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高财课后习题答案
第一章习题答案
三、计算及会计处理题
1.【答案】
（1）编制上述经济业务的会计分录。
①20×0年5月10日购入时
借：
交易性金融资产—成本600
应收股利20
投资收益6
贷：
银行存款626
②20×0年5月30日收到股利时
借：
银行存款20
贷：
应收股利20
③20×0年6月30日
借：
交易性金融资产—公允价值变动40（200×3.2-600）
贷：
公允价值变动损益40
④20×0年8月10日宣告分派时
借：
应收股利40（0.20×200）
贷：
投资收益40
⑤20×0年8月20日收到股利时
借：
银行存款40
贷：
应收股利40
⑥20×0年12月31日
借：
交易性金融资产—公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）
贷：
公允价值变动损益80
⑦20×1年1月3日处置
借：
银行存款630
公允价值变动损益120
贷：
交易性金融资产—成本600
—公允价值变动120
投资收益30
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64（万元）
2.【答案】
（1）20×1年1月2日
借：
持有至到期投资—成本2000
应收利息80（2000×4%）
贷：
银行存款2005.54
持有至到期投资—利息调整74.46
（2）20×1年1月5日
借：
银行存款80
贷：
应收利息80
（3）20×1年12月31日
应确认的投资收益=1925.54×5%=96.28（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=96.28-2000×4%=16.28（万元）
借：
应收利息80
持有至到期投资—利息调整16.28
贷：
投资收益96.28
（4）20×2年1月5日
借：
银行存款80
贷：
应收利息80
（5）20×2年12月31日
应确认的投资收益=（1925.54+16.28）×5%=97.09（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=97.09-80=17.09（万元）
借：
应收利息80
持有至到期投资—利息调整17.09
贷：
投资收益97.09
（6）20×3年1月5日
借：
银行存款80
贷：
应收利息80
（7）20×3年12月31日
应确认的投资收益=（1941.82+17.09）×5%=97.95（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=97.95-80=17.95（万元）
借：
应收利息80
持有至到期投资—利息调整17.95
贷：
投资收益97.95
（8）20×4年1月5日
借：
银行存款80
贷：
应收利息80
（9）20×4年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）
应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元）
借：
应收利息80
持有至到期投资—利息调整23.14
贷：
投资收益103.14
（10）20×5年1月1日
借：
银行存款2080
贷：
持有至到期投资—成本2000
应收利息80
3．【答案】
（1）若将该债券划分为交易性金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。
①20×0年1月1日
借：
交易性金融资产——成本1920
投资收益20
贷：
银行存款1940
②20×0年12月31日
借：
应收利息110
贷：
投资收益110
借：
交易性金融资产——公允价值变动80
贷：
公允价值变动损益80
（2）若将该债券划分为持有至到期投资，编制2008年与其有关的会计分录。
①20×0年1月1日
借：
持有至到期投资——成本2200
贷：
银行存款1940
持有至到期投资——利息调整260
②20×0年12月31日
借：
应收利息110
持有至到期投资——利息调整6.4
贷：
投资收益116.4
（3）若将该债券划分为可供出售金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。
①20×0年1月1日
借：
可供出售金融资产——成本2200
贷：
银行存款1940
可供出售金融资产——利息调整260
②20×0年12月31日
借：
应收利息110
可供出售金融资产——利息调整6.4
贷：
投资收益116.4
摊余成本=1940+6.4=1946.4（万元）
借：
可供出售金融资产——公允价值变动53.6
贷：
资本公积——其他资本公积53.6
4．答：
（1）20×0年1月1日购入债券
借：
可供出售金融资产——成本1000000
贷：
银行存款1000000
（2）20×0年12月31确认利息、公允价值变动
借：
应收利息30000
贷：
投资收益30000
借：
银行存款30000
贷：
应收利息30000
债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。
（3）20×1年12月31确认利息收入及减值损失
借：
应收利息30000
贷：
投资收益30000
借：
银行存款30000
贷：
应收利息30000
借：
资产减值损失200000
贷：
可供出售金融资产——减值准备200000
由于该债券的公允价值预计会持续下跌，A公司应确认减值损失。
（4）20×2年12月31日确认利息收入及减值损失回转
应确认的利息收入＝（期初摊余成本1000000-发生的减值损失200000）×3%＝24000（元）
借：
应收利息30000
贷：
投资收益24000
可供出售金融资产——利息调整6000
借：
银行存款30000
贷：
应收利息30000
减值损失回转前，该债券的摊余成本＝1000000-200000-6000＝794000（元）
20×2年12月31日，该债券的公允价值＝950000（元）
所以，原确认的减值损失应当予以转回
借：
可供出售金融资产——减值准备200000
贷：
资产减值损失200000
第四章习题答案
三、计算及会计处理题
1．答案：
（1）
①借：
应收账款——美元户（US$10000×8.31）83100
贷：
主营业务收入83100
②借：
材料采购（US$8000×8.35）66800
贷：
应付账款——美元户66800
③借：
银行存款——美元偿债基金25020
贷：
应收账款——美元户（US$3000×8.34）25020
④借：
管理费用（应付工资）（US$2500×8.33）20825
贷：
银行存款——美元户20825
⑤借：
应付账款——美元户（US$4000×8.35）33400
贷：
银行存款——美元户33400
⑥借：
银行存款——人民币户（US$5000×8.33）41650
财务费用——汇兑差额50
贷：
银行存款——美元户（US$5000×8.34）41700
⑦借：
银行存款——港币户（HK$50000×1.09）54500
贷：
短期借款——港元户54500
⑧借：
固定资产（US$5000×8.34）41700
贷：
实收资本（US$5000×8.34）41700
⑨借：
银行存款——美元户（US$2650.60×8.32）22053
财务费用——汇兑差额347
贷：
银行存款——港币户（HK$20000×1.12）22400
⑩借：
银行存款——美元户517
——港币户900
应收账款——美元户320
贷：
应付账款——美元户40
短期借款——港币户500
财务费用——汇兑差额1197
（2）
银行存款——美元户
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
12
1
月初余额
12000
8.30
99600
12
4
支付外方人员工资
2500
8.33
20825
9500
78775
17
5
支付购货欠款
4000
8.35
33400
5500
45375
22
6
兑换人民币
5000
8.34
41700
500
3675
28
9
港币兑换美元
2650.6
8.32
22053
3150.6
29728
31
月末调整
517
3150.6
8.33
26245
银行存款——港币户
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
港币
汇率
人民币
港币
汇率
人民币
港币
汇率
人民币
12
1
月初余额
5000
1.10
5500
25
7
借入短期借款
50000
1.09
54500
55000
60000
28
9
港币兑换美元
20000
1.12
22400
35000
37600
31
月末调整
900
35000
1.10
38500
银行存款——美元偿债基金户
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
12
1
月初余额
1000
8.30
8300
10
3
出口收汇
3000
8.34
25020
4000
33320
31
月末调整
4000
8.33
33320
应收账款——美元户（甲企业）
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
12
1
月初余额
3000
8.30
24900
1
1
销售产品
10000
8.31
83100
13000
108000
10
3
收到销货欠款
3000
8.34
25020
10000
82980
31
月末调整
320
10000
8.33
83300
应付账款——美元户（乙企业）
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
美元
汇率
人民币
12
1
月初余额
4000
8.30
33200
5
2
进口材料
8000
8.35
66800
12000
100000
17
5
支付购货欠款
4000
8.35
33400
8000
66600
31
月末调整
40
8000
8.33
66640
短期借款——港币户
日期
业务
号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
港币
汇率
人民币
港币
汇率
人民币
港币
汇率
人民币
12
25
7
借入港币
50000
1.09
54500
50000
54500
31
月末调整
500
50000
1.10
55000
2．答案
（1）折算利润表。
折算过程和折算后的报表详见表1。
表1 A公司利润表
20×0年度
美元
汇率
人民币
销售收入
28000
8.40
235200
销售成本
17500
8.40
147000
折旧费用
1800
8.40
15120
管理费用
2000
8.40
16800
税前利润
6700
56280
所得税
2400
8.40
20160
税后利润
4300
36120
年初未分配利润
0
0
可供分配利润合计
4300
36120
股利分配
2000
8.40
16800
年末未分配利润
2300
19320
折算资产负债表。
折算过程与折算后的报表详见表2。
表2 A公司资产负债表
20×0年12月31日
美元
汇率
人民币
现金
1000
8.50
8500
应收账款
3000
8.50
25500
存货（按市价）
5000
8.50
42500
固定资产
16000
8.50
136000
累计折旧
（4000）
8.50
（34000）
资产总额
21000
178500
应付账款
2500
8.50
21250
短期借款
2000
8.50
17000
应付债券
5200
8.50
44200
普通股本
9000
7.50
67500
未分配利润
2300
19320
折算损益
9230
负债及所有者权益总额
21000
178500
表2中，未分配利润项目的人民币金额19320元系取自折算后的利润表，“折算损益”项目则是根据下式倒挤计算求得的：
178500-（21250+17000+44200+67500+19320）=9230元
（2）折算资产负债表。
折算过程与折算后报表详见表3。
表3A公司资产负债表
20×0年12月31日
美元
汇率
人民币
现金
1000
8.50
8500
应收账款
3000
8.50
25500
存货（按市价）
5000
8.50
42500
固定资产
16000
7.50
120000
累计折旧
（4000）
7.50
（30000）
资产总额
21000
166500
应付账款
2500
8.50
21250
短期借款
2000
8.50
17000
应付债券
5200
8.10
42120
普通股本
9000
7.50
67500
未分配利润
2300
18630
负债及所有者权益总额
21000
166500
表3中，“未分配利润”项目的人民币金额18630元是根据下式倒挤求得的：
166500-（21250+17000+42120+67500）=18630元
（2）折算利润表。
折算过程与折算后报表详见表4。
表4A公司利润表
20×0年度
美元
汇率
人民币
销售收入
28000
8.40
235200
销售成本
17500
8.40
147000
折旧费用
1800
7.50
13500
管理费用
2000
8.40
16800
折算损益（损失）
2150
税前利润
6700
55750
所得税
2400
8.40
20160
税后利润
4300
35590
年初未分配利润
0
0
可供分配利润合计
4300
35590
股利分配
2000
8.48
16960
年末未分配利润
2300
18630
表4中，“年末未分配利润”18630元取自折算后的资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：
可供分配利润合计=年末未分配利润+股利分配=18630+16960=35590元
税后利润=可供分配利润-年初未分配利润=35590-0=35590元
税前利润=税后利润+所得税=35590+20160=55750元
折算损益（损失）=销售收入-销售成本-折旧费用-管理费用-税前利润
=235200-147000-13500-16800-55750-2150元
（3）折算资产负债表。
折算过程与折算后的报表详见表5。
表5A公司资产负债表
20×0年12月31日
美元
汇率
人民币
现金
1000
8.50
8500
应收账款
3000
8.50
25500
存货（按市价）
5000
8.45
42250
固定资产
16000
7.50
120000
累计折旧
（4000）
7.50
（30000）
资产总额
21000
166250
应付账款
2500
8.50
21250
短期借款
2000
8.50
17000
应付债券
5200
8.50
44200
普通股本
9000
7.50
67500
未分配利润
2300
16300
负债及所有者权益总额
21000
166250
表5中，“未分配利润”项目的人民币金额根据下式倒挤求得：
166250－（21250＋17000＋44200+67500）＝16300元
折算利润表折算过程与折算后的报表详见表6。
表6A公司利润表
20×0年度
美元
折旧汇率
人民币
销售收入
28000
8.40
235200
销售成本
17500
8.40
147000
折旧费用
1800
7.50
13500
管理费用
2000
8.40
16800
折算损益（损失）
4480
税前利润
6700
53420
所得税
2400
8.40
20160
税后利润
4300
33260
年初未分配利润
0
0
可供分配利润合计
4300
33260
股利分配
2000
8.48
16960
年末未分配利润
2300
16300
表6中，“年末未分配利润”16300元取自折算后的资产负债表、“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：
可供分配利润合计＝年末未分配利润＋股利分配＝16300＋16960＝33260元
税后利润＝可供分配利润－年初未分配利润＝33260－0＝33260元
税前利润＝税后利润＋所得税＝33260＋20160＝53420元
折算损益＝销售收入－销售成本－折旧费用－管理费用－税前利润
＝235200－147000－13500－16800－53420＝4480元
（4）折算资产负债表。
折算过程与折算后的报表详见表7。
表7A公司资产负债表
20×0年12月31日
美元
汇率
人民币
现金
1000
8.50
8500
应收账款
3000
8.50
25500
存货（按市价）
5000
8.50
42500
固定资产
16000
7.50
120000
累计折旧
（4000）
7.50
（3000）
资产总额
21000
166500
应付账款
2500
8.50
21250
短期借款
2000
8.50
17000
应付债券
5200
8.50
44200
普通股本
9000
7.50
67500
未分配利润
2300
16550
负债及所有者权益总额
21000
166500
表7中，“未分配利润”项目的人民币金额16550元是根据下式倒挤求得的：
166500－（21250＋17000＋44200＋67500）＝16550元
（2）折算利润表。
折算过程与折算后的报表详见表8。
表8A公司利润表
20×0年度
美元
折算汇率
人民币
销售收入
28000
8.40
235200
销售成本
17500
8.40
147000
折旧费用
1800
7.50
13500
管理费用
2000
8.40
16800
折算损益（损失）
4230
税前利润
6700
53670
所得税
2400
8.40
20160
税后利润
4300
33510
年初未分配利润
0
0
可供分配利润合计
4300
33510
股利分配
2000
8.48
16960
年末未分配利润
2300
16550
表8中，“年末未分配利润”16550元取自折算后资产负债表，“可供分配利润合计”、“税后利润”、“税前利润”与“折算损益”项目的人民币金额则是按以下方法倒挤求得的：
可供分配利润合计＝年末未分配利润＋股利分配＝16550＋16960＝33510元
税后利润＝可供分配利润－年初未分配利润＝33510－0＝33510元
税前利润＝税后利润＋所得税＝33510＋20160＝53670元
折算损益＝销售收入－销售成本－折旧费用－管理费用－税前利润
＝235200－147000－1350
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