注册会计师考试《审计》单元测试题四.docx

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注册会计师考试《审计》单元测试题四

2013年注册会计师考试《审计》单元测试题（四）

第四章审计业务对独立性的要求（单元测试）

　　一、单项选择题

　　1.网络事务所旨在通过合作实现一个或多个共同目的的联合体，以下不符合网络事务所定义的是（）。

　　A.共享所有权、控制权或管理权

　　B.共享统一的质量控制政策和程序

　　C.共同开发审计方法

　　D.共同使用同一品牌

　　2.甲会计师事务所自2011年1月3日起为乙公司2010年度财务报表实施审计工作，2011年1月25日出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2月15日完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是（）。

　　A.2011年1月3日至2012年1月25日

　　B.2011年1月3日至2012年2月15日

　　C.2011年1月1日至2012年1月25日

　　D.2010年1月1日至2012年2月25日

　　3.如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，以下做法正确的是（）。

　　A.要求该项目组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重大

　　B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策

　　C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作

　　D.没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平

　　4.以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低至可接受的水平的是（）。

　　A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　C.审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　D.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

　　5.以下各项中，将因自身利益产生非常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平，不能承接审计业务的情形是（）。

　　A.会计师事务所按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款

　　B.审计项目合伙人按照正常程序，从银行或者类似金融机构等审计客户取得贷款

　　C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保

　　D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户，按照正常程序开立存款或交易账户

　　6.A上市公司是甲会计师事务所的常年审计客户，2012年2月在完成审计工作后，审计项目合伙人林夕拟加入该客户担任财务负责人，以下情形不会损害独立性的是（）。

　　A.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年3月份的月报

　　B.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年第二季度的季报

　　C.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年上半年的年报

　　D.林夕离开审计项目组后，甲公司发布了2012年年报

　　7.如果审计客户属于公众利益实体，作为关键合伙人，以下说法不正确的是（）。

　　A.任职时间不得超过五年

　　B.在任期结束后的三年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人

　　C.在任期结束后的两年内得参与该客户的审计业务

　　D.在任期结束后的两年不得就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询

　　8.在A公司成为公众利益实体之前，甲会计师事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人已连续两年，该合伙人还可以为继续提供服务的年限为（）。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　9.以下不属于注册会计师代行管理层职责的情形是（）。

　　A.为被审计单位招聘员工

　　B.确定是否采纳前任注册会计师提出的建议

　　C.负责设计、实施和维护内部控制

　　D.向管理层提出内部控制的建议

　　二、多项选择题

　　1.以下针对独立性的说法中正确的有（）。

　　A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法

　　B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响

　　C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度

　　D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务

　　2.以下情形中不属于网络事务所的有（）。

　　A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标

　　B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称

　　C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存货监盘服务

　　D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品

　　3.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有（）。

　　A.共享审计方法和审计手册

　　B.共享员工

　　C.共享一个技术部门

　　D.共享培训课程

　　4.注册会计师在承接鉴证业务时，应当视为公众利益实体的企业有（）。

　　A.自来水公司

　　B.上海证券交易所上市的某公司

　　C.银行

　　D.证券公司

　　5.甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）。

　　A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体

　　B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体

　　C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体

　　D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体

　　6.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，为了消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师所采取的防范措施主要包括（）。

　　A.不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员

　　B必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作

　　C.实施项目质量控制复核

　　D.由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

　　7.A为甲会计师事务所的常年审计客户，同时甲会计师事务所连续2年为B公司提供相关服务，2012年3月份A公司收购B公司后，甲会计师事务所在满足继续为公司A执行审计业务的条件时，则应当采取的过渡性措施有（）。

　　A.考虑由审计项目组以外的注册会计师复核B公司的业务

　　B.由本所项目组以外人员为B公司的相关业务执行项目质量控制复核

　　C.考虑由其他会计师事务所评价相关服务的结果

　　D.考虑由其他会计师事务所重新执行相关服务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任

　　8.A注册会计师担任甲银行审计项目合伙人，因个人购置住房，需要从甲银行处办理贷款，以下说法正确的有（）。

　　A.作为项目合伙人不得与审计客户发生关联，所以A注册会计师不能从甲银行处办理贷款

　　B.A注册会计师可以从甲银行处办理贷款，但必须采取项目质量控制复核等相关防范措施

　　C.如果按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，A注册会计师可以从甲银行处办理贷款

　　D.如果未能履行正常贷款的程序A注册会计师不能从甲银行处办理贷款

　　9.甲会计师事务所与常年审计客户A公司达成协议，A公司销售财务软件后，由甲事务为其客户提供相关培训，针对该事项，以下说法正确的有（）。

　　A.只要甲事务所按照市场公允价格向购买方收取费用，就不会对独立性产生影响

　　B.甲会计师事务所不得介入此类商业关系

　　C.应将涉及此类商业关系的项目组成员调离

　　D.甲会计师事务所应当立即终止此类商业关系

　　10.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，以下观点正确的有（）。

　　A.如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

　　B.如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响

　　C.如果交易金额较大对独立性产生不利影响，可以采取降低交易规模的防范措施

　　D.取消交易

　　11.甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员李强的妻子在A公司财务部担任成本核算一职，针对可能对独立性产生的不利影响，项目组以下做法正确的有（）。

　　A.评价不利影响的严重程度

　　B.合理安排李强的工作，让其负责的投资和筹资循环的审计

　　C.合理安排李强的工作，让其负责生产与存货循环的审计

　　D.将李强调离审计项目组

　　12.如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人，可能对独立性产生的不利影响有（）。

　　A.密切关系

　　B.自我评价

　　C.过度推介

　　D.外在压力

　　13.甲会计师事务所接受委托，对A上市公司2011年财务报表进行审计，在审计工作中，客户邀请项目组成员林英在审计工作结束后加入A公司担任财务总监，双方达成了协议，事务所接到林英的报告后，针对该事项应采取的应对措施有（）。

　　A.要求林英在完成该项审计工作后离职

　　B.将林英调离项目组

　　C.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断

　　D.对该项目实施项目质量控制复核

　　14.如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生的不利影响因素有（）。

　　A.过度推介

　　B.密切关系

　　C.外在压力

　　D.自我评价

　　15.2012年3月甲会计师事务所接受委托，对A公司2011年度财务报表进行审计，项目组成员王英曾于2011年3至10月担任A公司出纳，针对该情形，以下说法正确的有（）。

　　A.该事项会因自我评价对独立性产生不利影响

　　B.该事项会因自身利益对独立性产生不利影响

　　C.该事项会因密切关系对独立性产生不利影响

　　D.事务所需要将王英调离项目组

　　16.以下属于注册会计师代行管理层职责的情形有（）。

　　A.分析和积累监管机构要求提供的信息

　　B.将按照某种会计准则编制的财务报表，转换为按照另一种会计准则编制的财务报表

　　C.作出恰当的会计估计

　　D.编制或更改会计分录

　　17.以下属于会计师事务所可以向非公众利益实体的审计客户提供工作有（）。

　　A.根据客户提供的数据编制工资单

　　B.在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易

　　C.将客户已记录的交易过入总分类账

　　D.编制试算平衡表

　　18.会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，通常不会对独立性产生不利影响的有（）。

　　A.在客户编制纳税申报表过程中，协助客户计算应向税务机关缴纳的税金

　　B.代表审计客户向税务机关提供所要求的纳税申报表的附加信息和分析

　　C.在客户账务处理过程中，为客户计算当期应纳所得税税额

　　D.协助客户编制应交税费相关的会计分录

　　19.在会计师事务所为审计客户提供的以下税务服务中，不会对独立性产生不利影响的情形是（）。

　　A.事务所代表审计客户解决税务纠纷，税务机关拒绝接受其对某项具体问题的主张，并通知审计客户已将该问题纳入正式的法律程序

　　B.会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大

　　C.在公开审理或仲裁期间，事务所为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询

　　D.在公开审理或仲裁期间，事务所协助客户对法庭提出的具体问题作出答复

　　20.以下事项中，将因自我评价对独立性产生不利影响的事项有（）。

　　A.会计师事务所为审计客户制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针

　　B.会计师事务所为审计客户指导该客户内部审计员工的工作并对其负责

　　C.会计师事务所代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果

　　D.会计师事务所执行构成内部控制组成部分的程序

　　21.甲会计师事务所接受委托为某上市公司实施财务报表审计工作，审计客户与会计师事务所又同时签订了与信息系统相关的服务协议，以下服务协议中，会对独立性产生不利影响的事项有（）。

　　A.甲会计师事务所为该公司设计与财务报告内部控制无关的信息技术系统

　　B.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统构成财务报告内部控制的重要组成部分

　　C.甲会计师事务所为该公司设计信息技术系统，该信息系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表具有影响重大

　　D.甲会计师事务所对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价，并提出建议

　　22.甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）。

　　A.该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接

　　B.该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　C.该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响

　　D.该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务

　　23.会计师事务所为非公众利益实体的审计客户提供以下招聘服务，其中不违反职业道德的有（）。

　　A.审查申请者的专业资格

　　B.对申请者是否适合相关职位提出咨询意见

　　C.对候选人进行面试后确认是否留用

　　D.对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见

　　24.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，因此对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将产生的不利影响因素有（）。

　　A.自我评价

　　B.自身利益

　　C.外在压力

　　D.过度推介

　　25.甲会计师事务所2010年和2011年审计收入分别为3000万元和3500万元，其中为A上市公司审计收入分别为452万元和600万元，针对该事项，甲事务所需要采取的措施有（）。

　　A.向A公司管理层披露收费比例超过15%的事实

　　B.向A公司治理层披露收费比例超过15%的事实

　　C.在对2011年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核

　　D.在对2011年度财务报表发表审计意见之后，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核

　　26.会计师事务所按照以下方式确定审计收费，其中不属于或有收费的情形有（）。

　　A.法院裁定，按照企业清算金额的1.5%确定审计收费

　　B.事务所按照所需专业人员的水平和经验确定审计收费

　　C.事务所按照各级别专业人员提供审计服务所需要的时间确定审计收费

　　D.事务所按照错报金额的大小确定审计收费

　　三、简答题

　　1.U会计师事务所接受委托，对甲公司2011年度财务报表进行审计。

A担任项目合伙人，假定审计项目组存在下列情形：

（1）事务所另一项目合伙人B注册会计师与A注册会计师同属于华北分部的不同项目组，B的妻子持有甲公司债券2000元。

（2）U会计师事务所与甲公司同为X公司的股东，目前X公司属于初创期，股东分别为U事务所、甲公司、戊公司。

　　（3）审计项目组成员C曾在甲公司担任成本会计，2011年2月从甲公司跳槽到U事务所，为避免产生自我评价的不利影响，审计项目组安排C注册会计师负责长期股权投资、交易性金融资产等项目的审计工作。

　　（4）U事务所接受委托后，项目组成员D被甲公司聘为独立董事。

为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

　　要求：

　　针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。

　　2.U会计师事务所自2007年起已连续4年承接X银行总行的年度财务报表审计业务，A注册会计师一直担任项目合伙人。

双方于2011年5月续签了2011年至2015年度财务报表审计业务约定书。

A注册会计师接受委派担任2011年度财务报表审计项目合伙人。