纳税评估指标分析.docx

1、纳税评估指标分析纳税评估指标分析指标大类分类指标细目计算方法判断结论通用分析指标收入类主营业务收入变动率（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100%超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题成本类单位产成品原材料耗用率本期投入原材料本期产成品成本100%是否错误使用存货计价方法、人为调整产成品成本或应纳所得额等问题主营业务成本变动率（本期主营业务成本-基期主营业务成本）基期主营业务成本超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题主营业务成本率主营业务成本主营业务收入费用类主营业务费用变动率（本期主营业务费用-基期主营业务费用）基期主营业务费用与预警值相比，如相

2、差较大，可能存在多列费用问题主营业务费用率（主营业务费用主营业务收入）100%营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题成本费用率（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）本期主营业务成本与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题成本费用利润率利润总额成本费用总额100%如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题成本费用总额主营业务成本总额+费用总额税前列支费用评估分析指标工资、三费、业务招待费、公益救济性捐赠、开办费摊销额、技术开发费加计扣除额、广告费、业务宣传费扣除限额、财产损失、呆（坏）账损失、总机构管理费、

3、社会保险费扣除限额、无形资产摊销额、递延资产摊销额等。可能存在未按规定进行纳税调整，擅自扩大扣除（摊销）基数等问题利润类主营业务利润变动率（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润可能存在多结转成本或不计、少计收入问题其他业务利润变动率（本期其他业务利润-基期其他业务利润）基期其他业务利润100%营业外收支增减额营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。资产类净资产收益率净利润平均净资产100%与预警值相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题总资产周转率（利润总额+利

4、息支出）平均总资产100%总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题存货周转率主营业务成本（期初存货成本+期末存货成本）2100%。 应收（付）账款变动率（期末应收（付）账款期初应收（付）账款）期初应收（付）账款判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题固定资产综合折旧率基期固定资产折旧总额基期固定资产原值总额100%。 高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因资产负债率负债总额资产总额100%判断其偿

5、债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响负债总额流动负债+长期负债。资产总额是扣除累计折旧后的净额配比分析类主营业务收入变动率与主营业务利润变动率（1）当比值1且相差较大、二者都为正时，（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入变动率与主营业务成本变动率当比值1,且相差较大，二者都为负时，；当比值1且相差较大，二者都为正时，当比值为负数，且前者为正后者为负时，均可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 主营业务收入变动率与主营业务费用变动率当比值1且相差较大，二者都为负时

6、，当比值1且相差较大，二者都为正时；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题主营业务成本变动率与主营业务利润变动率当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题资产利润率总资产周转率、销售利润率存货变动率资产利润率、总资产周转率若本期存货增加不大，即存货变动率0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率0，可能存在隐匿销售收入问题。特定分析指标增值税增值税税收负担率（本期应纳税额本期应税主营业务收入）侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用

7、税率等问题应纳税额增长率（本期应纳税额-基期应纳税额）基期应纳税额 与销售增长率配比分析本期进项税金控制额期末存货较期初增加额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额）主要外购货物的增值税税率+本期运费支出数7%投入产出当期原材料（燃料、动力等）投入量单位产品原材料（燃料、动力等）使用量所得税所得税税收负担率应纳所得税额利润总额低于预定值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题主营业务利润税收负担率（本期应纳税额本期主营业务利润）100%应纳税所得额变动率（评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额）基期应纳税所得额可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在费用

8、配比不合理等问题所得税贡献率应纳所得税额主营业务收入100%低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题所得税贡献变动率（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）基期所得税贡献率 所得税负担变动率（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）基期所得税负担率分享：分享到新浪Qing纳税评估实例分析一、企业基本情况与主要资料荣石建筑材料制造有限公司，纳税识别号：140110110232XXX，经济类型：集体，注册资本：500000元；职工人数：538人；主营：粉煤灰制品、保温材料的研制、生产及新技术开发。该公司的增值税、企业所得税均由甲市国税二分局负责征管

9、。增值税市局行业税负率为3.61%。申报及财务报表详见附件。二、要求请通过分析税负情况、对比2008和2009年财务报表有关数据，对2010年度进行纳税评估，并对评估反映出的问题提出管理建议。附件1该公司2008至2010年度纳税申报情况如下：单位：元税种年份2008年2009年2010年增值税171950340691320040企业所得税280000830000480000附件2该公司2008至2010年度有关年度会计报表资料如下：资产负债表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元资 产2008年期初数2009年期初数2010年期初数2010年期末数负债和所有者权益2008年期初数200

10、9年期初数2010年期初数2010年期末数流动资产650422636829流动负债533780894964货币资金407216272283短期借款5070100120应收账款9356202399应付账款758494153其他应收款23252312预收账款245471197预付账款127564490应付福利费26355429应收补贴款应交税金3209存货699545其他应付款354537530456流动资产合计650422636829其他未交款125固定资产407120312691228流动负债合计533780894964固定资产原价463131215061608负债合计533780894964

11、减：累计折旧73125237380所有者权益（或股东权益）53786010211111固定资产净值390118712691228实收资本（或股本）50320320320在建工程1716资本公积364364364364固定资产合计407120312691228盈余公积83246无形资产及其他资产13151018其中：法定公益金52130长期待摊费用13151018未分配利润123168305381无形资产及其他资产合计13151018所有者权益（或股东权益）合计53786010211111资产总计1070164019152075负债和所有者权益（或股东权益）总计1070164019152075附

12、件3利 润 表编制单位：荣石建筑材料制造有限公司单位：万元项目行次2008年度2009年度2010年度一、主营业务收入14759491143减：主营业务成本2393702957主营业务税金及附加3378二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）479240178加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）51减：营业费用6313855管理费用7213360财务费用8236三、营业利润（亏损以“-”号填列）92516658加：投资收益（损失以“-”号填列）10补贴收入11336276营业外收入1223168减：营业外支出134四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1481244138减：所得税152883

13、48五、净利润（净亏损以“-”号填列）165316190参考答案税负情况评估分析1、增值税税负率分析2008年度增值税税负率=1719504750000100%=3.62%2009年度增值税税负率=3406919490000100%=3.59%2010年度增值税税负率=32004011430000100%=2.8%在收入增长，存货减少的情况下，增值税税负率下降不正常，而且明显低于增值税市局行业税负率3.61%，因此可能存在少计收入、多抵进项的问题。2、所得税税负率分析（1）2008年所得税税负率2881100%34.56%2009年所得税税负率83244100%34.02%2010年所得税税负

14、率48138100%34.78%2010年所得税税负率与2008年、2009年相比，变化不大，需进一步分析。（2）2008年主营业务利润税负率=2879100%35.44%2009年主营业务利润税负率=83240100%34.58%2010年主营业务利润税负率48178100%26.97%2010年主营业务利润税负率与2008年、2009年相比，下降，企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。纳税评估指标分析1、收入类评估指标分析2010年主营业务收入变动率（1143949）949100%20.44%2009年主营业务收入变动率（949475）475100%99.79%2

15、010年主营业务收入变动率低于2009年，相差较大，结合资产负债表中 “预收账款”科目的期初、期末数额进行分析，2010年“预收账款”期末大幅度增长，绝对额增长126万元，比年初增长177%，因此可以判定存在少计收入问题。可能存在少计收入问题和多列成本等问题。 2、成本类评估指标分析2010年主营业务成本变动率（957-702）702100%36.32%2009年主营业务成本变动率（702-393）393100%78.63%2010年主营业务成本变动率低于2009年，相差较大，可能存在少计收入等问题。3、费用类评估指标分析（1）2010年营业费用变动率（55-38）38100%44.74%20

16、09年营业费用变动率（38-31）31100%22.58%2010年营业费用变动率与2009年相差较大，可能存在税前多列支营业费用问题。 （2）2010年管理费用变动率（60-33）33100%81.82%2009年管理费用变动率（33-21）21100%57.14%2010年管理费用变动率与2009年相差较大，可能存在税前多列支营业费用问题。 （3）2010年财务费用变动率（6-3）3100%100%2009年财务费用变动率（3-2）2100%50%2010年比2009年借款增长（120-100）100100%=20%2010年财务费用变动率与2009年相比，相差较大，并且财务费用增加高于借

17、款增长幅度，可能存在税前多列支营业费用问题。 （4）2010年成本费用率（55606）957100%12.64%2009年成本费用率（38333）702100%10.54%2010年成本费用率高于2009年，但相差不大。 （5）2010年成本费用利润率138（95755606）100%12.8%2009年成本费用利润率244（70238333）100%31.44%2010年成本费用率与2009年比较，2010年成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。4、利润类评估指标分析2010年主营业务利润变动率（178-240）240100%-25.83%2009年主营业务利润变动率（240-7

18、9）79100%203.8%2010年主营业务利润变动率与2009年相比相差较大，且2010年为负数，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。5、资产类评估指标分析（1）2010年净资产收益率90（11111021）2100%8.44% 2009年净资产收益率161（1021860）2100%17.12%2010年净资产收益率与2009年相差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。 （2）2010年总资产周转率1143（20751915）2100%57.29%2009年总资产周转率949（19151640）2100%53.39%2010年存货周转率957（4595）2100%1367%2009年存货周转率702（9569）2100%856%2010年总资产周转率、存货周转率加快，而应纳所得税税额比2009年减少35万元，减少42.17%，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。（3）2010年固定资产综合折旧率（380-237）（16081506）2100%9.18%