完整版生产企业成本核算管理办法Word格式文档下载.docx

1、和单独反映.期本钱资料统一口径、前后连贯、相互可比.四分期核算原那么.即分期应与整个会计年度的分月、分 季、分年相一致,分别核算各期本钱.五配比原那么.即本钱核算应以权责发生制为根底,凡为实现本期收入而发生的应由本期负担的本钱费用,不管是否已经支付,均要计入本期本钱；凡不是为实现本期收入而发生的不应 由本期负担的本钱费用,即使在本期支付,也不应计入本期本钱.六历史本钱原那么.即本钱核算按实际本钱计价原那么.七有用性原那么.即本钱信息的有用性和及时性.八可靠性原那么.即本钱核算所提供的信息应与客观发生 的经济事项一致.第七条 本钱核算的要求.一严格划分本钱开支范围和费用开支范围.二正确划分各种本

2、钱费用的界限.1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限；2.正确划分生产本钱和期间费用的界限；3.正确划分各期间的费用界限；4.正确划分各种产品的费用界限.三确定财产物资的计价和价值转移的方法. 第二章本钱核算的根底工作第八条建立定额治理制度,制定各项消耗定额.一建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗定额.二建立设备、人工等各项工时定额.第九条 建立各种物资的计量、入库验收、领用由库、退回和清查制度.一建立采购物资的治理制度：对采购价格、数量、时间、 结算方式等建立严格的治理流程.二建立内部物资领用制度：对物资的领用数量、消耗标准、领用流程等治理要求.三建立盘存制度：定期对材料

3、、半成品、库存商品等物 资进行清查、盘点、做到账实相符,预防过失和霉烂变质,预防 积压浪费等,保证财产物资的平安.第十条建立原始记录制度、制定合理的单据传递流程.一健全原始记录制度.二统一各种原始记录的格式、内容、填制方法、存档和 销毁等制度.三制定原始单据记录的传递流程、要求.第三章 本钱费用核算的组织机构第十一条为减少核算层次、精简人员,集团公司本钱核算 采取一级本钱核算.一切关于本钱会计业务均统一由集团财务部 进行处理.第十二条各生产单位配备相关人员,进行本钱数据的初步 审核和确认.第四章本钱核算工程和归集第十三条本钱核算工程的分类.一直接材料：指在生产商品和提供劳务过程中所消耗的, 直

4、接用于产品生产,构成产品实体的原材料及主要材料、外购半成品和其他直接材料.二辅助材料：为在生产商品和提供劳务过程中所消耗的 有助于产品形成的辅助材料.三资源：包括人工、燃动、专用费用、设备折旧.1.人工：在生产商品产品和提供劳务过程中,直接参加产品 生产的工人的工资及福利费.2.燃动：直接用于产品的外购燃料和动力费.3.专用费用：为生产奥种产品专用的刀具、量具、夹具、模 具、砂箱、模型等.4.设备折旧：生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费.四外协费用：外部单位协作加工产生的生产本钱费用.五废品损失：指生产过程中质量不符合技术要求所报废 的产品、毛坯、零部件的废品本钱以及修复以上废品所发生的

5、修 复费包括料费、工费.六制造费用：指应由产品制造本钱负担的,不能直接计 入各产品本钱的有关费用,即各个生产单位为组织和治理生产所 发生的各项间接费用,主要包括生产单位治理人员的工资及福利 费,机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费清饮费、劳动保护费、季节性停工和机器设备修理期间的停工损失以及其他制造费 用.第十四条 本钱核算工程的归集.一标准本钱的归集1.材料费用：包括金属材料、非金属材料、辅助材料、配套 件、外协件、进口件等.分主料与辅料,根据 BOM结构中外购 件标准本钱累加获得.2.资源本钱：燃动、人工、专用费用、折旧费,根据工艺路线中各工序资源用量与部门资源费率计算得到.工序资源用量是由

6、技术部制定的定额工时, 费率是财务部根据上年实际发生的费 用除以定额工时计算的工时用量.3.制造费用：除燃动、工资、折旧外的其他制造费用,关联 到特定资源,根据用量与部门费率计算得到.计算方法同资源成本.二实际本钱的归集材料的实际采购本钱进入主料和辅料,标准成 本与实际本钱之间的差额记录为差异,差异分摊进入产品本钱.2.工资、燃动、制造费用：均以实际发生额,按费用“谁受 益,谁承担的原那么进行归集核算.专用费用以实际发生额归集,单件价值在5万元以上的进入长期待摊费用,分24个月平均分摊进入本钱,价值在5万元以下的进入当期生产本钱.所有固定资产在固定资产模块中进行维护,在 固定资产模块中维护公司

7、规定的折旧年限和折旧率,月末统一计提折旧,按设备用途进行费用归集.5.废品损失：制造部门生产中产生的报废产品,在系统中做报废处理,分部门计入废品损失科目第五章本钱报表的编制第十五条本钱报表的编制.（一）实际本钱计算方法： 实际本钱=标准本钱+本钱差异1.标准本钱是根据系统中搭建的 BOM、物料本钱、定额、 工时,逐层累积生成的产品本钱.分物料、资源（人工、燃动、 折旧、专用费用）、制造费用等本钱要素.2.本钱差异包括：（1）采购价格价差异：采购价格与方案价格的差异.（2）量差、成批发料差异：实际用量与标准用量的差异.（3）标准与实际费用的差异： 费用实际发生与标准的差异.（4）废品差异：报废产

8、品的本钱.（5）盘点差异：实物与帐的差异.（6）本钱更新差异：标准本钱变动产生的差异.（7）三包利用：不合格品整机退回,整机拆开可以利用的 零件本钱.（二）在产品以实际结存数 *标准本钱进行计算.（三）对各项本钱差异进行分析,根据不同情况进行本钱还原.（四）分本钱工程对各项本钱差异进行分摊：1.价差、量差、成批发料差异、盘点差异、本钱更新差异、 三包利用等材料差异按产品物料标准本钱结构进行分摊.2.工资、制造费用差异按产品实际完成人工工时进行分摊.3.折旧、燃动、专用费差异按产品实际完成设备工时进行分 摊.4.废品差异：能区分产品的,分产品进入产品本钱,不能区 分产品的,按产品实际完成设备工时

9、进行分摊.第十六条本钱报表的作用.一目的：本钱报表主要是向公司各治理部门,领导提供有关本钱方面的信息,据以分析本钱方案执行情况和结果.二作用：通过本钱报表可以了解公司一定时期内的产品 本钱水平及费用开支情况, 通过商品产品本钱表可以了解公司一 定时期内的产品本钱水平,可以了解公司目标方案的执行情况 等.第十七条 本钱报表的编制种类： 在产品结存明细表；完工 产品计算本钱表；商品产品制造本钱表；主要产品单位本钱表； 制造费用明细表；生产费用要素表；质量本钱报表.第十八条本钱报表的编制要求.一数字准确：如实反响情况,不得以估计数、方案数、定额数代替实际数字,更不允许弄虚作假,篡改数字、要做到账实相

10、符、账表相符、表表相符.二内容完整：报表反响的种类全面,完整无缺.三编报及时：严格根据时间要求编制报表.第六章附那么第十九条 本方法由集团财务部负责解释.第二十条与本方法相抵触的,以本方法规定为准第二十一条 本方法自印发之日起执行.第二十二条 本方法假设有修订,按修订后的下发文件执行附件：本钱核算的主要会计分录附件物料入库 借:原材料标准本钱贷:应付账款一应计负债标准本钱物料由库借:生产本钱一线边库材料标准本钱本钱差异_成批发料_辅助材料标准本钱主营业务本钱标准本钱治理费用、研发费用等标准本钱与供应商结算借:应付账款一 应计负债实际本钱应交税金一增值税应付账款供应商月末结转采购价格差异本钱差异

11、材料采购价格差异上线后应付账款一应计负债物料从线边库发放到工单上生产本钱 在制品 标准工单原材料工序移动 借:生产本钱-在制品 标准工单资源生产本钱 设备折旧 标准吸收生产本钱燃料动力费用标准吸收生产本钱 工资及福利费 标准吸收生产本钱专用费用标准吸收生产本钱-在制品 标准工单制造费用 贷:生产本钱-制造费用-标准吸收 工单完工 借:库存商品一上线标准本钱本钱差异量差材料本钱差异量差资源本钱差异量差外协本钱差异量差制造费用生产本钱 在制品 标准工单原材料 生产本钱-在制品 标准工单资源 生厂本钱-在制品 标准工单制造费用 生产本钱-在制品 标准工单外协产成品由库主营业务本钱一上线标准本钱 贷:

12、工资计提及发放生产本钱 工资及福利费 实际发生制造费用职工薪酬 治理费用职工薪酬 贷:应付职工薪酬银行存款设备折旧 借:生产本钱 设备折旧 实际发生治理费用其他业务本钱累计折旧外协费用 借:生产本钱 在制品 标准工单外协应交税费一增值税进项税应付账款一加工费燃动、专用费用、制造费用生产本钱 燃料动力费用 实际发生生产本钱 专用费用 实际发生生产本钱制造费用实际发生银行存款/其他应付款/长期待摊费用等产品报废借:本钱差异废品材料生产本钱半成品盘盈、盘亏本钱差异盘点差异生产本钱一线边库材料库存商品待处理财产损益待处理流动资产损益治理费用存货盘亏及毁损标准与实际费用差异本钱差异 标准与实际 折旧本钱差异标准与实际燃动本钱差异 标准与实际 专用费用本钱差异标准与实际人工本钱差异标准与实际制造费用生产本钱设备折旧标准吸收生产本钱制造费用标准吸收结转各项本钱差异库存商品一差异本钱差异价差本钱差异量差本钱差异标准与实际本钱差异废品本钱差异成批发料本钱差异本钱更新本钱差异外协本钱差异三包利用