2）工商银行武汉分行收到大东门支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
上存系统内款项——上存总行备付金户30
待清算辖内往来——大东门支行户30000
（3）工商银行总行清算中心收到武汉分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行昆明分行。
日终，系统自动更新武汉分行和昆明分行在总行的备付金账户。
系统内款项存放——昆明分行备付金户30000
系统内款项存放——武汉分行备付金户30000
（4）工商银行昆明分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及关上支行的账务。
对批量业务当日进行挂账处理的会计分录为：
其他应收款一待处理汇划款项户30000
上存系统内款项——上存总行备付金户30000
次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
待清算辖内往来——关上支行户30000
代理关上支行记账的会计分录为：
吸收存款——汇出汇款30
待清算辖内往来——昆明分行户30000
6/29
各经办行、清算行及总行的账务处理如下：
（1）工商银行成都青羊宫支行根据委托收款凭证和商业承兑汇票录入数据，经复核、授权后实时发送至工商银行成都分行。
吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户10000
待清算辖内往来——成都分行户10000
（2）工商银行成都分行收到青羊宫支行传输来的跨清算行汇划业务报文，系统自动进行账务处理，并将汇划数据加押后传输至总行清算中心。
待清算辖内往来——青羊宫支行户10000
上存系统内款项——上存总行备付金户10000
（3）工商银行总行清算中心收到成都分行上送的汇划业务报文，系统自动登记后，传输至工商银行福洲分行。
日终，系统自动更新成都分行和福洲分行在总行的备付金账户。
系统内款项存放——成都分行备付金户10000
系统内款项存放——福洲分行备付金户10000
（4）工商银行福洲分行收到总行清算中心传来的汇划业务报文，一并处理本行及古街支行的账务。
待清算辖内往来——古街支行户10000
代理古街支行记账的会计分录为：
待清算辖内往来——福洲分行户10
7/29
吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户10000
3．工商银行武汉分行和工商银行总行编制会计分录如下：
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
其他应收款——待处理汇划款项户1200
存放中央银行款项——准备金存款户1200
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
上存系统内款项——上存总行备付金户1200
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
系统内款项存放——武汉分行备付金户1200
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
系统内存放款项——武汉分行备付金户500
存放中央银行款项——准备金存款户500000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
8/29
其他应收款——待处理汇划款项户
500000
上存系统内款项——上存总行备付金户500000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
存放中央银行款项——准备金存款户500
其他应收款——待处理汇划款项户500
4．
工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行编制会计分录如下：
（1）10月11日，工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
系统内借出——一般借出户2000
上存系统内款项——上存总行备付金户2000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
系统内款项存放——湖北省分行备付金户2000
系统内款项存放——武汉分行备付金户2000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
9/29
系统内借入——一般借入户2000
5．
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
系统内款项存放——湖北省分行备付金户800000
系统内款项存放——武汉分行备付金户800000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
系统内借出——强行借出户800000
上存系统内款项——上存总行备付金户800000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
系统内借入——强行借入户800000
6.
中国银行甲支行及N分行、国家处理中心、建设银行乙分行编制会计分录如下：
（1）中国银行甲支行会计分录为：
吸收存款——活期存款——亮丽家具厂户96000
待清算辖内往来——中国银行N分行户96000
（2）中国银行N分行会计分录为：
待清算辖内往来——中国银行甲支行户96000
10/29
存放中央银行款项——准备金存款户为什么不是上存系统内款项？
96000
（3）国家处理中心会计分录为：
商业银行存款——中国银行N分行户96000
大额支付往来——人民银行×
×
行户96000
96000——贷：
商业银行存款建设银行乙分行户
）建设银行乙分行会计分录为：
（496000借：
存放中央银行款项——准备金存款户
96000贷：
吸收存款——活期存款——立邦油漆厂户
7.
（1）工商银行北京分行和农业银行重庆分行编制会计分录如下：
1）工商银行北京分行的会计分录为：
发起业务时：
8000借：
吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户
8贷：
待清算支付款项
收到已清算通知时：
8借：
准备金存款户贷：
存放中央银行款项——8
11/29
2）农业银行重庆分行的会计分录为：
接收业务时：
待清算支付款项8
吸收存款——活期存款——南岸皮革厂户8
收到已清算通知时：
存放中央银行款项——准备金存款户8
（2）若工商银行北京分行收到已拒绝通知，则账务处理如下：
1）工商银行北京分行发起业务时，会计分录为：
吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000
2）工商银行北京分行收到已拒绝通知时，会计分录为：
吸收存款——活期存款——曙光箱包厂户8000（红字）
待清算支付款项8000（红字）
8.
NPC的账务处理如下：
（1）对招商银行广州分行借方差额进行处理的会计分录为：
12/29
招商银行准备金存款——招商银行广州分行户600000
小额支付往来——人民银行广州分行户600000
（2）对人民银行杭州中心支行借方差额进行处理的会计分录为：
汇总平衡科目——人民银行杭州中心支行户100
小额支付往来——人民银行杭州中心支行户100
3）对中国银行重庆分行贷方差额进行处理的会计分录为：
（200借：
小额支付往来——人民银行重庆营业管理部户
200——贷：
中国银行准备金存款中国银行重庆分行户
4）对工商银行天津分行贷方差额进行处理的会计分录为：
（500人民银行天津分行户借：
小额支付往来——
500——贷：
工商银行准备金存款工商银行天津分行户
第五章金融机构往来的核算练习题参考答案1.
37411000（元）－本旬应缴金额＝9938600061975000＝25610000元。
元，欠缴金额为11801000本旬实缴金额为）（16日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
月1513/29
存放中央银行款项——缴存财政性存款户25610
存放中央银行款项——准备金存款户25610
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
存放中央银行款项——缴存财政性存款户11801
11801贷：
28借：
营业外支出——罚款支出户
322.40
28贷：
（1）2．贷款发放人民银行：
250000行户×
借：
工商银行贷款——250000贷：
工商银行准备金存款
工商银行：
250000——借：
存放中央银行款项准备金存款户
季节性贷款户贷：
向中央银行借款——250000
（2）归还贷款本息=250000×
2×
利息）
．048%=2400（元14/29
人民银行：
工商银行准备金存款252400
工商银行贷款——×
行户250000
利息收入——金融机构利息收入户2400
工商银行：
向中央银行借款——季节性贷款户250000
利息支出——中央银行往来支出户2400
存放中央银行款项——准备金存款户252400
办理再贴现3．
（1））元再贴现利息=320000×
80×
0.2475%/30=2112（）元实付再贴现额=320000–2112=317888（人民银行：
320000借：
再贴现——工商银行再贴现户317888贷：
2112利息收入——再贴现利息收入户
317888准备金存款户借：
存放中央银行款项——2112贴现负债——利息调整
320000贷：
贴现负债——面值
（2）再贴现到期收回320000银行准备金存款借：
人民银行：
×
——承兑行户
——贷：
再贴现工商银行再贴现户320000
面值——商业银行：
贴现负债320000
15/29
贴现资产——面值320000
利息支出2112
贴现负债——利息调整2112
贴现资产——利息调整2133
利息收入2133
4．
（1）工商银行交换差额为应收差额：
23676
存放中央银行款项——准备金存款户23676
清算资金往来23676
（2）农业银行交换差额为应付差额：
28417
清算资金往来28417
存放中央银行款项——准备金存款户28417
（3）中国银行交换差额为应收差额：
4741
存放中央银行款项——准备金存款户4741
清算资金往来4741
（4）人民银行
农业银行准备金存款28417
工商银行准备金存款23676
中国银行准备金存款4741
5．建设银行：
拆出资金——工商银行户146
146000
16/29
存放中央银行款项——准备金存款户146000
拆入资金——建设银行户146000
建设银行准备金存款146
工商银行准备金存款146000
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
拆出资金——农业银行上海分行户6000000
6000000——准备金存款户贷：
存放中央银行款项2）当地中央银行：
6000000借：
建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户
6000000贷：
农业银行准备金存款——农业银行上海分行
3）农业银行上海分行：
6000000——贷：
拆入资金建设银行浦东分行户
日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
122（）6月）农业银行上海分行：
1％利息＝6000000×
7×
5.1÷
360＝5950（元）建设银行浦东分行户借：
拆入资金——6000000
拆入资金户利息支出——5950
17/29
存放中央银行款项——准备金存款户6005950
2）当地中央银行：
农业银行准备金存款——农业银行上海分行户6005
950
建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户6005
3）建设银行浦东分行：
存放中央银行款项——准备金存款户6005
6000农业银行上海分行户贷：
拆出资金——000
5950拆出资金户利息收入——
支付结算业务的核算第六章
练习题参考答案1.借：
吸收存款——活期存款（家电商场户）426000
426000贷：
待清算辖内往来
2.借：
待清算辖内往来66600
66600——贷：
吸收存款活期存款（华联商厦户）
22300——3.借：
吸收存款活期存款（家电商场户）
28700（啤酒集团户）
50120
（三联商场户）
活期存款（供电局户）——贷：
吸收存款101120
18/29
4．借：
吸收存款——活期存款（第八中学户）1350
吸收存款——活期存款（三和粮店户）1350
5．罚款：
16600×
5％＝830（元），应收取1000元
吸收存款——活期存款（酒精厂户）1000
营业外收入——结算罚金收入户1000
6.借：
吸收存款——活期存款（华联商厦户）85000
85000贷：
吸收存款——汇出汇款
850007.借：
79600贷：
5400活期存款（华联商厦户）吸收存款——
（元）250000×
0.5‰＝1258.手续费＝125——借：
吸收存款活期存款（果品加工厂户）
125贷：
手续费及佣金收入
250000收入：
银行承兑汇票应付款
1400009.借：
吸收存款——活期存款（洗衣机厂）
40000——贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）
180000——贷：
吸收存款应解汇款（洗衣机厂户）
付出：
银行承兑汇票应付款180000
26000活期存款（果品加工厂户）借：
吸收存款10.——
本票——贷：
吸收存款26000
——借：
吸收存款11.本票15700
19/29
清算资金往来——同城票据清算15700
12.经办行：
清算资金往来——同城票据清算4860
吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4811.40
手续费及佣金收入48.60
发卡行：
吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4860
第七章贷款与贴现业务的核算
1.
贷款初始确认金额＝1000000－1000000×
3.047％＝969530（元）
设贷款的实际利率为IRR，根据公式
，得：
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表
备注：
41199.
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