注册会计师考试《审计》单元测试题四.docx

1、注册会计师考试审计单元测试题四2013年注册会计师考试审计单元测试题(四)第四章 审计业务对独立性的要求(单元测试)一、单项选择题1.网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是( )。A.共享所有权、控制权或管理权B.共享统一的质量控制政策和程序C.共同开发审计方法D.共同使用同一品牌2.甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是( )。A.2011年1月3日至2012年1月25

2、日B.2011年1月3日至2012年2月15日C.2011年1月1日至2012年1月25日D.2010年1月1日至2012年2月25日3.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是( )。A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平4.以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是( )。A.会计师事务所、审

3、计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益5.以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是( )。A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者

4、类似金融机构等审计客户取得贷款C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户6.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是( )。A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了201

5、2年年报7.如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是( )。A.任职时间不得超过五年B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人C. 在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务D. 在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询8.在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为( )。A.1年B.2年C.3年D.5年9.以下不属于注册会计师代行管理层职责的情形是( )。A.为被审计单位招聘员工B.确定是否采纳前

6、任注册会计师提出的建议C.负责设计、实施和维护内部控制D.向管理层提出内部控制的建议二、多项选择题1.以下针对独立性的说法中正确的有( )。A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务2.以下情形中不属于网络事务所的有( )。A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存

7、货监盘服务D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品3.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有( )。A.共享审计方法和审计手册B.共享员工C.共享一个技术部门D.共享培训课程4.注册会计师在承接鉴证业务时，应当视为公众利益实体的企业有( )。A.自来水公司B.上海证券交易所上市的某公司C.银行D.证券公司5.甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有( )。A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体C.A对B能够实施重大影响，则A

8、和B为关联实体D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体6.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括( )。A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作C.实施项目质量控制复核D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任7.A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事

9、务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有( )。A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任8.A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有( )。A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款B.A注册会计师可以

10、从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款9.甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有( )。A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系10.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商

11、品或服务，以下观点正确的有( )。A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施D.取消交易11.甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员李强的妻子在A公司财务部担任成本核算一职，针对可能对独立性产生的不利影响，项目组以下做法正确的有( )。A.评价不利影响的严重程度B.合理安排李强的工作，让其负责的投资和筹资循环的审计C.合理安排李强的工作，让其负责生产与存货循环的审计D.将李强调离审计项目组12.如果审计客户的董事、

12、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有( )。A.密切关系B.自我评价C.过度推介D.外在压力13.甲会计师事务所接受委托，对A上市公司2011年财务报表进行审计，在审计工作中，客户邀请项目组成员林英在审计工作结束后加入A公司担任财务总监，双方达成了协议，事务所接到林英的报告后，针对该事项应采取的应对措施有( )。A.要求林英在完成该项审计工作后离职B.将林英调离项目组C.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断D.对该项目实施项目质量控制复核14.如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董

13、事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有( )。A.过度推介B.密切关系C.外在压力D.自我评价15.2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有( )。A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响D.事务所需要将王英调离项目组16.以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有( )。A.分析和积累监管机构要求提供的信息B.将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的

14、财务报表C.作出恰当的会计估计D.编制或更改会计分录17.以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有( )。A.根据客户提供的数据编制工资单B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易C.将客户已记录的交易过入总分类账D.编制试算平衡表18.会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有( )。A.在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金B.代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析C.在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额D.协助客户编制应交税费相关的会计分录19.在会计师事务所为审计客户提供

15、的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是( )。A.事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序B.会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大C.在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询D.在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复20.以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有( )。A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作

16、并对其负责C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序21.甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有( )。A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并

17、操作的系统进行评价，并提出建议22.甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有( )。A.该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接B.该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平C.该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响D.该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务23.会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有( )。A.审

18、查申请者的专业资格B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见C.对候选人进行面试后确认是否留用D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见24.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有( )。A.自我评价B.自身利益C.外在压力D.过度推介25.甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有( )。A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实B.向A公司治

19、理层披露收费比例超过15%的事实C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核26.会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有( )。A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费三、简答题1.U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。A担任项目合伙人

20、，假定审计项目组存在下列情形：(1)事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。(2)U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。(3)审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。(4)U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求：针对上述情形，分别判断是否对审

21、计独立性产生不利影响，并简要说明理由。2.U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。相关情况如下：(1)U事务所2010年全年收入5000万元，2011年收入5500万元，其中2010年取得X银行的审计费用400万元，相关服务351万元;2011年取得X银行审计收入450万元，相关服务收费380万元。(2)审计项目组成员B的妻子，通过继承，获得X银行股票3000股，市值9000元。(3)审计项目组

22、成员C的父亲，在X银行中担任基建处处长，X银行目前正在建设耗资9000万元的办公大楼。(4)X银行请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。(5)因为A注册会计师连续担任项目合伙人五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束2011年审计工作后，U事务所安排A注册会计师自2012年起担任X银行审计项目质量控制复核人。要求：根据中国注册会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，指出是否对独立性的产生不利影响，并简要说明理由。3.U会计师事务所首次接受委托，承办甲公司2011年度财务报表审计业务，并于2010年底与甲公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)审计项

23、目组成员A与甲公司办公室主任I毕业于同一所财经院校。I将甲公司职工集资建房的指标转让给A，A按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。(2)审计项目组成员B与甲公司财务经理在十年前是同一军区的战友。(3)审计项目组成员C的表姐在甲公司担任人力资源部经理。(4)审计项目组成员D的哥哥担任甲公司基建处处长，负责甲公司工业园基础设施的筹建工作。(5)审计项目组成员E的妻子，接受其父亲赠予，获得甲公司债券，市值6000元。要求：请分别针对上述5种情况，指出是否对U会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。4.ABC会计师事务所自2007年起连续为X公司提供财务报表审计业务，并一直由

24、A注册会计师担任审计项目合伙人，2011年11月，ABC会计师事务所与X公司续签了2011-2013年年审计业务约定书，假定存在以下情形：(1)ABC会计师事务所多年来一直为Y公司提供内部审计。2011年1月1日，X公司成为Y公司的最大股东。为维护X公司审计的独立性，U会计师事务所与Y公司商定于2012年1月1日协议到期后不再向Y公司提供内部审计，并将相关职员调离X公司审计项目组，且不得负责该项目的质量控制复核。(2)审计项目组成员B注册会计师曾于2007-2010年担任X公司的财务主管。(3)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向Y公司提出了会计政策选用和财务处理调整的建议，并协助其

25、解决相关账户调整问题。(4)通过风险评估，审计项目组发现被审计单位内部控制混乱，为此与被审计单位审计委员会进行了沟通，并根据审计委员会的要求，审计项目组帮助被审计单位制定了相关审计政策或内部审计活动的战略方针。要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。一.单项选择题1.【答案】C【解析】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。2.【答案】B【解析】业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计

26、业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。3.【答案】D【解析】如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降至可接受的水平。4.【答案】C【解析】选项C所述事项可以采取适当防范措施，将不利影响降至可接受的水平。5.【答案】C【解析】会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。6.【答案】D【解析】如果某一关键审计合伙人加入

27、属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将因密切关系或外在压力产生不利影响。除非该合伙人不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害。7.【答案】B【解析】在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。8.【答案】C【解析】在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。9.【答案】D【解析】选项D仅是提供建议，并没有

28、权利决定是否采纳，所以不属于代行管理层职责二.多项选择题1.【答案】ABC【解析】在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。2.【答案】BCD【解析】如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，这种情况下不构成网络，所以选项B不属于网络事务所。如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项C不属于网络事务所。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项D不属于网络事务所。

29、3.【答案】BC【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。4.【答案】ABCD【解析】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。5.【答案】BCD【解析】关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;(2)在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;(3)受到客户直接或间接控制的实体;(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;(5)与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。6.【答案】ABD7.【答案】ACD【解析】选项B应当是由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核。8.【答案】CD【解析】审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，如果按照正常的程序、条款和条