高财课后习题答案.docx

1、高财课后习题答案第一章习题答案三、计算及会计处理题1. 【答案】（1）编制上述经济业务的会计分录。200年5月10日购入时 借：交易性金融资产成本 600 应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 626200年5月30日收到股利时 借：银行存款 20 贷：应收股利 20200年6月30日 借：交易性金融资产公允价值变动 40（2003.2-600） 贷：公允价值变动损益 40200年8月10日宣告分派时 借：应收股利 40（0.20200）贷：投资收益 40200年8月20日收到股利时借：银行存款 40 贷：应收股利 40200年12月31日 借：交易性金融资产公允价值变动80（2003.6-

2、2003.2）贷：公允价值变动损益 80201年1月3日处置借：银行存款 630 公允价值变动损益 120贷：交易性金融资产成本 600 公允价值变动 120 投资收益 30（2）计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益-6+40+40+80-120+30=64（万元） 2. 【答案】（1）201年1月2日借：持有至到期投资成本 2 000 应收利息 80（20004%） 贷：银行存款 2 005.54 持有至到期投资利息调整 74.46（2）201年1月5日借：银行存款 80 贷：应收利息 80（3）201年12月31日应确认的投资收益=1925.545%=96.28（万元

3、）“持有至到期投资利息调整”=96.28-20004%=16.28（万元）借：应收利息 80 持有至到期投资利息调整 16.28 贷：投资收益 96.28（4）202年1月5日借：银行存款 80 贷：应收利息 80（5）202年12月31日应确认的投资收益=（1925.54+16.28）5%=97.09（万元）“持有至到期投资利息调整”=97.09-80=17.09（万元） 借：应收利息 80 持有至到期投资利息调整 17.09 贷：投资收益 97.09（6）203年1月5日借：银行存款 80 贷：应收利息 80（7）203年12月31日应确认的投资收益=（1941.82+17.09）5%=9

4、7.95（万元）“持有至到期投资利息调整”=97.95-80=17.95（万元） 借：应收利息 80 持有至到期投资利息调整 17.95 贷：投资收益 97.95（8）204年1月5日借：银行存款 80 贷：应收利息 80（9）204年12月31日 “持有至到期投资利息调整”=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元） 借：应收利息 80 持有至到期投资利息调整 23.14 贷：投资收益 103.14（10）205年1月1日借：银行存款 2 080 贷：持有至到期投资成本 2 000 应收利息 803【答案】（1）

5、若将该债券划分为交易性金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。200年1月1日借：交易性金融资产成本 1 920 投资收益 20 贷：银行存款 1940200年12月31日借：应收利息 110 贷：投资收益 110借：交易性金融资产公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80（2）若将该债券划分为持有至到期投资，编制2008年与其有关的会计分录。200年1月1日借：持有至到期投资成本 2 200 贷：银行存款 1 940 持有至到期投资利息调整 260200年12月31日借：应收利息 110持有至到期投资利息调整 6.4 贷：投资收益 116.4（3）若将该债券划分为可供出售金融资产，编

6、制2008年与其有关的会计分录。200年1月1日借：可供出售金融资产成本 2 200 贷：银行存款 1 940 可供出售金融资产利息调整 260200年12月31日借：应收利息 110可供出售金融资产利息调整 6.4 贷：投资收益 116.4摊余成本 = 1 940 + 6.4 = 1 946.4（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动 53.6 贷：资本公积其他资本公积 53.64答：（1）200年1月1日购入债券 借：可供出售金融资产成本 1 000 000贷：银行存款 1 000 000（2）200年12月31确认利息、公允价值变动 借：应收利息 30 000贷：投资收益 30 000借

7、：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。（3）201年12月31确认利息收入及减值损失 借：应收利息 30 000贷：投资收益 30 000借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000借：资产减值损失 200 000贷：可供出售金融资产减值准备 200 000由于该债券的公允价值预计会持续下跌，A公司应确认减值损失。（4）202年12月31日确认利息收入及减值损失回转 应确认的利息收入（期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000）3%24 000（元） 借：应收利息 30 000贷：投资收益 24 000 可供出售金融

8、资产利息调整 6 000借：银行存款 30 000贷：应收利息 30 000减值损失回转前，该债券的摊余成本1 000 000-200 000-6 000794 000（元）202年12月31日，该债券的公允价值950 000（元） 所以，原确认的减值损失应当予以转回借：可供出售金融资产减值准备 200 000贷：资产减值损失 200 000第四章习题答案三、计算及会计处理题1答案：（1）借：应收账款美元户（US$100008.31） 83 100 贷：主营业务收入 83 100借：材料采购 （US$80008.35） 66 800 贷：应付账款美元户 66 800借：银行存款美元偿债基金 2

9、5 020 贷：应收账款美元户 （US$30008.34） 25 020借：管理费用（应付工资）（US$25008.33） 20 825 贷：银行存款美元户 20 825借：应付账款美元户 （US$40008.35） 33 400 贷：银行存款美元户 33 400借：银行存款人民币户（US$50008.33）41 650财务费用汇兑差额 50 贷：银行存款美元户 （US$50008.34） 41 700借：银行存款港币户（HK$500001.09） 54 500 贷：短期借款港元户 54 500借：固定资产 （US$50008.34） 41 700贷：实收资本 （US$50008.34） 41

10、 700借：银行存款美元户（US$2650.608.32）22 053财务费用汇兑差额 347 贷：银行存款港币户（HK$200001.12） 22 400借：银行存款美元户 517港币户 900应收账款美元户 320 贷：应付账款美元户 40 短期借款港币户 500财务费用汇兑差额 1 197（2）银行存款美元户日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额120008.3099600124支付外方人员工资25008.3320825950078775175支付购货欠款40008.3533400550045375226兑换人民币50008.344170

11、05003675289港币兑换美元2650.68.32220533150.62972831月末调整5173150.68.3326245银行存款港币户日期业务号数摘要借方贷方余额月日港币汇率人民币港币汇率人民币港币汇率人民币121月初余额50001.105500257借入短期借款500001.09545005500060000289港币兑换美元200001.1222400350003760031月末调整900350001.1038500银行存款美元偿债基金户日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额10008.308300103出口收汇30008.3

12、42502040003332031月末调整40008.3333320应收账款美元户（甲企业）日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额30008.302490011销售产品100008.318310013000108000103收到销货欠款30008.3425020100008298031月末调整320100008.3383300应付账款美元户（乙企业）日期业务号数摘要借方贷方余额月日美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币121月初余额40008.303320052进口材料80008.356680012000100000175支付购货欠款400

13、08.353340080006660031月末调整4080008.3366640短期借款港币户日期业务号数摘要借方贷方余额月日港币汇率人民币港币汇率人民币港币汇率人民币12257借入港币500001.0954500500005450031月末调整500500001.10550002答案（1）折算利润表。折算过程和折算后的报表详见表1。 表1 A公司利润表200年度美元 汇率 人民币 销售收入28 0008.40235 200销售成本17 5008.40147 000折旧费用 1 8008.40 15 120管理费用 2 0008.40 16 800税前利润 6 700 56 280所得税 2

14、4008.40 20 160税后利润 4 300 36 120年初未分配利润 0 0可供分配利润合计 4 300 36 120股利分配 2 0008.40 16 800年末未分配利润 2 300 19 320折算资产负债表。折算过程与折算后的报表详见表2。表2 A公司资产负债表200年12月31日美元 汇率 人民币 现金 1 0008.50 8 500应收账款 3 0008.50 25 500存货（按市价） 5 0008.50 42 500固定资产16 0008.50 136 000累计折旧 （4 000）8.50 （34 000）资产总额21 000178 500应付账款 2 5008.50

15、 21 250短期借款 2 0008.50 17 000应付债券 5 2008.50 44 200普通股本 9 0007.50 67 500未分配利润 2 300 19 320折算损益 9 230负债及所有者权益总额21 000178 500表2中，未分配利润项目的人民币金额19 320元系取自折算后的利润表，“折算损益”项目则是根据下式倒挤计算求得的：178 500-（21 250+17 000+44 200+67 500+19 320）=9 230元 （2）折算资产负债表。折算过程与折算后报表详见表3。表3 A公司资产负债表200年12月31日美元汇率人民币现金 1 0008.50 8 5

16、00应收账款 3 0008.50 25 500存货（按市价） 5 0008.50 42 500固定资产16 0007.50120 000累计折旧 （4 000）7.50 （30 000）资产总额21 000166 500应付账款 2 5008.50 21 250短期借款 2 0008.50 17 000应付债券 5 2008.10 42 120普通股本 9 0007.50 67 500未分配利润 2 300 18 630负债及所有者权益总额21 000166 500表3中，“未分配利润”项目的人民币金额18 630元是根据下式倒挤求得的：166 500-（21 250+17 000+42 12

17、0+67 500）=18 630元（2）折算利润表。折算过程与折算后报表详见表4。表4 A公司利润表200年度美元 汇率 人民币 销售收入28 0008.40235 200销售成本17 5008.40147 000折旧费用 1 8007.50 13 500管理费用 2 0008.40 16 800折算损益（损失） 2 150税前利润 6 700 55 750所得税 2 4008.40 20 160税后利润 4 300 35 590年初未分配利润 0 0可供分配利润合计 4 300 35 590股利分配 2 0008.48 16 960年末未分配利润 2 300 18 630表4中，“年末未分配

18、利润”18 630元取自折算后的资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：可供分配利润合计=年末未分配利润+股利分配=18 630+16 960=35 590元税后利润=可供分配利润-年初未分配利润=35 590-0=35 590元税前利润=税后利润+所得税=35 590+20 160=55 750元折算损益（损失）=销售收入-销售成本-折旧费用-管理费用-税前利润=235 200-147 000-13 500-16 800-55 750-2150元 （3）折算资产负债表。折算过程与折算后的报表详见表5。表5 A公司资产

19、负债表200年12月31日美 元汇 率人民币现金1 0008.50 8 500应收账款3 0008.5025 500存货（按市价）5 0008.4542 250固定资产16 0007.50120 000累计折旧（4 000）7.50（30 000）资产总额21 000166 250应付账款2 5008.5021 250短期借款2 0008.5017 000应付债券5 2008.5044 200普通股本9 0007.5067 500未分配利润2 30016 300负债及所有者权益总额21 000166 250表5中，“未分配利润”项目的人民币金额根据下式倒挤求得：166 250（21 25017

20、 00044 200+67 500）16 300元折算利润表折算过程与折算后的报表详见表6。 表6 A 公司利润表 200年度美元折旧汇率人民币销售收入28 0008 .40235 200销售成本17 5008.40147 000折旧费用 1 8007.50 13 500管理费用 2 0008.40 16 800折算损益（损失） 4 480税前利润 6 700 53 420所得税 2 4008.40 20 160税后利润 4 300 33 260年初未分配利润 0 0可供分配利润合计 4 300 33 260股利分配 2 0008.48 16 960年末未分配利润 2 300 16 300表6

21、中，“年末未分配利润”16 300元取自折算后的资产负债表、“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：可供分配利润合计年末未分配利润股利分配16 30016 96033 260元税后利润可供分配利润年初未分配利润33 260033 260元税前利润税后利润所得税33 26020 16053 420元折算损益销售收入销售成本折旧费用管理费用税前利润235 200147 00013 50016 80053 4204 480元（4）折算资产负债表。折算过程与折算后的报表详见表7。表7 A公司资产负债表 200年12月31日美元 汇率 人民

22、币 现金1 0008.50 8 500应收账款3 0008.50 25 500存货（按市价）5 0008.50 42 500固定资产16 0007.50 120 000累计折旧（4 000）7.50 （3 000）资产总额21 000166 500应付账款2 5008.50 21 250短期借款2 0008.50 17 000应付债券5 2008.50 44 200普通股本9 0007.50 67 500未分配利润2 30016 550负债及所有者权益总额21 000166 500表7中，“未分配利润”项目的人民币金额16 550元是根据下式倒挤求得的：166 500（21 25017 000

23、44 20067 500）16 550元（2）折算利润表。折算过程与折算后的报表详见表8。表8 A公司利润表200年度美元 折算汇率 人民币 销售收入28 0008.40 235 200销售成本17 5008.40 147 000折旧费用 1 8007.50 13 500管理费用 2 0008.40 16 800折算损益（损失） 4 230税前利润 6 700 53 670所得税 2 4008.40 20 160税后利润 4 300 33 510年初未分配利润 0 0可供分配利润合计 4 300 33 510股利分配 2 0008.48 16 960年末未分配利润 2 300 16 550表8中，“年末未分配利润”16 550元取自折算后资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：可供分配利润合计年末未分配利润股利分配16 55016 96033 510元税后利润可供分配利润年初未分配利润33 510033 510 元税前利润税后利润所得税33 51020 16053 670元折算损益销售收入销售成本折旧费用管理费用税前利润235 200147 00013 50