中级财务会计教材课后习题答案全部Word文档格式.docx

1、 财务费用 234（3）如在30内收到货款时银行存款 11 7002.（1）收到票据时应收票据 93 600主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息应收票据 1 560 贷: 财务费用 1 560（3）到期收回货款银行存款 98 280应收票据 95 160 财务费用 3 1203.（1）第一年末借: 资产减值损失 5 000坏账准备 5 000（2）第二年末资产减值损失7 500坏账准备 7 500（3）第三年末坏账准备 1 500资产减值损失1 500（3）第四年6月发生坏账时坏账准备 18 000 应收账款 18 00010月收回已核销

2、的坏账时应收账款 5 000银行存款 5 000年末计提坏账准备时资产减值损失12 000坏账准备 12 000第四章 存货 1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）原材料-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400银行存款 23 600（2）计划成本核算购进材料采购-甲材料 20 200入库材料成本差异=20 200-99018=2380元，超支差异原材料甲材料 17 820（=99018）材料成本差异 2380材料采购甲材料 20 2002.（1）先进先出法6月7日发出A材料的成本=20060+20066=25 200（元）6月1

3、8日发出A材料的成本=30066+50070=54 800（元）6月29日发出A材料的成本=10070+20068=20 600（元）期末结存A材料成本=30068=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）（200+1600）（元/公斤）期末结存A材料的成本=300=20166（元）本月发出A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）（200+500）=（元/公斤）6月7日结存A材料成本=300=19287（元）6月7日发出A材料成

4、本=（12000+33000）-19287=25713（元）6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）（300+600）=（元/公斤）6月18日结存A材料成本=100=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）（100+500）=（元/公斤）6月29日结存A材料成本=300=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）3. A产品： 有销售合同部分：A产品可变现净值=40=420（万元），成本=4010=400（万元

5、），这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：A产品可变现净值=60（万元），成本=6010=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）B配件用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50（10.2-2-0.5）=385（万元）；成本=508=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）应编制会计分录为：资产减值损失 23存货跌价准备-A产品 8 -B配件 15第五章 金融资产 1.（1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000

6、投资收益 4000银行存款 804000（2）借：应收股利 20000投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000银行存款 926000（4）借：银行存款 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）100000=60000（元）公允价值变动损益 60000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000投资收益 36000公允价值变动损益

7、36000（7）公允价值变动损益1840000（800000+90）（6000036000） 64000（元）交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000公允价值变动损益 64000 2. （1）2011年1月1日持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000银行存款 84000（2）2011年12月31日 应收利息 9600投资收益 8954（84000%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：银行存款 9600（3）2012年12月31日投资收益 8886【（84000-646）%）】 持有至到期投资利息调整 714（2）2013年12月31日投资收益 8809【（840

8、00-646-714） 持有至到期投资利息调整 791（2）2014年12月31日投资收益 8725【（84000-646-714-791） 持有至到期投资利息调整 875（2）2015年12月31日投资收益 8626 持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：银行存款 89600 持有至到期投资成本 80000 3. （1）2011年5月6日，购入股票：可供出售金融资产成本 l0 020 000 应收股利 l40 000银行存款 l0 160 000（2）2011年5月10日，收到现金股利银行存款 l40 000应收股利 l40 000（3）

9、2011年6月30日，确认股票的价格变动可供出售金融资产公允价值变动 380 000资本公积其他资本公积 380 000（4）2011年12月31日，确认股票价格变动资本公积其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值变动 400 000（5）2012年5月9日，确认应收现金股利应收股利 200 000投资收益 200 000（6）2012年5月13日，收到现金股剁银行存款 200 000（7）2012年5月20日，出售股票银行存款 9 800 000 投资收益 220 000 可供出售金融资产公允价值变动 20 000 资本公积其他资本公积 20 000 4. 甲公司有关的账务处理如

10、下： 【参考答案】 甲公司有关的账务处理如下：（1）2011年1月1日购入股票可供出售金融资产成本 2960 000 应收股利 40 000 银行存款 3 000 000（2）2011年5月确认现金股利银行存款 40 000应收股利 40 000（3）2011年12月31日确认股票公允价值变动资本公积其他资本公积 360 000可供出售金融资产公允价值变动 360 000（4）2012年12月31日，确认股票投资的减值损失资产减值损失 1 360 000可供出售金融资产公允价值变动 1 000 000（5）2013年12月31日确认股票价格上涨可供出售金融资产公允价值变动 600 000资本公

11、积-其他资本公积 600 000第六章 长期股权投资1.单位：万元非货币交换下具有商业实质的处理：（1）2011年1月3日取得时， 借：长期股权投资B公司 7 510银行存款 4 000 主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税额） 510主营业务成本 2 800库存商品 2 800 （2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，应收股利 50投资收益 50注：按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。 （3）2011年4月30日收到现金股利时，银行存款 50 成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。非货币交

12、换下不具有商业实质的处理：长期股权投资B公司 6800 库存商品 2 800按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资，将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。按修改的条件：长期股权投资B公司7000货：银行存款7000（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，2. 单位：（1）2011年1月1日取得时，长期股权投资乙公司（成本） 1960（2000-50+10） 应收股利 50银行存款 2010长期股权投资乙公司（成本） 20 营业外收入 20（2）2011年3月20日收到现金股利时，银行存款 50 （3）2011年12月31日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时，长期股权

13、投资乙公司（其他权益变动） 30 资本公积其他资本公积 30（4）2011年12月31日，乙公司利润形成及分配时，长期股权投资乙公司（损益调整） 150 投资收益 150应收股利 60 长期股权投资乙公司（损益调整） 60（5）2011年12月31日，长期股权投资出现减值时，资产减值损失 100长期股权投资减值准备 100（6）2012年1月5日出售时，银行存款 2100 长期股权投资减值准备 100长期股权投资乙公司（成本） 1 980乙公司（损益调整） 90乙公司（其他权益变动） 30 投资收益 100 同时，借：投资收益 30 这一问，因题中未明确出售时60万的股利是否收到，故若未收到，

14、分录应为： 2012年1月5日出售时， 投资收益 40 应收股利 60 投资收益 303. 单位：（1）对长期股权投资账面价值的调整对于原10%股权的成本500万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元（6 00010%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账面价值和留存收益。长期股权投资B公司（成本） 100盈余公积 10利润分配未分配利润 90对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动 （7 500-6 000）相对于原持股比例的部分150万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80万元【（1 000-200）

15、10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益和投资收益；除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动70万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。针对该部分投资的会计处理为：长期股权投资B公司（损益调整） 80 B公司（其他权益变动） 70资本公积其他资本公积 70 盈余公积 7 利润分配未分配利润 63投资收益 10 （2）2012年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资长期股权投资B公司（成本） 1 510 银行存款 1 510 对于新取得的股权，其成本为1 510万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位

16、可辨认净资产公允价值的份额1 500万元（7 50020%）之间的差额10万元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10%部分长期股权投资中确认留存收益100万元，所以综合考虑应确认留存收益90万元，应冲减原确认的留存收益10万元。盈余公积 1利润分配未分配利润 9长期股权投资B公司（成本） 10第七章 固定资产1.（1）借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款 原材料 应付职工薪酬 5固定资产 1 在建工程 1 （4）2012年折旧额=（1 ）/6=196（万元）（5）未来现金流量现值=100150200300=（万元），而公允价值减去处置费用后的净额=782（万元），所以，

17、该生产线可收回金额=（万元）（6）2012年末的账面价值=1 =（万元），所以应计提减值准备金额=（万元）资产减值损失 固定资产减值准备 （7）2013年改良前计提的折旧额=（）/51/2=（万元）（8）借：累计折旧 固定资产减值准备 固定资产 1 （9）生产线成本=（万元）（10）2013年改良后应计提折旧额=（）/84/12=35（万元）2.（1）2011年12月10日 固定资产入账价值（现值）=50（+）（万元） 未确认融资费用=（万元）固定资产 未确认融资费用 长期应付款 200 （2）2012年12月31日长期应付款 50 第一年应确认的融资费用=5=（万元）财务费用 未确认融资费用

18、 管理费用 （10）累计折旧 2012年12月31日固定资产的账面价值=（万元），可收回金额为153万元，应计提减值准备=（元）。资产减值损失 固定资产减值准备 （3）2013年12月31日 第二年应确认的融资费用=（200-50）-（）5= （万元）管理费用 17 （1539）累计折旧 17 2013年12月31日固定资产的账面价值=153-17=136（万元），可收回金额为120万元，应计提减值准备136-120=16（万元）。资产减值损失 16固定资产减值准备 16 （4）2014年12月31日 第三年应确认的融资费用=（200-50-50）-（）管理费用 15（1208）累计折旧 15

19、 2014年12月31日固定资产的账面价值=120-15=105（万元），可收回金额为110万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （5）2015年12月31日 第四年应确认的融资费用=（万元）管理费用 15（1057） 2015年12月31日固定资产的账面价值=105-15=90（万元）,可收回金额为92万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。 （6）2016年1月2日固定资产清理 90 累计折旧 固定资产减值准备 银行存款 营业外收入 第八章 无形资产（1）无形资产专利权 银行存款 5 应付账款 （2）无形资产商标权 180银行存款 180（3）无形资产土地使用权 860股本

20、 430 资本公积股本溢价 430（4）银行存款 10 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 无形资产 15 应交税费应交营业税 （5）租赁期开始为下一年，本年不确认收入。管理费用 累计摊销 （6）计提减值前账面价值为（万元），小于可收回金额不计提减值准备。第九章 投资性房地产1.（1）2011年1月1日：投资性房地产写字楼3 000累计折旧1 000贷：固定资产3 000投资性房地产累计折旧1 000（2）2011年12月31日：银行存款300其他业务收入300其他业务成本100投资性房地产累计折旧100其他业务成本40银行存款40资产减值损失200投资性房地产减值准备200（3）2012

21、年1月1日至6月30日：投资性房地产写字楼（在建）1 700投资性房地产累计折旧1 100投资性房地产减值准备200投资性房地产写字楼3 000投资性房地产写字楼（在建）200银行存款2002012年6月30日该写字楼再开发完成：投资性房地产写字楼1 900投资性房地产写字楼（在建）1 900（4）2012年12月31日：银行存款 250其他业务收入250其他业务成本1 900/25（6/12）38投资性房地产累计折旧382.（1）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：工程物资1 638银行存款1 638在建工程1 638工程物资1 638在建工程556库存商品160应交税费应交增值税（销项税额）34应付职工薪酬362固定资产2 194在建工程2 194（2）龙华公司该项办公大楼2011年年末累计折旧（2 19494）/20+（2 19494）/204/12=105+35=140（万元）投资性房地产成本2 200累计折旧固定资产2 194资本公积投资性房地产公允价值变动200公允价值变动损益200（5）借：银行存款260其他业务收入260银行存款