中级财务会计教材课后习题答案全部Word文档格式.docx
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财务费用234
（3）如在30内收到货款时
银行存款11700
2.
（1）收到票据时
应收票据93600
主营业务收入80000
应交税费—应交增值税（销项税额）13600
（2）年终计提票据利息
应收票据1560
贷:
财务费用1560
（3）到期收回货款
银行存款98280
应收票据95160
财务费用3120
3.
（1）第一年末
借:
资产减值损失5000
坏账准备5000
（2）第二年末
资产减值损失7500
坏账准备7500
（3）第三年末
坏账准备1500
资产减值损失1500
（3）第四年
6月发生坏账时
坏账准备18000
应收账款18000
10月收回已核销的坏账时
应收账款5000
银行存款5000
年末计提坏账准备时
资产减值损失12000
坏账准备12000
第四章存货
1.
（1）实际成本核算：
该批甲材料的实际总成本=20000+200=20200（元）
原材料-甲材料20200
应交税费-应交增值税3400
银行存款23600
（2）计划成本核算
①购进
材料采购-甲材料20200
②入库
材料成本差异=20200-990×
18=2380元，超支差异
原材料——甲材料17820（=990×
18）
材料成本差异2380
材料采购——甲材料20200
2.
（1）先进先出法
①6月7日发出A材料的成本=200×
60+200×
66=25200（元）
②6月18日发出A材料的成本=300×
66+500×
70=54800（元）
③6月29日发出A材料的成本=100×
70+200×
68=20600（元）
期末结存A材料成本=300×
68=20400（元）
（2）月末一次加权平均法
加权平均单位成本=（12000+109000）÷
（200+1600）≈（元/公斤）
期末结存A材料的成本=300×
=20166（元）
本月发出A材料的成本=（12000+109000）-20166=100834（元）
（3）移动加权平均法
①6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）÷
（200+500）=（元/公斤）
6月7日结存A材料成本=300×
=19287（元）
6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）
②6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）÷
（300+600）=（元/公斤）
6月18日结存A材料成本=100×
=6810（元）
6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）
③6月27日购进后移动平均单位成本=（6810+34000）÷
（100+500）=（元/公斤）
6月29日结存A材料成本=300×
=20406（元）
6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）
3.A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值=40×
=420（万元），成本=40×
10=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。
超过合同数量部分：
A产品可变现净值=60×
（万元），成本=60×
10=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=18-（30-20）=8（万元）
B配件
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=50×
（10.2-2-0.5）=385（万元）；
成本=50×
8=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）
应编制会计分录为：
资产减值损失23
存货跌价准备-A产品8
-B配件15
第五章金融资产
1.
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）800000
投资收益4000
银行存款804000
（2）借：
应收股利20000
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）900000
应收股利20000
投资收益6000
银行存款926000
（4）借：
银行存款20000
（5）公允价值变动损益=（800000+900000）×
100000=60000（元）
公允价值变动损益60000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款1040000
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
交易性金融资产——A公司股票（成本）1020000
投资收益56000
投资收益36000
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×
40000－[（800000+90）－（60000－36000）]＝64000（元）
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
公允价值变动损益64000
2.
（1）2011年1月1日
持有至到期投资——成本80000
——利息调整4000
银行存款84000
（2）2011年12月31日
应收利息9600
投资收益8954（84000×
%）
持有至到期投资——利息调整646
收到利息时：
银行存款9600
（3）2012年12月31日
投资收益8886【（84000-646）×
%）】
持有至到期投资——利息调整714
（2）2013年12月31日
投资收益8809【（84000-646-714）×
持有至到期投资——利息调整791
（2）2014年12月31日
投资收益8725【（84000-646-714-791）×
持有至到期投资——利息调整875
（2）2015年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资——利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
银行存款89600
持有至到期投资——成本80000
3.
（1）2011年5月6日，购入股票：
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
银行存款l0160000
（2）2011年5月10日，收到现金股利
银行存款l40000
应收股利l40000
（3）2011年6月30日，确认股票的价格变动
可供出售金融资产——公允价值变动380000
资本公积——其他资本公积380000
（4）2011年12月31日，确认股票价格变动
资本公积——其他资本公积400000
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）2012年5月9日，确认应收现金股利
应收股利200000
投资收益200000
（6）2012年5月13日，收到现金股剁
银行存款200000
（7）2012年5月20日，出售股票
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
资本公积——其他资本公积20000
4.甲公司有关的账务处理如下：
【参考答案】
甲公司有关的账务处理如下：
（1）2011年1月1日购入股票
可供出售金融资产——成本2960000
应收股利40000
银行存款3000000
（2）2011年5月确认现金股利
银行存款40000
应收股利40000
（3）2011年12月31日确认股票公允价值变动
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动360000
（4）2012年12月31日，确认股票投资的减值损失
资产减值损失1360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
（5）2013年12月31日确认股票价格上涨
可供出售金融资产——公允价值变动600000
资本公积-------其他资本公积600000
第六章长期股权投资
1.单位：
万元
非货币交换下具有商业实质的处理：
（1）2011年1月3日取得时，
借：
长期股权投资—B公司7510
银行存款4000
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）510
主营业务成本2800
库存商品2800
（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，
应收股利50
投资收益50
注：
按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资。
将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。
（3）2011年4月30日收到现金股利时，
银行存款50
成本法下，B公司所有者权益的变动，投资方不需要进行会计处理。
非货币交换下不具有商业实质的处理：
长期股权投资—B公司6800
库存商品2800
按我国实际情况，本年发上年的股利，贷方应为长期股权投资，将来考试会特别指出是否是价款中含的股利。
按修改的条件：
长期股权投资—B公司7000
货：
银行存款7000
（2）2011年4月10日宣告发放现金股利时，
2.单位：
（1）2011年1月1日取得时，
长期股权投资—乙公司（成本）1960（2000-50+10）
应收股利50
银行存款2010
长期股权投资—乙公司（成本）20
营业外收入20
（2）2011年3月20日收到现金股利时，
银行存款50
（3）2011年12月31日，乙公司可出售金融资产的公允价值变动时，
长期股权投资—乙公司（其他权益变动）30
资本公积—其他资本公积30
（4）2011年12月31日，乙公司利润形成及分配时，
长期股权投资—乙公司（损益调整）150
投资收益150
应收股利60
长期股权投资—乙公司（损益调整）60
（5）2011年12月31日，长期股权投资出现减值时，
资产减值损失100
长期股权投资减值准备100
（6）2012年1月5日出售时，
银行存款2100
长期股权投资减值准备100
长期股权投资—乙公司（成本）1980
—乙公司（损益调整）90
—乙公司（其他权益变动）30
投资收益100
同时，借：
投资收益30
这一问，因题中未明确出售时60万的股利是否收到，故若未收到，分录应为：
2012年1月5日出售时，
投资收益40
应收股利60
投资收益30
3.单位：
（1）对长期股权投资账面价值的调整
①对于原10%股权的成本500万元与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元（6000×
10%）之间的差额100万元，该部分差额应调整长期股权投资的账面价值和留存收益。
长期股权投资——B公司（成本）100
盈余公积10
利润分配——未分配利润90
对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动（7500-6000）相对于原持股比例的部分150万元，其中属于投资后被投资单位留存收益和净利润增加部分80万元【（1000-200）×
10%】，应调整增加长期股权投资的账面余额，同时调整留存收益和投资收益；
除实现净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值的变动70万元，应当调整增加长期股权投资的账面余额，同时计入资本公积（其他资本公积）。
针对该部分投资的会计处理为：
长期股权投资——B公司（损益调整）80
——B公司（其他权益变动）70
资本公积——其他资本公积70
盈余公积7
利润分配——未分配利润63
投资收益10
（2）2012年3月1日，A公司应确认对B公司的长期股权投资
长期股权投资——B公司（成本）1510
银行存款1510
对于新取得的股权，其成本为1510万元，与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1500万元（7500×
20%）之间的差额10万元，应体现在长期股权投资成本中，但原持股比例10%部分长期股权投资中确认留存收益100万元，所以综合考虑应确认留存收益90万元，应冲减原确认的留存收益10万元。
盈余公积1
利润分配——未分配利润9
长期股权投资——B公司（成本）10
第七章固定资产
1.
（1）借：
在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款
原材料
应付职工薪酬5
固定资产1
在建工程1
（4）2012年折旧额=
（1）/6=196（万元）
（5）未来现金流量现值=100×
＋150×
＋200×
＋300×
=＋＋＋＋=（万元），而公允价值减去处置费用后的净额=782（万元），所以，该生产线可收回金额=（万元）
（6）2012年末的账面价值=1=（万元），所以应计提减值准备金额=（万元）
资产减值损失
固定资产减值准备
（7）2013年改良前计提的折旧额=（－）/5×
1/2=（万元）
（8）借：
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产1
（9）生产线成本=＋=（万元）
（10）2013年改良后应计提折旧额=（－）/8×
4/12=35（万元）
2.
（1）2011年12月10日
固定资产入账价值（现值）=50×
（+++）≈（万元）
未确认融资费用==（万元）
固定资产
未确认融资费用
长期应付款200
（2）2012年12月31日
长期应付款50
第一年应确认的融资费用=×
5％=（万元）
财务费用
未确认融资费用
管理费用（÷
10）
累计折旧
2012年12月31日固定资产的账面价值=（万元），可收回金额为153万元，应计提减值准备==（元）。
资产减值损失
固定资产减值准备
（3）2013年12月31日
第二年应确认的融资费用=[（200-50）-（）]×
5％=（万元）
管理费用17（153÷
9）
累计折旧17
2013年12月31日固定资产的账面价值=153-17=136（万元），可收回金额为120万元，应计提减值准备136-120=16（万元）。
资产减值损失16
固定资产减值准备16
（4）2014年12月31日
第三年应确认的融资费用=（200-50-50）-（）]×
管理费用15（120÷
8）
累计折旧15
2014年12月31日固定资产的账面价值=120-15=105（万元），可收回金额为110万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
（5）2015年12月31日
第四年应确认的融资费用=（万元）
管理费用15（105÷
7）
2015年12月31日固定资产的账面价值=105-15=90（万元）,可收回金额为92万元，按规定原计提的固定资产减值准备不能转回。
（6）2016年1月2日
固定资产清理90
累计折旧
固定资产减值准备
银行存款
营业外收入
第八章无形资产
（1）
无形资产——专利权
银行存款5
应付账款
（2）
无形资产——商标权180
银行存款180
（3）
无形资产——土地使用权860
股本430
资本公积——股本溢价430
（4）
银行存款10
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出
无形资产15
应交税费——应交营业税
（5）
租赁期开始为下一年，本年不确认收入。
管理费用
累计摊销
（6）
计提减值前账面价值为（万元），小于可收回金额不计提减值准备。
第九章投资性房地产
1.
（1）2011年1月1日：
投资性房地产－－写字楼 3000
累计折旧 1000
贷：
固定资产 3000
投资性房地产累计折旧 1000
（2）2011年12月31日：
银行存款 300
其他业务收入 300
其他业务成本 100
投资性房地产累计折旧 100
其他业务成本 40
银行存款 40
资产减值损失 200
投资性房地产减值准备 200
（3）2012年1月1日至6月30日：
投资性房地产－－写字楼（在建） 1700
投资性房地产累计折旧 1100
投资性房地产减值准备 200
投资性房地产－－写字楼 3000
投资性房地产－－写字楼（在建） 200
银行存款 200
2012年6月30日该写字楼再开发完成：
投资性房地产－－写字楼 1900
投资性房地产－－写字楼（在建）1900
（4）2012年12月31日：
银行存款 250
其他业务收入 250
其他业务成本 [1900/25×
（6/12）]38
投资性房地产累计折旧 38
2.
（1）龙华公司自行建造办公大楼的会计分录：
工程物资 1638
银行存款 1638
在建工程 1638
工程物资 1638
在建工程 556
库存商品 160
应交税费－－应交增值税（销项税额） 34
应付职工薪酬 362
固定资产 2194
在建工程 2194
（2）龙华公司该项办公大楼2011年年末累计折旧＝（2194－94）/20+（2194－94）/20×
4/12=105+35=140（万元）
投资性房地产－－成本 2200
累计折旧
固定资产 2194
资本公积
投资性房地产－－公允价值变动 200
公允价值变动损益 200
（5）借：
银行存款 260
其他业务收入 260
银行存款
升级会员 