完整版生产企业成本核算管理办法Word格式文档下载.docx

完整版生产企业成本核算管理办法Word格式文档下载.docx

《完整版生产企业成本核算管理办法Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《完整版生产企业成本核算管理办法Word格式文档下载.docx（10页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

和单独反映.

期本钱资料统一口径、前后连贯、相互可比.

〔四〕分期核算原那么.即分期应与整个会计年度的分月、分季、分年相一致,分别核算各期本钱.

〔五〕配比原那么.即本钱核算应以权责发生制为根底,凡为

实现本期收入而发生的应由本期负担的本钱费用,不管是否已经

支付,均要计入本期本钱；

凡不是为实现本期收入而发生的不应由本期负担的本钱费用,即使在本期支付,也不应计入本期本钱.

〔六〕历史本钱原那么.即本钱核算按实际本钱计价原那么.

〔七〕有用性原那么.即本钱信息的有用性和及时性.

〔八〕可靠性原那么.即本钱核算所提供的信息应与客观发生的经济事项一致.

第七条本钱核算的要求.

〔一〕严格划分本钱开支范围和费用开支范围.

〔二〕正确划分各种本钱费用的界限.

1.正确划分生产经营性费用与非生产经营费用的界限；

2.正确划分生产本钱和期间费用的界限；

3.正确划分各期间的费用界限；

4.正确划分各种产品的费用界限.

〔三〕确定财产物资的计价和价值转移的方法.第二章本钱核算的根底工作

第八条建立定额治理制度,制定各项消耗定额.

〔一〕建立材料、辅料、燃料、动力、工具、设备等的消耗

定额.

〔二〕建立设备、人工等各项工时定额.

第九条建立各种物资的计量、入库验收、领用由库、退回

和清查制度.

〔一〕建立采购物资的治理制度：

对采购价格、数量、时间、结算方式等建立严格的治理流程.

〔二〕建立内部物资领用制度：

对物资的领用数量、消耗标

准、领用流程等治理要求.

〔三〕建立盘存制度：

定期对材料、半成品、库存商品等物资进行清查、盘点、做到账实相符,预防过失和霉烂变质,预防积压浪费等,保证财产物资的平安.

第十条建立原始记录制度、制定合理的单据传递流程.

〔一〕健全原始记录制度.

〔二〕统一各种原始记录的格式、内容、填制方法、存档和销毁等制度.

〔三〕制定原始单据记录的传递流程、要求.

第三章本钱费用核算的组织机构

第十一条为减少核算层次、精简人员,集团公司本钱核算采取一级本钱核算.一切关于本钱会计业务均统一由集团财务部进行处理.

第十二条各生产单位配备相关人员,进行本钱数据的初步审核和确认.

第四章本钱核算工程和归集

第十三条本钱核算工程的分类.

〔一〕直接材料：

指在生产商品和提供劳务过程中所消耗的,直接用于产品生产,构成产品实体的原材料及主要材料、外购半

成品和其他直接材料.

〔二〕辅助材料：

为在生产商品和提供劳务过程中所消耗的有助于产品形成的辅助材料.

〔三〕资源：

包括人工、燃动、专用费用、设备折旧.

1.人工：

在生产商品产品和提供劳务过程中,直接参加产品生产的工人的工资及福利费.

2.燃动：

直接用于产品的外购燃料和动力费.

3.专用费用：

为生产奥种产品专用的刀具、量具、夹具、模具、砂箱、模型等.

4.设备折旧：

生产单位房屋、建筑物、机器设备等的折旧费.

〔四〕外协费用：

外部单位协作加工产生的生产本钱费用.

〔五〕废品损失：

指生产过程中质量不符合技术要求所报废的产品、毛坯、零部件的废品本钱以及修复以上废品所发生的修复费〔包括料费、工费〕.

〔六〕制造费用：

指应由产品制造本钱负担的,不能直接计入各产品本钱的有关费用,即各个生产单位为组织和治理生产所发生的各项间接费用,主要包括生产单位治理人员的工资及福利费,机物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费〔清饮费〕、劳动保护

费、季节性停工和机器设备修理期间的停工损失以及其他制造费用.

第十四条本钱核算工程的归集.

〔一〕标准本钱的归集

1.材料费用：

包括金属材料、非金属材料、辅助材料、配套件、外协件、进口件等.分主料与辅料,根据BOM结构中外购件标准本钱累加获得.

2.资源本钱：

燃动、人工、专用费用、折旧费,根据工艺路

线中各工序资源用量与部门资源费率计算得到.工序资源用量是

由技术部制定的定额工时,费率是财务部根据上年实际发生的费用除以定额工时计算的工时用量.

3.制造费用：

除燃动、工资、折旧外的其他制造费用,关联到特定资源,根据用量与部门费率计算得到.计算方法同资源成

本.

〔二〕实际本钱的归集

材料的实际采购本钱进入主料和辅料,标准成本与实际本钱之间的差额记录为差异,差异分摊进入产品本钱.

2.工资、燃动、制造费用：

均以实际发生额,按费用“谁受益,谁承担〞的原那么进行归集核算.

专用费用以实际发生额归集,单件价值在5万

元以上的进入长期待摊费用,分24个月平均分摊进入本钱,价

值在5万元以下的进入当期生产本钱.

所有固定资产在固定资产模块中进行维护,在固定资产模块中维护公司规定的折旧年限和折旧率,月末统一计

提折旧,按设备用途进行费用归集.

5.废品损失：

制造部门生产中产生的报废产品,在系统中做

报废处理,分部门计入废品损失科目

第五章本钱报表的编制

第十五条本钱报表的编制.

（一）实际本钱计算方法：

实际本钱=标准本钱+本钱差异

1.标准本钱是根据系统中搭建的BOM、物料本钱、定额、工时,逐层累积生成的产品本钱.分物料、资源（人工、燃动、折旧、专用费用）、制造费用等本钱要素.

2.本钱差异包括：

（1）采购价格价差异：

采购价格与方案价格的差异.

（2）量差、成批发料差异：

实际用量与标准用量的差异.

（3）标准与实际费用的差异：

费用实际发生与标准的差异.

（4）废品差异：

报废产品的本钱.

（5）盘点差异：

实物与帐的差异.

（6）本钱更新差异：

标准本钱变动产生的差异.

（7）三包利用：

不合格品整机退回,整机拆开可以利用的零件本钱.

（二）在产品以实际结存数*标准本钱进行计算.

（三）对各项本钱差异进行分析,根据不同情况进行本钱还

原.

（四）分本钱工程对各项本钱差异进行分摊：

1.价差、量差、成批发料差异、盘点差异、本钱更新差异、三包利用等材料差异按产品物料标准本钱结构进行分摊.

2.工资、制造费用差异按产品实际完成人工工时进行分摊.

3.折旧、燃动、专用费差异按产品实际完成设备工时进行分摊.

4.废品差异：

能区分产品的,分产品进入产品本钱,不能区分产品的,按产品实际完成设备工时进行分摊.

第十六条本钱报表的作用.

〔一〕目的：

本钱报表主要是向公司各治理部门,领导提供

有关本钱方面的信息,据以分析本钱方案执行情况和结果.

〔二〕作用：

通过本钱报表可以了解公司一定时期内的产品本钱水平及费用开支情况,通过商品产品本钱表可以了解公司一定时期内的产品本钱水平,可以了解公司目标方案的执行情况等.

第十七条本钱报表的编制种类：

在产品结存明细表；

完工产品计算本钱表；

商品产品制造本钱表；

主要产品单位本钱表；

制造费用明细表；

生产费用要素表；

质量本钱报表.

第十八条本钱报表的编制要求.

〔一〕数字准确：

如实反响情况,不得以估计数、方案数、

定额数代替实际数字,更不允许弄虚作假,篡改数字、要做到账

实相符、账表相符、表表相符.

〔二〕内容完整：

报表反响的种类全面,完整无缺.

〔三〕编报及时：

严格根据时间要求编制报表.

第六章附那么

第十九条本方法由集团财务部负责解释.

第二十条与本方法相抵触的,以本方法规定为准

第二十一条本方法自印发之日起执行.

第二十二条本方法假设有修订,按修订后的下发文件执行

附件：

本钱核算的主要会计分录

附件

物料入库借:

原材料〔标准本钱〕

贷:

应付账款一应计负债〔标准本钱〕

物料由库借:

生产本钱一线边库材料〔标准本钱〕

本钱差异_成批发料_辅助材料〔标准本钱〕

主营业务本钱〔标准本钱〕

治理费用、研发费用等〔标准本钱〕

与供应商结算

借:

应付账款一应计负债〔实际本钱〕

应交税金一增值税

应付账款〔供应商〕

月末结转采购价格差异

本钱差异材料采购价格差异上线后

应付账款一应计负债

物料从线边库发放到工单上

生产本钱在制品标准工单原材料

工序移动借:

生产本钱-在制品标准工单资源

生产本钱设备折旧标准吸收

生产本钱燃料动力费用标准吸收

生产本钱工资及福利费标准吸收

生产本钱专用费用标准吸收

生产本钱-在制品标准工单制造费用贷:

生产本钱-制造费用-标准吸收工单完工借:

库存商品一上线〔标准本钱〕

本钱差异量差材料

本钱差异量差资源

本钱差异量差外协

本钱差异量差制造费用

生产本钱在制品标准工单原材料生产本钱-在制品标准工单资源生厂本钱-在制品标准工单制造费用生产本钱-在制品标准工单外协

产成品由库

主营业务本钱一上线〔标准本钱〕贷:

工资计提及发放

生产本钱工资及福利费实际发生

制造费用职工薪酬治理费用职工薪酬贷:

应付职工薪酬

银行存款

设备折旧借:

生产本钱设备折旧实际发生

治理费用

其他业务本钱

累计折旧

外协费用借:

生产本钱在制品标准工单外协

应交税费一增值税〔进项税〕

应付账款一加工费

燃动、专用费用、制造费用

生产本钱燃料动力费用实际发生

生产本钱专用费用实际发生

生产本钱制造费用实际发生

银行存款/其他应付款/长期待摊费用等

产品报废借:

本钱差异废品材料

生产本钱半成品

盘盈、盘亏

本钱差异盘点差异

生产本钱一线边库材料

库存商品

待处理财产损益待处理流动资产损益

治理费用存货盘亏及毁损

标准与实际费用差异

本钱差异标准与实际折旧

本钱差异标准与实际燃动

本钱差异标准与实际专用费用

本钱差异标准与实际人工

本钱差异标准与实际制造费用

生产本钱设备折旧标准吸收

生产本钱制造费用标准吸收

结转各项本钱差异

库存商品一差异

本钱差异价差

本钱差异量差

本钱差异标准与实际

本钱差异废品

本钱差异成批发料

本钱差异本钱更新

本钱差异外协

本钱差异三包利用