资料第七章一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版.docx

1、资料第七章 一般企业主要交易和事项的账务处理例题讲解版第七章 一般企业主要交易和事项的账务处理例题（讲解版）【例7-1】盛荣公司发行股票2 000 000股，每股面值1元，发行价格1.2元。实际收到发行款2 400 000元，已存入银行。 借：银行存款 2 400 000 贷：股本 2 000 000 资本公积 400 000【例7-2】盛荣公司收到某投资者投入的全新设备一台，协商作价值180 000元。 借：固定资产 180 000 贷：股本 180 000【例7-3】盛荣公司收到某公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为60 000元。 借：无形资产 60 000 贷：股本 60 000【

2、例7-4】盛荣公司经股东大会批准，将资本公积200 000元转增股本。 借：资本公积 200 000 贷：股本 200 000【例7-5】盛荣公司取得为期6个月的短期借款120 000元，已存入在银行开立的存款户。 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000【例7-6】盛荣公司从银行借入长期借款200 000元，用于产品生产线的新建，已存入在银行开立的存款户。 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000【例7-7】盛荣公司按面值100元发行2年期、年利率为10%的债券5 000张，共获得债券发行款500 000元，已存入在银行开立的存款户。 借：银行存款 500

3、 000 贷：应付债券 500 000【例7-8】盛荣公司接银行通知，短期借款利息为7 500元，暂未支付。 借：财务费用 7 500 贷：应付利息 7 500【例7-9】盛荣公司接银行通知，长期借款利息为12 000元，用长期借款支付。 借：在建工程 12 000 贷：长期借款 12 000【例7-10】盛荣公司以前借入的一笔长期借款到期，用银行存款偿还借款本金500 000元，支付利息90 000元。 借：长期借款 590 000 贷：银行存款 590 000【例7-11】盛荣公司计算出本期应付债券利息9 125元，暂未支付。 借：财务费用 9 125 贷：应付债券 9 125【例7-12

4、】盛荣公司以前发行的一笔债券到期，用银行存款支付债券本金800 000元、债券利息60 000元。 借：应付债券 860 000 贷：银行存款 860 000 银行存款 固定资产月初余额7-1 2 400 0007-5 120 0007-6 200 0007-7 500 0007-10 590 0007-12 860 000月初余额7-2 180 000本月合计 3 220 000本月合计1 450 000本月合计 180 000本月合计 0月末余额 1 770 000月末余额 180 000 在建工程 无形资产月初余额7-9 12 000月初余额7-3 60 000本月合计 12 000本月

5、合计 0本月合计 60 000本月合计 0月末余额 12 000月末余额 60 000 短期借款 应付利息月初余额7-5 120 000月初余额7-8 7 500本月合计 0本月合计 120 000本月合计 0本月合计 7 500月末余额 120 000月末余额 7 500 长期借款 应付债券7-10 590 000 月初余额7-6 200 0007-9 12 0007-12 860 000 月初余额7-7 500 0007-11 9 125本月合计 590 000本月合计 212 000本月合计 860 000本月合计 509 125月末余额 378 000月末余额 350 875 财务费用

6、 股 本7-8 7 5007-11 9 125月初余额7-1 2 000 0007-2 180 0007-3 60 0007-4 200 000本月合计 16 625本月合计 0本月合计 0本月合计 2 440 000月末余额 16 625月末余额 2 440 000资本公积7-4 200 000月初余额7-1 400 000本月合计 200 000本月合计 400 000月末余额 200 000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2014年12月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款3 220 0001 450 0001 770 000固定资产180 000

7、 0180 000在建工程12 000 012 000无形资产60 000 060 000短期借款0120 000120 000应付利息07 5007 500长期借款590 000212 000378 000应付债券860 000509 125350 875财务费用16 625016 625股 本 02 440 0002 440 000资本公积200 000400 000200 000合 计5 138 6255 138 6252 767 5002 767 500【例7-13】盛荣公司从百利材料公司购入甲材料。对方开具的增值税专用发票载明：数量2 000千克，单价20元，价款40 000元，增值

8、税税额为6 800元，价税合计为46 800元。已用银行存款支付，但材料尚未运达企业。 借：在途物资甲材料 40 000 应交税费应交增值税（进项税额)） 6 800 贷：银行存款 46 800【例7-14】盛荣公司根据合同规定，用银行存款70 200元向百利材料公司预付购买已材料价税款。 借：预付账款百利材料公司 70 200 贷：银行存款 70 200【例7-15】盛荣公司向百利材料公司预付款的乙材料到货。对方开具的增值税专用发票载明：数量6 000千克，单价10元，价款60 000元，增值税税额为10 200元，价税款合计为70 200元。借：在途物资乙材料 60 000 应交税费应交增

9、值税（进项税额） 10 200 贷：预付账款百利材料公司 70 200【例7-16】盛荣公司从百利材料公司购入的甲材料与乙材料由供货方一并运达，发生共同运费4 800元，已用银行存款支付。按两种材料的重量分配，甲材料应分配1 200元，乙材料应分配3 600元。 借：在途物资甲材料 1 200 乙材料 3 600 贷：银行存款 4 800【例7-17】盛荣公司从百利材料公司购入乙材料。对方开具的增值税专用发票载明：数量3 000千克，单价10元，价款30 000元，增值税税额为5 100元，价税款合计为35 100元。另由百利材料公司为本企业代垫该批材料运输费1 800元。材料已运达企业，但货

10、款尚未支付。 借：在途物资乙材料 31 800 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款百利材料公司 36 900【例7-18】盛荣公司用银行存款36 900元偿还前欠百利材料公司货款。 借：应付账款百利材料公司 36 900 贷：银行存款 36 900【例7-19】盛荣公司购入的甲、乙两种材料已验收入库。其中：甲材料实际成本为41 200元（40 000+1 200），乙材料实际成本为95 400元（600 000+3 600+31 800）。 借：原材料甲材料 41 200 乙材料 95 400 贷：在途物资甲材料 41 200 乙材料 95 400【例7-20】假定盛荣公

11、司购入的甲、乙两种材料发生市内运费150元，用现金支付。借：管理费用 150 贷：库存现金 150库存现金 银行存款月初余额7-20 150月初余额1 770 0007-13 46 8007-14 70 2007-16 4 8007-18 36 900本月合计 0本月合计 150本月合计 0本月合计 158 700月末余额 150月末余额1 611 300预付账款 在途物资月初余额7-14 70 2007-15 70 200月初余额7-13 40 0007-15 60 0007-16 4 8007-17 31 800 7-19 136 600本月合计 70 200本月合计 70 200本月合计

12、 136 600本月合计 136 600月末余额 0月末余额 0原 材 料 固定资产月初余额7-19 136 600月初余额 180 000本月合计 136 600本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 136 600月末余额 180 000 在建工程 无形资产月初余额 12 000月初余额 60 000本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 12 000月末余额 60 000 短期借款 应付账款月初余额 120 0007-18 36 900月初余额7-17 36 900本月合计 0本月合计 0本月合计 36 900本月合计 36 900月末余额 120 000月末余额

13、 0应交税费 应付利息7-13 6 8007-15 10 2007-17 5 100月初余额月初余额 7 500本月合计 22 100本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 22 100月末余额 7 500 长期借款 应付债券月初余额 378 000月初余额 350 875本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 378 000月末余额 350 875 管理费用 财务费用7-20 150月初余额 16 625本月合计 150本月合计本月合计 0本月合计 0月末余额 150月末余额 16 625股 本 资本公积月初余额2 440 000月初余额 200 000本月合计 0本

14、月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额2 440 000月末余额 200 000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2014年12月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金0150150银行存款1 770 000 0158 7001 611 300预付账款70 20070 2000在途物资136 600136 6000原材料136 6000136 600固定资产180 0000 0180 000在建工程12 0000 012 000无形资产60 0000 060 000短期借款120 00000120 000应付账款36 90036 900 0应交税费22

15、100 022 100应付利息7 500007 500长期借款378 000 0 0378 000应付债券350 875 0 0350 875管理费用1500150财务费用16 6250016 625股 本2 440 000 002 440 000资本公积200 000 0 0200 000合 计2 767 5002 767 500402 550402 5502 767 6502 767 650【例7-21】盛荣公司根据当月各种领料单编制的“发出材料汇总表”如表7-1所示。表7-1 发出材料汇总表 数量单位：千克用 途甲材料乙材料金额合计数量单价金额数量单价金额制造产品耗用M产品1 50020

16、20 00030 000N产品8 0001080 00080 000制造部门一般耗用 6010 600 600合 计1 5002030 0008 0601080 600110 600根据“发出材料汇总表”的汇总结果，编制会计分录。借：生产成本M产品 30 000 N产品 80 000 制造费用 600 贷：原材料甲材料 30 000 乙材料 80 600【例7-22】盛荣公司计算出本月应付职工工资216 600元，其中：生产M产品工人工资7 9 800元，生产N产品工人工资114 000元；产品生产部门管理人员工资22 800元。 借：生产成本M产品 79 800 N产品 114 000 制造

17、费用 22 800 贷：应付职工薪酬 216 600【例7-23】盛荣公司用银行存款216 600元支付职工工资。借：应付职工薪酬 216 600 贷：银行存款 216 600【例7-24】盛荣公司用银行存款支付生产车间发生的水电费800元。借：制造费用 800 贷：银行存款 800【例7-25】盛荣公司用现金支付车间设备租金400元。 借：制造费用 400 贷：库存现金 400【例7-26】盛荣公司月末计提生产车间固定资产折旧900元。 借：制造费用 900 贷：累计折旧 900【例7-27】盛荣公司月末按生产M、N两种产品生产工人工资总额比例分配制造费用，并计入产品生产成本。本月发生制造费

18、用总额为25 500元，假定M产品应分配制造费用10 500元，N产品应分配制造费用15 000元。 借：生产成本M产品 10 500 N产品 15 000 贷：制造费用 25 500【例7-28】盛荣公司本月生产M、N两种产品各50件，月末时，M产品全部完工，N产品部分完工。假定完工产品成本分别为180 450元和209 000元,结转两种产品的完工产品成本。 借：库存商品M产品 180 450 N产品 209 000 贷：生产成本M产品 180 450 N产品 209 000库存现金 银行存款月初余额 1507-25 400月初余额1 611 3007-23 216 6007-24 800

19、本月合计 0本月合计 400本月合计 0本月合计 217 400月末余额 550月末余额1 393 900预付账款 在途物资月初余额 0月初余额 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 0月末余额 0原 材 料 制造费用月初余额 136 6007-21 110 600月初余额7-21 6007-22 22 8007-24 8007-25 4007-26 9007-27 25 500本月合计 0本月合计 110 600本月合计 25 500本月合计 25 500月末余额 26 000月末余额 0生产成本 库存商品月初余额7-21 110 0007-22 193 8007-27

20、 25 5007-28 389 450月初余额7-28 389 450本月合计 329 300本月合计 389 450本月合计 389 450本月合计 0月末余额 60 150月末余额 389 450固定资产 累计折旧月初余额 180 000月初余额7-26 900本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 900月末余额 180 000月末余额 900在建工程 无形资产月初余额 12 000月初余额 60 000本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 12 000月末余额 60 000 短期借款 应付账款月初余额 120 000月初余额 0本月合计 0本月合计 0本月合计

21、 0本月合计 0月末余额 120 000月末余额 0应付职工薪酬 应交税费7-23 216 600月初余额7-22 216 600月初余额 22 100本月合计 216 600本月合计 216 600本月合计 0本月合计 0月末余额 0月末余额 22 100应付利息 长期借款月初余额 7 500月初余额 378 000本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 7 500月末余额 378 000 应付债券 管理费用月初余额 350 875月初余额 150本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 350 875月末余额 150 财务费用 股 本月初余额 16 625

22、月初余额 2 440 000本月合计 0本月合计 0本月合计 0本月合计 0月末余额 16 625月末余额 2 440 000资本公积 月初余额 200 000本月合计 0本月合计 0月末余额 200 000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表2014年12月31日会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1500400550银行存款1 611 300 0217 4001 393 900预付账款0000在途物资00原材料136 6000110 60026 000制造费用25 50025 500 0生产成本329 300389 45060 150库存商品389 45038

23、9 450固定资产180 0000 0180 000累计折旧0900900在建工程12 0000 012 000无形资产60 0000 060 000短期借款120 00000120 000应付账款0 0 0 0应付职工薪酬216 600216 6000应交税费22 1000 022 100应付利息7 500007 500长期借款378 000 0 0378 000应付债券350 875 00350 875管理费用15000150财务费用16 6250016 625股 本2 440 000 002 440 000资本公积200 0000 0200 000合 计2 767 5002 767 50

24、0960 850960 8502 829 1002 829 100【例7-29】盛荣公司销售M产品200件，每件售价4 000元，价款800 000元，应交增值税销项税额136 000元。价税款936 000元已存入银行。 借：银行存款 936 000 贷：主营业务收入M产品 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000【例7-30】盛荣公司向盛华公司销售N产品40件，每件售价5 000元，价款200 000元，应交增值税销项税额34 000元。已委托开户银行向购货方收款。 借：应收账款盛华公司 234 000 贷：主营业务收入N产品 200 000 应交税费应交增值税（销项

25、税额） 34 000【例7-31】盛荣公司向腾达公司销售M产品50件，每件售价4 000元，价款200 000元，应交增值税销项税额34 000元。商品已经发出，收到购货单位开出并承兑的商业汇票1张，款项暂未收到。 借：应收票据腾达公司 234 000 贷：主营业务收入M产品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000【例7-32】盛荣公司预收星海公司购买N产品60件的价税款合计351 000元，已存入银行。 借：银行存款 351 000 贷：预收账款星海公司 351 000【例7-33】盛荣公司向星海公司发出N产品60件，每件售价5 000元，价款300 000元，应交增值税销项税额51 000元。 借：预收账款星海公司 351 000 贷：主营业务收入N产品 300 000